淺淡企業(yè)控制應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的策略

孔雪蓮

[摘要]我國(guó)目前的市場(chǎng)基本上是產(chǎn)品供大于求的買方市場(chǎng)，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日益激烈。為了擴(kuò)大銷售規(guī)模，企業(yè)不同程度地采取賒銷方式進(jìn)行促銷。賒銷一方面增加了企業(yè)的銷量。另一方面也產(chǎn)生了大量的應(yīng)收賬款，以煤炭行業(yè)為例，約占流動(dòng)資金的比例在50％以上，遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于發(fā)達(dá)國(guó)家20％的水平。令人擔(dān)憂。

本文就應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的控制方法進(jìn)行簡(jiǎn)要分析，主要實(shí)行應(yīng)收賬款的事前、事中、事后控制等制度方面的“硬控制”及人員方面的“軟控制”，力爭(zhēng)將應(yīng)收賬款控制在合理水平上，實(shí)現(xiàn)企業(yè)利潤(rùn)真實(shí)化、最大化。

[關(guān)鍵詞]控制；應(yīng)收賬款；風(fēng)險(xiǎn)

應(yīng)收賬款是指企業(yè)在正常的經(jīng)營(yíng)過程中，由于銷售商品、產(chǎn)品或提供勞務(wù)等向購(gòu)貨單位或接受勞務(wù)的單位收取的款項(xiàng)或代墊的運(yùn)雜費(fèi)。它是企業(yè)因賒銷產(chǎn)品而產(chǎn)生的短期債權(quán)，是企業(yè)向客戶提供的一種商業(yè)信用。但是，這種方法在企業(yè)擴(kuò)大產(chǎn)品銷路、增加銷售收入的同時(shí)也不可避免的形成了應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)。首先，應(yīng)收賬款所占流動(dòng)資金比例過大，使得企業(yè)周轉(zhuǎn)資金嚴(yán)重不足，造成企業(yè)貨幣資金短缺，不得不通過經(jīng)常性的銀行貸款等方式取得流動(dòng)資金，以此來維護(hù)企業(yè)正常開支和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，增加了企業(yè)利息費(fèi)用，而且，由于大量資金被占用，失去了時(shí)間價(jià)值，喪失了贏利機(jī)會(huì)，增加了資金的機(jī)會(huì)成本；其次，應(yīng)收賬款夸大了企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果，使企業(yè)存在著潛虧或損失。應(yīng)收賬款一旦形成壞賬，則要從本期利潤(rùn)中扣減，造成企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果的不真實(shí)性；第三，應(yīng)收賬款增加了企業(yè)現(xiàn)金流出的損失。雖然表面上看企業(yè)銷售了商品，取得了收入，但卻沒有使企業(yè)的現(xiàn)金流入增加，反而使企業(yè)不得不墊付資金來繳納各種費(fèi)用和各種稅金，加速了企業(yè)的現(xiàn)金流出。造成這種情況，固然有市場(chǎng)大環(huán)境的影響，但也與企業(yè)營(yíng)銷體系不健全，管理工作不到位，營(yíng)銷人員素質(zhì)差有直接關(guān)系。應(yīng)收賬款是企業(yè)向客戶提供的銷售信用，所以，企業(yè)的管理部門就要利用手中的權(quán)力，把握好。控制好，盡量減少應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，把其控制在最小范圍內(nèi)。筆者淺見，認(rèn)為應(yīng)主要從以下幾個(gè)方面著手。

一、事前控制

應(yīng)收賬款的事前控制也就是在銷售環(huán)節(jié)的控制，這方面的主要措施就是建立專門的信用管理部門進(jìn)行信用管理。

企業(yè)信用風(fēng)險(xiǎn)管理是一項(xiàng)專門性、技術(shù)性和綜合性較強(qiáng)的工作，須由特定的部門或組織來完成，因此企業(yè)應(yīng)設(shè)置獨(dú)立的信用管理部門，一般由財(cái)務(wù)總監(jiān)領(lǐng)導(dǎo)，是銷售部門和財(cái)務(wù)部門的橋梁。信用管理部門的基本職能包括建立客戶信用檔案、管理客戶信用、進(jìn)行信用風(fēng)險(xiǎn)分析、科學(xué)制定客戶的信用額度、執(zhí)行應(yīng)收賬款監(jiān)督等。在實(shí)際運(yùn)作中，這個(gè)部門主要是對(duì)銷售部門提出的賒銷申請(qǐng)根據(jù)事先制定好的授權(quán)審批制度進(jìn)行審批。

二、事中控制

賒銷合同簽定至應(yīng)收賬款收回之前這段時(shí)間相應(yīng)的控制措施稱之為事中控制。這個(gè)階段的控制工作主要由信用管理部門、會(huì)計(jì)部門以及銷售部門完成。相應(yīng)的控制措施主要有以下幾點(diǎn)：

1.信用管理部門應(yīng)對(duì)賒銷客戶的資料進(jìn)行動(dòng)態(tài)管理，隨時(shí)關(guān)注對(duì)方的相關(guān)信息。一旦賒銷客戶經(jīng)營(yíng)狀況等出現(xiàn)異常并有可能危及到本企業(yè)賬款的順利回收時(shí)，信用管理部門應(yīng)及時(shí)地書面告知會(huì)計(jì)部門，由會(huì)計(jì)部門負(fù)責(zé)督促相關(guān)銷售人員催收賬款。注意，此時(shí)最好由會(huì)計(jì)部門履行督收職責(zé)。

2.會(huì)計(jì)部門應(yīng)定期向賒銷客戶寄送對(duì)賬單。以確保雙方在應(yīng)付賬款數(shù)額、還款期限、還款方式等方面的認(rèn)可一致；對(duì)客戶提出的異議要及時(shí)查明原因，做出相應(yīng)調(diào)整；根據(jù)信用管理部門提供的信息督促相關(guān)銷售人員提前催收賬款，避免發(fā)生壞賬損失。

3.銷售部門也應(yīng)隨時(shí)關(guān)注賒銷客戶的信息，并根據(jù)會(huì)計(jì)部門的要求催收那些被認(rèn)為有可能成為壞賬的款項(xiàng)。因?yàn)殇N售部門的銷售人員直接接觸客戶，很容易掌握第一手資料，而這些優(yōu)勢(shì)是其他部門所沒有的，因此銷售人員應(yīng)該隨時(shí)收集客戶資料，時(shí)刻關(guān)注其經(jīng)營(yíng)狀況，一旦出現(xiàn)什么異常變化，就及時(shí)反饋給企業(yè)信息管理部門，等待處理意見。

三、事后控制

事后控制包括賒銷合同到期時(shí)款項(xiàng)的收回控制以及款項(xiàng)到期由于各種原因無法收回而形成壞賬損失的處理。主要包括：

1.賒銷合同到期時(shí)，會(huì)計(jì)部門應(yīng)書面通知相關(guān)銷售人員進(jìn)行款項(xiàng)催收，對(duì)于順利收回的款項(xiàng)應(yīng)及時(shí)入賬。對(duì)于逾期未收回的款項(xiàng)。企業(yè)應(yīng)按其拖欠的賬齡、金額進(jìn)行排隊(duì)分析，確定優(yōu)先收賬的對(duì)象，盡量在發(fā)生欠款的初期，根據(jù)具體情況采取有效的收賬措施。如果確認(rèn)為壞賬，應(yīng)做出相應(yīng)的賬務(wù)處理，核銷該筆應(yīng)收賬款；但信用管理部門和相關(guān)銷售人員還應(yīng)繼續(xù)關(guān)注賒銷客戶的情況。一旦發(fā)現(xiàn)其經(jīng)營(yíng)狀況好轉(zhuǎn)，有了還款可能，應(yīng)想方設(shè)法加以催收；會(huì)計(jì)部門也應(yīng)對(duì)已注銷的壞賬進(jìn)行備查登記。定期寄送對(duì)賬單，以防止相關(guān)人員私自收回壞賬據(jù)為己有。

2.信用管理部門還應(yīng)根據(jù)賬款回收情況相應(yīng)調(diào)整原先的信用政策，對(duì)逾期不歸還賬款的賒銷客戶應(yīng)調(diào)減或取消它的信用額度。

3.企業(yè)應(yīng)定期或不定期的派出專門的部門或?qū)Ｂ毴藛T對(duì)應(yīng)收賬款內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況進(jìn)行檢查評(píng)價(jià)，對(duì)其中的薄弱環(huán)節(jié)應(yīng)及時(shí)加以糾正、完善。

上述的事前、事中、事后控制都屬于硬性控制制度，而這些“硬控制”都需要通過具體的人來執(zhí)行、落實(shí)。所以一個(gè)企業(yè)要想建立有效的應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)控制制度，還必須關(guān)注相關(guān)人員職業(yè)道德，對(duì)企業(yè)忠誠(chéng)度的培養(yǎng)，即需要輔以“軟控制”。因此，企業(yè)在制定有效的風(fēng)險(xiǎn)控制制度、訓(xùn)練員工專業(yè)技能的同時(shí)還應(yīng)該加強(qiáng)員工的道德觀、價(jià)值觀、忠誠(chéng)度等精神層面素質(zhì)的培養(yǎng)，提高他們的工作熱情和責(zé)任心，從而從根本上杜絕各種可能的人為因素或疏忽大意造成壞賬損失。

綜上所述，企業(yè)的應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)無處不在，因而對(duì)它的控制工作也要常抓不懈，力求將應(yīng)收賬款控制在合理水平上，把風(fēng)險(xiǎn)降到最低。