項(xiàng)目工程中的財(cái)務(wù)管理研究

周雅萍

摘要：城市基礎(chǔ)設(shè)施的重點(diǎn)工程建設(shè)，事關(guān)人民群眾的切身利益，也關(guān)系到經(jīng)濟(jì)、社會(huì)可持續(xù)發(fā)展能力的增強(qiáng)，對(duì)于完善城市功能、提升城市品位、改善人居環(huán)境、推進(jìn)社會(huì)全面進(jìn)步等，都具有十分重大的意義。近年來(lái)，隨著我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的持續(xù)快速發(fā)展，新建、改建和擴(kuò)建的城市基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目不斷增加，工程財(cái)務(wù)管理是工程建設(shè)的重要組成部分，工程建設(shè)質(zhì)量的好壞、工程概算執(zhí)行的效果等最終反映在財(cái)務(wù)管理水平的高低上。雖然，承擔(dān)城市基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目工程的財(cái)務(wù)管理制度都在逐步建立，目前也已相對(duì)完善和穩(wěn)定。但是，在重點(diǎn)工程建設(shè)的財(cái)務(wù)管理過程中，還存在一些問題需要研究和解決。

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)管理；“五制”管理；“三算”管理；會(huì)計(jì)核算體系

中圖分類號(hào)：F253.7

文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

文章編號(hào)：1672-3198(2009)09-0177-01

1工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理存在主要問題

(1)管理體制建設(shè)不順。不利于重點(diǎn)工程建設(shè)和管理。當(dāng)前重點(diǎn)工程基本上由各類工程指揮部組織實(shí)施。應(yīng)當(dāng)肯定，各指揮部在項(xiàng)目實(shí)施中扎實(shí)工作，攻堅(jiān)克難，取得了卓有成效的業(yè)績(jī)。但指揮部過多過濫，管理較為混亂。指揮部負(fù)責(zé)人往往都是兼職的，而且可能身兼數(shù)職、數(shù)個(gè)工程；指揮部工作人員也是從各部門和街道臨時(shí)抽調(diào)的，在時(shí)間、精力和專業(yè)知識(shí)等方面得不到充分保證，導(dǎo)致項(xiàng)目缺乏專業(yè)性和科學(xué)性管理；指揮部在資金和財(cái)務(wù)管理方面存在許多不規(guī)范的地方，超標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放補(bǔ)貼福利現(xiàn)象普遍存在。

(2)建設(shè)管理費(fèi)的標(biāo)準(zhǔn)與核算存在問題。合理的項(xiàng)目建設(shè)管理費(fèi)用是工程建設(shè)工作能否高質(zhì)量完成的物質(zhì)保證。哪些費(fèi)用要列入“建設(shè)單位管理費(fèi)”科目?“建設(shè)單位管理費(fèi)”按項(xiàng)目投資總概算提取應(yīng)控制在多大比例?對(duì)各個(gè)指揮部都沒有進(jìn)一步的規(guī)范。而市財(cái)政投資評(píng)審結(jié)算時(shí)，將城投公司劃賬的建設(shè)管理費(fèi)更是全部沖回。

(3)一些項(xiàng)目對(duì)財(cái)務(wù)工作缺乏足夠的重視。重工程、輕財(cái)務(wù)管理的思想一直存在，把財(cái)務(wù)純粹當(dāng)作出納，或任意調(diào)配財(cái)務(wù)人員，致使建設(shè)項(xiàng)目的財(cái)務(wù)隊(duì)伍素質(zhì)不高、能力不強(qiáng)、工作混亂，一般只能應(yīng)付日常的會(huì)計(jì)核算和賬務(wù)處理，有的甚至連財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作也做不好。如有的指揮部對(duì)購(gòu)置的固定資產(chǎn)未計(jì)提折舊、應(yīng)收應(yīng)付賬款在年終會(huì)計(jì)決算報(bào)表中未重分類。

(4)項(xiàng)目的財(cái)務(wù)考核存在問題。目前，政府投資項(xiàng)目的考核關(guān)系到資金的使用效率和效果，指揮部應(yīng)在年終或項(xiàng)目完成時(shí)，隨同會(huì)計(jì)報(bào)表一并報(bào)送相關(guān)的考核指標(biāo)。而現(xiàn)在國(guó)家沒有發(fā)布相應(yīng)的考核指標(biāo)體系，也沒有明確是否按原建設(shè)單位財(cái)務(wù)考核指標(biāo)考核，如投資計(jì)劃完成情況、交付使用資產(chǎn)率等等。

2建議與對(duì)策

(1)建立項(xiàng)目法人制和業(yè)主負(fù)責(zé)制。全面實(shí)施項(xiàng)目法人責(zé)任制、招標(biāo)投標(biāo)制、資本金制、工程監(jiān)理制和合同管理制在內(nèi)“五制”管理，而在“五制”管理中，落實(shí)項(xiàng)目法人責(zé)任制是最為重要的。為使項(xiàng)目法人責(zé)任制具體化，財(cái)務(wù)管理方面可制訂項(xiàng)目法人財(cái)務(wù)管理責(zé)任書，由項(xiàng)目法人負(fù)責(zé)對(duì)項(xiàng)目實(shí)行進(jìn)度控制、質(zhì)量控制、費(fèi)用控制、合同管理和組織協(xié)調(diào)，嚴(yán)把工程簽證關(guān)。對(duì)項(xiàng)目法人財(cái)務(wù)管理責(zé)任書的實(shí)施情況應(yīng)加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任考核，督促項(xiàng)目法人承擔(dān)起相應(yīng)的財(cái)務(wù)責(zé)任。因?yàn)橹挥腥绱?，才能有效推進(jìn)項(xiàng)目結(jié)算進(jìn)度，有效加強(qiáng)對(duì)工程財(cái)務(wù)竣工決算的控制，形成項(xiàng)目管理閉環(huán)，有助于資產(chǎn)的有序管理。對(duì)新建項(xiàng)目，要實(shí)行嚴(yán)格的法人備案審查制度，做到先有法人，后實(shí)施項(xiàng)目，不符合條件的不得進(jìn)入下一個(gè)程序。要采取培訓(xùn)、教育、檢查、考核等綜合措施，提高項(xiàng)目法人及相關(guān)技術(shù)負(fù)責(zé)人的素質(zhì)和履行職責(zé)的能力，提高工程建設(shè)管理水平。

(2)嚴(yán)格做好概算、結(jié)算和決算管理，實(shí)行項(xiàng)目全過程控制。工程項(xiàng)目要控制工程造價(jià)，勢(shì)必要重點(diǎn)抓好概算、結(jié)算和決算在內(nèi)的“三算”管理工作，這樣才能保證對(duì)工程造價(jià)的全過程管理?！叭恪惫芾憝h(huán)環(huán)相扣，形成了項(xiàng)目全過程控制的整體性。例如結(jié)算是決算的前提，如果結(jié)算滯后勢(shì)必影響項(xiàng)目的竣工決算。重點(diǎn)工程隱蔽工程實(shí)施標(biāo)段多，工程價(jià)款結(jié)算工作量相當(dāng)大。為保證工程進(jìn)度，盡量加快工程價(jià)款結(jié)算速度，才能保證竣工決算的及時(shí)進(jìn)行。

(3)完善工程財(cái)務(wù)管理辦法和制度，加強(qiáng)建設(shè)管理費(fèi)等其他開支項(xiàng)目的核算管理。按《國(guó)有建設(shè)單位會(huì)計(jì)制度》規(guī)定，對(duì)建設(shè)項(xiàng)目利息收入、建設(shè)單位項(xiàng)目管理費(fèi)的開支范圍、計(jì)提標(biāo)準(zhǔn)，相關(guān)資產(chǎn)的核銷與轉(zhuǎn)出，固定資產(chǎn)管理，往來(lái)款項(xiàng)管理、項(xiàng)目結(jié)算、竣工財(cái)務(wù)決算等都應(yīng)建立健全的管理制度，進(jìn)行規(guī)范的財(cái)務(wù)處理。及時(shí)辦理工程項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)審核手續(xù)。

(4)建立會(huì)計(jì)核算體系。為保證會(huì)計(jì)核算工作的順利進(jìn)行，對(duì)各項(xiàng)目資金實(shí)行專戶管理，互不擠占、挪用，對(duì)各重點(diǎn)工程資金進(jìn)行分賬核算；按照《國(guó)有建設(shè)單位會(huì)計(jì)制度》科目設(shè)置的規(guī)定，結(jié)合工程建設(shè)實(shí)際情況，根據(jù)竣工決算編制的需要，財(cái)務(wù)上應(yīng)建立一種多層次、交叉結(jié)構(gòu)、具有三維特征的財(cái)務(wù)核算體系。該體系既能詳細(xì)地核算不同工程項(xiàng)目、各個(gè)工程標(biāo)段的不同類別的資金使用情況，又能使每一筆業(yè)務(wù)都與概算項(xiàng)目相對(duì)應(yīng)，清楚地反映每項(xiàng)費(fèi)用的來(lái)源和使用情況，滿足各方信息需求。這種核算體系較為完善，基本適應(yīng)了工程項(xiàng)目點(diǎn)多面廣的特點(diǎn)。因此，科學(xué)完善的會(huì)計(jì)核算體系，為有效地開展財(cái)務(wù)管理工作奠定了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

(5)提高財(cái)務(wù)人員素質(zhì)，有效推進(jìn)項(xiàng)目核算控制。新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的頒布與實(shí)施，既擴(kuò)大了財(cái)務(wù)人員的職業(yè)判斷空間，也對(duì)財(cái)務(wù)人員的職業(yè)判斷能力提出了更高的要求。財(cái)務(wù)人員不但要具有高尚的職業(yè)道德，而且要具備優(yōu)秀的職業(yè)素養(yǎng)，包括豐富的專業(yè)基礎(chǔ)理論知識(shí)和扎實(shí)的對(duì)問題的分析和處理能力。在工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理中，對(duì)工程量的核算、定額的套用、費(fèi)用的計(jì)取等技術(shù)工作十分重要。要做好這些工作，不僅要具備成本核算的專業(yè)知識(shí)和較高的職業(yè)判斷能力，還要掌握施工流程、工程預(yù)算等相關(guān)知識(shí)。上級(jí)發(fā)布的工程項(xiàng)目管理文件，其精神既具有延續(xù)性，又具有隨環(huán)境條件變化而變化的適時(shí)性與靈活性，吃透這些文件的精神也是工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)人員必備的能力之一。為此；財(cái)務(wù)人員要刻苦學(xué)習(xí)，勇于實(shí)踐，努力轉(zhuǎn)變觀念，恪守職業(yè)道德，不斷增強(qiáng)自身的職業(yè)判斷意識(shí)，有效確保財(cái)務(wù)信息的及時(shí)提供和真實(shí)可靠。

(6)必須加強(qiáng)工程項(xiàng)目的審計(jì)工作。許多事實(shí)說(shuō)明，現(xiàn)在的工程建設(shè)浪費(fèi)嚴(yán)重，損失驚人，甚至也有不法分子從中貪污受賄。因此，所有重點(diǎn)工程項(xiàng)目都要嚴(yán)格進(jìn)行審計(jì)。工程項(xiàng)目審計(jì)是一項(xiàng)檢查工程會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表以及其他與財(cái)務(wù)收支有關(guān)的資料和資產(chǎn)，監(jiān)督財(cái)務(wù)收支真實(shí)、合法和有效的行為。工程項(xiàng)目審計(jì)監(jiān)督要貫穿于工程建設(shè)的始終，要在制度健全、辦法可行、責(zé)任明確的基礎(chǔ)上，加強(qiáng)施工過程中的單項(xiàng)審計(jì)，及時(shí)搞好竣工后的決算審計(jì)，建立內(nèi)部審計(jì)制度、定期進(jìn)行財(cái)務(wù)檢查，以便及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，堵塞漏洞。同時(shí)還應(yīng)在規(guī)范財(cái)務(wù)管理、提高財(cái)務(wù)管理水平、確保工程建設(shè)資金安全高效上下功夫。

(7)加強(qiáng)考核，建立科學(xué)的激勵(lì)和約束機(jī)制。工程建設(shè)同做其他任何工作一樣，都是由相關(guān)責(zé)任人負(fù)責(zé)實(shí)施的。因此一項(xiàng)工程實(shí)施的好壞或一項(xiàng)工作做的好壞與直接責(zé)任人的主觀努力程度和客觀條件是相關(guān)的。而這些責(zé)任人是否愿意付出全力來(lái)從事自己負(fù)責(zé)的工作或者做好這項(xiàng)工作，主觀上應(yīng)該是自己努力，客觀上應(yīng)該是需要職能部門建立科學(xué)的激勵(lì)和約束機(jī)制。在工程項(xiàng)目管理上這種機(jī)制的建立，則要根據(jù)工程建設(shè)的特殊要求，建立起以投資、質(zhì)量、工期為主要指標(biāo)的考核體系，完善考核辦法，定期進(jìn)行檢查考核，按工程完成情況進(jìn)行獎(jiǎng)懲。完成好的，要給予責(zé)任人包括物質(zhì)和精神兩個(gè)方面的獎(jiǎng)勵(lì)。另外，獎(jiǎng)懲要兌現(xiàn)，并切實(shí)執(zhí)行。