淺談企業(yè)管理中的控制管理

董　青

摘要：控制管理是指對企業(yè)各項管理活動在執(zhí)行過程中行為的監(jiān)督和約束。控制管理過程是通過制定企業(yè)的管理制度、確保企業(yè)各項政令的執(zhí)行外還必須重視各層級執(zhí)行信息的反饋、執(zhí)行過程中數(shù)據(jù)的收集、整理分析，并依此作為有效控制企業(yè)的依據(jù)。控制管理是對組織執(zhí)行行為的約束，亦即使組織內(nèi)所有管理活動和執(zhí)行管理活動的行為嚴(yán)格在組織預(yù)定的軌道上運行，因此在企業(yè)中控制管理必然越來越受到企業(yè)決策者的重視。筆者認(rèn)為內(nèi)部控制整體框架除了內(nèi)部管理控制、企業(yè)外部管理控制和管理控制程序外上述三項過程管理外，還應(yīng)包括建立使以上管理控制有效執(zhí)行的控制管理架構(gòu)，這是企業(yè)發(fā)展到一定階段的必然需要，必將在企業(yè)經(jīng)營過程中起到越來越重要的作用。

關(guān)鍵詞：控制管理；管理控制；控制管理架構(gòu)

隨著經(jīng)濟的飛速發(fā)展和商業(yè)競爭的日益激烈，對企業(yè)的管理也提出了新的要求，不僅要規(guī)范企業(yè)治理結(jié)構(gòu)、提升企業(yè)管理水平，更要注重防范企業(yè)管理過程中產(chǎn)生的潛在經(jīng)營風(fēng)險。本文所論述的控制管理是指對企業(yè)各項管理活動在執(zhí)行過程中行為的監(jiān)督和約束。

1 控制管理的必要性及在企業(yè)管理中的作用

控制是企業(yè)管理的最重要職能之一，同時也是企業(yè)防范風(fēng)險的必然要求。如果沒有有效的控制系統(tǒng)，一個組織就會雜亂無章，就會離開正確的軌道，就會增大風(fēng)險產(chǎn)生的幾率。通過控制，既可檢驗各項工作是否按預(yù)定計劃進行，并檢驗計劃的正確性和合理性，又可調(diào)整行動或計劃，使兩者協(xié)調(diào)一致，從而確保企業(yè)有效運行，控制的必要性對于組織來講就是加大對組織為實現(xiàn)預(yù)定目標(biāo)而進行的管理過程的管控力度。

1.1 防范企業(yè)風(fēng)險

現(xiàn)代社會是一個充滿劇烈競爭的社會，每一個企業(yè)都面臨著成功的挑戰(zhàn)和失敗的風(fēng)險，對風(fēng)險的管理是現(xiàn)代企業(yè)管理中最重要的方面。風(fēng)險影響著企業(yè)生存和發(fā)展的能力，也影響其在產(chǎn)業(yè)中的競爭力及在市場上的聲譽和形象。所有的企業(yè)，不論其規(guī)模、結(jié)構(gòu)、性質(zhì)或產(chǎn)業(yè)，其組織的不同層級都會遭遇風(fēng)險，公司最高管理者必須密切注意各層級的風(fēng)險，并加以控制，才能保證企業(yè)的健康發(fā)展。

1.2 確保企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)的實現(xiàn)

目標(biāo)的設(shè)定是管理過程的-個重要部分，雖然它不是企業(yè)控制的組成要素，但卻是企業(yè)控制的要件?？刂撇皇悄硞€事件或某種狀況，是企業(yè)經(jīng)營過程的一部分，與經(jīng)營過程結(jié)合在一起，使經(jīng)營過程發(fā)揮其應(yīng)有的功能，并監(jiān)督著企業(yè)經(jīng)營過程的持續(xù)進行，保證企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)的實現(xiàn)。

1.3 節(jié)省不必要的開支

企業(yè)的控制管理可以控制企業(yè)不同層級管理者的行為，可以預(yù)防和消除濫用職權(quán)的可能性，從而防范了因可能的濫用職權(quán)增加的企業(yè)開支和采購成本。

1.4 監(jiān)督授權(quán)執(zhí)行過程

在公司日常業(yè)務(wù)處理中，按層級一般由股東會授權(quán)給董事會，然后再由董事會授予企業(yè)的總經(jīng)理和有關(guān)管理人員執(zhí)行。企業(yè)每一層的管理人員既是上級管理人員的授權(quán)客體，又是對下級管理人員授權(quán)的主體。因為企業(yè)的經(jīng)營過程既涉及企業(yè)與外單位之間資產(chǎn)與勞務(wù)的交換，也包括企業(yè)內(nèi)部資產(chǎn)和勞務(wù)的轉(zhuǎn)移和使用。因此，每筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)都有一系列內(nèi)部相互聯(lián)系的授權(quán)批準(zhǔn)程序，授權(quán)批準(zhǔn)后，在執(zhí)行過程中必須導(dǎo)入持續(xù)控制，不能使各級管理者超越權(quán)限去處理不屬于自己職權(quán)范圍內(nèi)的事項，否則就會產(chǎn)生經(jīng)營風(fēng)險。

1.5 確保會計記錄真實有效

會計記錄控制的要求是保證會計信息反映及時、完整、準(zhǔn)確、合法。在實際工作中，我們一方面要嚴(yán)格規(guī)定財務(wù)人員遵照會計制度和會計準(zhǔn)則，另一方面我們還要通過控制公司內(nèi)各層級財務(wù)的管理，來確保財務(wù)管理的規(guī)范。

1.6 確保公司資產(chǎn)不受或少受損失

廣義的資產(chǎn)保護控制可以包括對實物的采購、保管、發(fā)貨及銷售等各個環(huán)節(jié)進行控制。本文論述的是針對對上述環(huán)節(jié)管理人的行為進行控制管理，以達到保護企業(yè)資產(chǎn)防止資產(chǎn)流失的目的。

2 建立企業(yè)控制管理架構(gòu)的幾點思考

對企業(yè)而言，控制是最不可取消的基本限制因素。對任何組織而言必須要有管控，只有這樣才能使組織成員遵循共同的行為準(zhǔn)則。一個組織控制與管理脫節(jié)，必然會帶來永無止境的沖突，使組織陷于無法節(jié)制、失去管制的困境。因此，設(shè)計一個組織的控制架構(gòu)時，必須了解與分析企業(yè)的管理目標(biāo)及其決策的需要。企業(yè)的管理目標(biāo)，就是企業(yè)中的各級管理人員共同制定的目標(biāo)，確定彼此的責(zé)任，并以此項責(zé)任來作為衡量貢獻的依據(jù)。如果沒有方向一致的分目標(biāo)來指導(dǎo)每個人的工作，則企業(yè)的規(guī)模越大、人員越多時，發(fā)生沖突和浪費的可能性就越大。在企業(yè)里管理人員和員工都要以預(yù)期達到的目標(biāo)為依據(jù)，進行自我控制，同時通過對完成目標(biāo)過程的控制來完成組織目標(biāo)。因此企業(yè)設(shè)計控制管理架構(gòu)，可從以下方面考慮：

2.1 完善企業(yè)的控制環(huán)境

加強和完善企業(yè)控制，首先應(yīng)注意企業(yè)控制環(huán)境的建設(shè)，控制環(huán)境是指企業(yè)對建立、加強或削弱企業(yè)制定的管理程序以及對其效率產(chǎn)生影響的各種因素。它是一種氛圍，通過對控制體系的認(rèn)識和理解，影響企業(yè)員工的控制意識，影響企業(yè)內(nèi)部各成員實施控制的自覺性，控制不是處罰，控制是預(yù)防，控制環(huán)境直接影響到企業(yè)各項控制制度的貫徹和執(zhí)行以及企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)及戰(zhàn)略目標(biāo)的實現(xiàn)。影響控制環(huán)境的因素是多方面的：

董事會：董事會是公司內(nèi)部控制系統(tǒng)的核心，對內(nèi)部控制而言，一個積極、主動參與的董事會，才能適當(dāng)履行其監(jiān)控、引導(dǎo)和監(jiān)督的責(zé)任。目前公司董事會在表現(xiàn)上還存在許多誤區(qū)，董事會的監(jiān)控作用有弱化傾向。加強企業(yè)內(nèi)部控制，首先要加強董事會的建設(shè)，發(fā)揮董事會的作用和職能，使股東及其他利益團體的利益真正受到保護。

企業(yè)管理者的素質(zhì)：管理者素質(zhì)在企業(yè)經(jīng)營管理中起絕對重要的作用。管理者的素質(zhì)直接影響到企業(yè)的行為，進而影響到企業(yè)控制的效率和效果。

管理者的品德：企業(yè)制定的任何制度都不可能超越設(shè)立這些制度的人，企業(yè)內(nèi)部控制的有效性同樣也無法超越那些創(chuàng)造、管理與監(jiān)督制度的人的操守及價值觀。操守及價值觀是構(gòu)成控制環(huán)境的一個基本要素。因此，企業(yè)高層領(lǐng)導(dǎo)人除了自身起表率作用以外，還要引導(dǎo)全體員工正確的職業(yè)道德觀。

信息系統(tǒng)：一個良好的信息和溝通系統(tǒng)可以使企業(yè)及時掌握企業(yè)營運的狀況和組織中發(fā)生的事情。一般而言，企業(yè)的信息系統(tǒng)還包括企業(yè)的財務(wù)信息系統(tǒng)和管理信息系統(tǒng)：企業(yè)的財務(wù)信息系統(tǒng)以會計為主，提供有關(guān)企業(yè)財務(wù)方面的信息，而管理信息系統(tǒng)提供非財務(wù)的信息，及時獲取相關(guān)信息和對信息的控制管理。

信息：每位員工都必須了解企業(yè)控制制度的有關(guān)方面，員工需知道在企業(yè)哪種行為可以做、哪種行為不能做，員工還需知道在其執(zhí)行職責(zé)時，一旦有非預(yù)期的事項發(fā)生，該怎么做。一個良好的信息溝通系統(tǒng)不僅要有向下的溝通渠道，還應(yīng)有向上的、橫向的以及對外界的信息溝通渠道。

2.2 加強企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督

企業(yè)管理是一個過程，這個過程確保公司利益的實現(xiàn)。因此，要確保企業(yè)經(jīng)營成果實現(xiàn)，就必須對這一過程進行控制。在企業(yè)控制的監(jiān)督過程中，有兩項職能發(fā)揮著重要作用。一是內(nèi)部審計。企業(yè)內(nèi)審機構(gòu)應(yīng)將自己視為公司的一種資源。其作用不僅在于監(jiān)督企業(yè)的內(nèi)部控制是否被執(zhí)行，還應(yīng)該幫助企業(yè)建立控制管理“軟控制”環(huán)境的營造；二是控制自我評估。

在企業(yè)的管理中，我們會制定很多的管理制度，這些制度執(zhí)行和落實的好壞直接影響著企業(yè)的發(fā)展，企業(yè)建立控制管理架構(gòu)就是對企業(yè)經(jīng)營的全過程施以恰當(dāng)?shù)谋O(jiān)控，確保企業(yè)各個層級員工遵循企業(yè)管理制度，避免企業(yè)資產(chǎn)出現(xiàn)意外損失。企業(yè)對管理的控制的不是短期內(nèi)就能讓企業(yè)上下都能理解的，也不是單靠企業(yè)哪一個領(lǐng)導(dǎo)人自身的要求就可以達到的。這需要一個過程，需要企業(yè)每一個員工的正確認(rèn)識，我們相信企業(yè)一旦建立了有效的控制管理整體架構(gòu)，一定會使企業(yè)的正常經(jīng)營和日常管理在受控狀態(tài)下健康發(fā)展，企業(yè)員工的行為就會受到約束，企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險就會得到控制，企業(yè)資產(chǎn)的安全就會得到保障。

參考文獻

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