錦州市科研系統(tǒng)財務(wù)檢查工作中存在的問題及整改建議

摘要：文章介紹了錦州市科研會計管理協(xié)會對全市科研系統(tǒng)16家院所進(jìn)行的財務(wù)檢查工作情況，對檢查出的突出問題進(jìn)行了總結(jié)分析并提出了整改建議，以期為管理者提高參考。

關(guān)鍵詞：科研系統(tǒng)；財務(wù)檢查；會計檔案管理

中圖分類號：F233文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：1674-1145（2009）17-0108-02

根據(jù)錦州市科研會計管理協(xié)會2009年工作安排，協(xié)會于5月份對全市科研系統(tǒng)16家院所近三個年度的財務(wù)工作進(jìn)行了一次大檢查，現(xiàn)將檢查中發(fā)現(xiàn)的個別院所存在的突出問題進(jìn)行總結(jié)分析，并就今后整個系統(tǒng)長時期的財務(wù)

工作提出整改建議。

一、檢查出的突出問題及問題產(chǎn)生的原因

（一）會計基礎(chǔ)工作方面

1．會計人員無證上崗。個別單位新任用的會計人員沒有會計從業(yè)資格證書。這種做法是違背《會計法》規(guī)定的。

2．會計檔案管理不規(guī)范。部分實行會計電算化的單位上一個年度的會計賬簿沒有及時打?。浑娝慊蚴止び涃~的會計憑證沒有及時裝訂或簽章手續(xù)不齊；銀行對賬單、工資表等沒有單獨(dú)裝訂成冊存檔；會計檔案存放地點不集中，不安全。會計檔案管理混亂極易給單位的經(jīng)營、管理決策和經(jīng)濟(jì)發(fā)展造成不可挽回的損失。

3．貨幣資金管理不規(guī)范。有些單位不設(shè)現(xiàn)金柜，現(xiàn)金隨意存放；現(xiàn)金大額支??；庫存現(xiàn)金超限額；白條子抵庫；銀行賬戶多頭管理或不按規(guī)定辦理年檢備案手續(xù)；月末未及時與銀行對賬并編制銀行余額調(diào)節(jié)表。這些問題的存在加大了單位的貨幣資金安全隱患及財務(wù)風(fēng)險。

4．會計核算不規(guī)范。賬簿設(shè)置隨意，沒按國家規(guī)定的收支科目正確設(shè)置使用；記賬憑證與原始憑證不匹配，原始憑證不合規(guī)定或記錄不齊全，審核手續(xù)不完備；賬簿記錄混亂，往來長期掛賬或在往來中列收列支；事業(yè)經(jīng)費(fèi)與附屬經(jīng)濟(jì)實體的收支按需人為混記；經(jīng)營項目不按權(quán)責(zé)發(fā)生制進(jìn)行會計處理；個別手續(xù)不全的收支賬外循環(huán)；基本建設(shè)項目長期不辦理竣工決算手續(xù)而不能進(jìn)行固定資產(chǎn)登記；年末應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的科目不按規(guī)定進(jìn)行大收大支結(jié)轉(zhuǎn)等等。會計核算不規(guī)范造成單位的會計信息失真，嚴(yán)重的可引發(fā)犯罪行為的產(chǎn)生。

一些單位之所以出現(xiàn)上述問題，分析其原因主要有：一是單位缺乏對會計基礎(chǔ)工作的認(rèn)識，缺乏對該項工作的檢查督導(dǎo)；二是財務(wù)人員素質(zhì)不高，缺乏銳意進(jìn)取的學(xué)習(xí)精神，對新制度新政策掌握不多理解不透徹；三是遇到問題回避，不及時與上級部門和單位領(lǐng)導(dǎo)溝通，擅自違規(guī)處理，抱著查出問題再說的態(tài)度，造成不必要的違規(guī)現(xiàn)象。規(guī)范地做好會計基礎(chǔ)工作是單位科研、生產(chǎn)活動持續(xù)有效開展的基本保障，是單位管理工作中的一件大事，也是財會人員的基本職則，應(yīng)引起單位領(lǐng)導(dǎo)和財會人員的高度重視。

（二）內(nèi)部控制系統(tǒng)建設(shè)方面

1．沒有建立內(nèi)部控制系統(tǒng)。一些單位在檢查中根本提供不出《內(nèi)部會計控制制度》、《內(nèi)部稽核制度》和《內(nèi)部牽制制度》等相關(guān)內(nèi)控制度。

2．業(yè)務(wù)審批隨意性大。日常報銷業(yè)務(wù)中有不合法不合規(guī)的票據(jù)；差旅費(fèi)、會議費(fèi)開支沒有按財政部門的規(guī)定執(zhí)行；公款招待、旅游、捐贈現(xiàn)象時有發(fā)生；專項經(jīng)費(fèi)超范圍支付等。內(nèi)部控制實施不利給違規(guī)違紀(jì)行為提供了機(jī)會。

內(nèi)控系統(tǒng)混亂沒有客觀原因，主要是單位領(lǐng)導(dǎo)及財務(wù)人員不重視或故意使然，是嚴(yán)重的工作瀆職。內(nèi)控系統(tǒng)建設(shè)是單位提高會計信息的質(zhì)量、保護(hù)國家財產(chǎn)安全完整、防止舞弊行為發(fā)生的重要保障。各單位要充分提高認(rèn)識，盡快完善落實系統(tǒng)建設(shè)，以防不良現(xiàn)象的再度發(fā)生。

（三）部門預(yù)、決算編報和執(zhí)行方面

1．預(yù)算編報不實。個別院所編制部門預(yù)算時“動腦筋做手腳”，騙取財政資金，特別是科技三項費(fèi)等專項資金方面；年末決算不執(zhí)行大收大支，隱匿收入或虛列支出；根據(jù)需要人為做表，賬表不符。這都嚴(yán)重影響了會計信息的質(zhì)量，給上級部門的工作帶來麻煩和損失。

2．預(yù)算執(zhí)行緩慢或超前。檢查中發(fā)現(xiàn)有的院所申請的科技三項費(fèi)、重點研究室經(jīng)費(fèi)和基本建設(shè)等專項經(jīng)費(fèi)結(jié)余比例過大或事先透支運(yùn)作，項目進(jìn)展緩慢或超前開工，重錢輕管，擠占、挪用經(jīng)費(fèi)現(xiàn)象較為嚴(yán)重。

3．預(yù)算執(zhí)行不規(guī)范。部分單位巧立名目申請經(jīng)費(fèi)，實際中沒有安排計劃項目，而是另作他用；支出范圍不符合預(yù)算批復(fù)要求；為應(yīng)對項目審計提前列支、虛列重復(fù)列支等等。

上述問題有其客觀原因，比如財政因經(jīng)費(fèi)緊張而制定了一些令單位兩難的規(guī)定，于是單位就不得不“動腦筋”；再者就是專項資金撥款一般都安排在三四季度，和項目運(yùn)行的進(jìn)度不吻合。主觀原因是單位認(rèn)識不清，只顧自身利益而不顧國家利益；單位內(nèi)部各部門不善于協(xié)調(diào)配合，職責(zé)不清，遇事互相推諉，合力不足；項目測算評估缺乏科學(xué)性和可靠性，執(zhí)行中易于違規(guī)操作。單位領(lǐng)導(dǎo)和財務(wù)人員要嚴(yán)格執(zhí)行國家預(yù)算管理規(guī)定，形成自糾自查機(jī)制，維護(hù)國家財產(chǎn)的安全完整。

（四）國有資產(chǎn)管理方面

1．崗位設(shè)置不明確。一些規(guī)模較小的單位沒有設(shè)置該管理崗位；有的設(shè)置了管理人員，但分工不很明確。

2．管理人員素質(zhì)差，資產(chǎn)管理不規(guī)范。管理人員素質(zhì)較低，不會計賬，有的只記總賬而不記明細(xì)賬和卡片賬，造成賬賬、賬實和賬卡不符；固定資產(chǎn)的配置不科學(xué)、領(lǐng)用不規(guī)范、處置不合法；儀器設(shè)備的保管和維修脫節(jié)，閑置和重復(fù)購買的資產(chǎn)較多；有些資產(chǎn)的購置沒有執(zhí)行政府采購，變相購買，長期體外運(yùn)行不入單位資產(chǎn)帳；重購輕管、資產(chǎn)使用效率低；修購項目不按批復(fù)進(jìn)行，擅自變更方案，擅自調(diào)整預(yù)算等等。

上述國有資產(chǎn)管理中的不規(guī)范行為是這次檢查中發(fā)現(xiàn)的比較普遍的問題。主要是各單位對財政部2006年出臺的《事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理暫行辦法》學(xué)習(xí)貫徹的不夠。目前國家非常重視國有資產(chǎn)管理工作，從中央到地方都加大了工作力度，我市也于2007年、2008年連續(xù)兩年開展了資產(chǎn)清查工作。各單位一定要引起重視，抓緊建章立

制，加強(qiáng)資產(chǎn)管理人員和會計人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)力度，使國有資產(chǎn)管理工作上一個新的臺階。

二、整改建議

（一）做好宣傳動員工作，提高單位領(lǐng)導(dǎo)和財務(wù)人員的認(rèn)識

可以在單位網(wǎng)站上添加財務(wù)宣傳專欄，加大財稅等方面的政策宣傳力度；擬召開一次專門的由單位相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)和全體財務(wù)人員參加的財務(wù)工作會議，就本次檢查中查出的問題和日常工作中存在的薄弱環(huán)節(jié)進(jìn)行認(rèn)真的分析，查出根源，引以為戒，確保今后不再發(fā)生類似的問題；部署制定適合本單位的整改措施；制定措施要有針對性，要科學(xué)可行，講求實效；落實要有計劃有步驟。

（二）加強(qiáng)學(xué)習(xí)培訓(xùn)，不斷提高財務(wù)及相關(guān)人員的綜合素質(zhì)

目前國家財政對科研單位的投入不斷加大，各科研院所的各項事業(yè)得到了有力的推動和發(fā)展，也給各單位的財務(wù)工作提出了新的要求，迫使我們推行科學(xué)有效的財務(wù)管理。因此單位要重視財務(wù)及相關(guān)人員的繼續(xù)教育，安排必要的培訓(xùn)經(jīng)費(fèi)和時間并鼓勵自學(xué)，使他們及時學(xué)習(xí)掌握當(dāng)前的新政策新制度，掌握并使用現(xiàn)代信息技術(shù)，積極探索新的財務(wù)管理模式，以全面提高單位財務(wù)管理工作水平，為科研單位多出成果早出成果做出更大的貢獻(xiàn)。

（三）加強(qiáng)制度建設(shè)，強(qiáng)化領(lǐng)導(dǎo)管理責(zé)任

要進(jìn)一步加強(qiáng)內(nèi)部制度建設(shè)，認(rèn)真制訂和修改財務(wù)內(nèi)部管理制度，完善內(nèi)部控制體系，并將各項財務(wù)管理制度落實到位，使單位的會計基礎(chǔ)工作進(jìn)一步規(guī)范化；要認(rèn)真貫徹落實領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任制，切實加強(qiáng)財務(wù)自查工作的組織領(lǐng)導(dǎo)，結(jié)合查出的問題確立領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任，建立起本單位的領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任制，將責(zé)任落實到人；領(lǐng)導(dǎo)要重視預(yù)算管理，嚴(yán)格約束單位的預(yù)算編報和執(zhí)行工作；正確處理好單位建設(shè)和財政資金安全的關(guān)系。

（四）加強(qiáng)審計監(jiān)督力度，做好預(yù)防控制工作

各單位要加強(qiáng)財務(wù)監(jiān)督，實行內(nèi)部審計制度；要加強(qiáng)對審計成果的運(yùn)用，做好單位與上級部門、單位內(nèi)部各部門之間的溝通協(xié)調(diào)；經(jīng)常性地做好相關(guān)事項的事前、事中和事后控制，預(yù)防一切可能發(fā)生的違規(guī)違紀(jì)行為，確保國家和單位資金的安全完整，確?？蒲惺聵I(yè)的順利進(jìn)行。

作者簡介：于艷萍（1967- ），女，遼寧錦州人，錦州農(nóng)業(yè)科學(xué)院計劃財務(wù)處處長，錦州市科研會計管理協(xié)會理事，高級會計師，研究方向：財會。