社會保險基金審計的思考

程　英

社會保險基金主要包括：養(yǎng)老保險基金、失業(yè)（再就業(yè)）保險基金、醫(yī)療保險基金、工傷保險基金和生育保險基金。這些基金是國家基礎民生工程，體現了國家社會保障的惠民政策。這些政策的核心主題是取之于民、用之于民。那么這些基金的籌集、管理、使用就應該充分體現這個主題，社會保險基金審計當然也要圍繞這個主題來開展，這是該項審計的中心目標和判斷標準。

一、社會保險基金的籌集

1.堅持以支定收、收支平衡（略有結余）。A、這是社會保險基金籌集的原始定義：當前需要多少社會保險基金支出就向參保人去籌集多少。B、這是社會保險的社會公益性所決定的。社會保險基金結余不能過多，體現政府社會保險機構非營利性。C、政府的強制性。政府為了社會公眾利益，制定社會保險政策具有一定的強制性。D、充分考慮社會保險基金的風險性。①該基金結余的增長速度。增長速度過快時，參保人的負擔加重；增長速度過慢時，社會保險基金抗風險能力差。②該基金結余的風險系數R。R＝累計某一保險基金結余/月平均該保險基金支出。當社會經濟繁榮時，社會財富積累越來越多，該基金結余也會越高，但R最高等于6（經驗估計）；當社會經濟蕭條時，該基金結余就會降低，但R最低等于2（經驗估計）。即2≤R≤6。理由是：①社會經濟是持續(xù)、波動發(fā)展的，該基金結余也應與社會經濟發(fā)展同步。②現代社會抵御經濟波動能力增強、經濟波動影響周期越來越短。③社會經濟蕭條時，該基金拖欠嚴重，但大部分是可以籌集到的。④該基金結余過高是雙刃劍：結余過高時，該基金抵御支付風險能力增強；但會增加參保人的負擔，抑制社會保險事業(yè)發(fā)展。⑤國家財政補貼原則，社會保險是社會公益事業(yè)，當R低于2時，國家財政及時補貼。

2.籌集基數與比例的確定。A、籌集基數。以當地社會平均工資為標準，結合各地經濟發(fā)展水平與基金支出負擔狀況上下浮動幾個百分點。當經濟發(fā)展較好時，適當上?。划斀洕l(fā)展較差時，適當下浮。B、籌集比例（費率）確定的原則：隨著社會經濟發(fā)展其應該是逐漸降低的。理由是：第一，社會經濟發(fā)展創(chuàng)造了更多的社會財富，意味著個人收入水平提高，該基金單位基數增加，那么該基金收入與結余增多。第二，現有社會保險基金結余存量足。如失業(yè)保險基金，按現在該基金支出水平，其結余可支付幾年。第三，社會保險覆蓋面不斷擴大。隨著社會公眾對社會保險認識提高，參加保險的單位和人數逐年增加，基金規(guī)模逐年擴大。第四，該基金增長速度遠大于該基金支出增長速度。第五，降低費率是減輕參保人交費負擔，是讓更多的人參加社會保險的有效措施。

3.堅持國家財政補貼原則。隨著社會經濟不斷發(fā)展，社會財富逐步積累，國家財政應該更多地補貼社會公益事業(yè)，充分體現取之于民用之于民的社會主義財政分配原則。讓改革開放的成果更多地惠民，減輕參保人的交費負擔，逐步擴大財政補貼占該基金結余的份額。國家財政應安排預算，做到應撥盡撥。

4.社會保險機構應努力做到應收盡收。A、擴大社會保險覆蓋面。要讓更多的單位、個人參加社會保險，讓更多的人享受國家社會保障，就要社會保險機構的工作者加倍努力工作，提供優(yōu)質服務，充分展現社會保險優(yōu)于商業(yè)保險對公民基本保障的作用。B、大力催繳參保單位拖欠的社會保險基金。督促這些拖欠單位履行社會義務。C、宣傳與處罰并重。對那些惡意逃避社會保險的單位，社會保障機構應加大處罰力度，保障勞動者參加社會保險的合法權益。

思考①：社會保險機構實現了以支定收、收支平衡（略有結余）的目標，社會保險基金結余迅速增長，規(guī)模逐漸擴大，抵御風險能力進一步增強，但籌集比例（費率）相對較高，實際參保人數較少。許多勞動者的社會保險權利受到侵害。究其原因：第一，社會保險機構本位主義意識強。在參保人數較少的情況下，為了實現以支定收、收支平衡（略有結余）的目標就必然提高費率，使該基金能夠正常運轉；該基金結余迅速增長，規(guī)模逐漸擴大，那么社會保險機構的風險就小。但是參保單位和個人負擔就會加重，參保人數就會較少，抑制了社會保險事業(yè)發(fā)展。第二，政府沒有建立健全社會保險覆蓋面逐步擴大的目標管理體制機制。政府必須建立健全社會保險目標管理體制機制，督促社會保險機構通過擴大覆蓋面，增加參保人數，提高工作質量來擴大基金增長迅速，充分體現社會保險的公益性（惠民性）、廣普性。第三，勞動者參保意識弱、支付能力小、自我保護能力差，始終處于被動地位。因此政府要降低社會保險基金積累水平（費率），減輕參保單位和個人的負擔，擴大社會保險覆蓋面。

二、社會保險基金的管理

1.建立一整套社會保險基金的籌集、管理、使用、考核制度。制度源于法律，是一切實際工作的準繩。制度建設搞得好，從根本上反映了這個單位的管理水平和管理方法。主要是明確各個環(huán)節(jié)的責權利關系，從而保證各項工作有序、高效的進行。

2.牢固樹立風險意識，管好老百姓的養(yǎng)命錢。A、社會保險基金收入全額上繳財政專戶，實行國家財政專戶管理，確保社會保險基金不被挪用。B、投資風險管理。社會保險基金只能購買國家財政擔保的金融產品，提高投資風險意識。社?；鸢l(fā)生風險的事件屢見不鮮。C、社會保險基金支出應盡可能采用銀行（國庫）直接支付形式，減少社會保險基金支出的中間環(huán)節(jié)，防止截留問題產生。

3.充分享受國家對社?；鸬膬?yōu)惠政策。A、利率的優(yōu)惠。社會保險機構根據國家政策規(guī)定主動要求金融機構執(zhí)行國家優(yōu)惠利率。B、優(yōu)先支付的政策。第一，破產、改制企業(yè)拖欠的社會保險基金有關部門要優(yōu)先支付。第二，銀行優(yōu)先劃撥社會保險基金收入。

4.社會保險機構要改進工作。A、應克服衙門作風，樹立服務意識。B、在國家政策范圍內，盡可能讓參保人充分享受社會保險待遇，并逐步得到提高。C、應對社會保險協(xié)辦機構實行招投標制度、考核制度。對那些違規(guī)操作的協(xié)辦機構予以辭退，防止社會保險協(xié)辦機構。如：醫(yī)院多用自費藥、濫用藥，侵犯患者的合法權益，增加患者的負擔。D、積極開展社會保險基金科研活動，探究降低社會保險基金積累水平的途徑，減輕參保人的負擔。

5.堅持對社會保險機構、社會保險基金保持高度的監(jiān)管態(tài)勢，讓國家的惠民政策切實落到實處。一項政策出臺與運行，離不開有效監(jiān)督。經濟越發(fā)達，監(jiān)管就越要加強，否則問題就會越多，古今中外蓋不例外。社會保險基金挪用、損失現象屢見不鮮就證明這一點。

思考②：社會保險機構應提高服務意識，進一步樹立風險意識，強化對社會保險機構、社會保險基金的監(jiān)管，改進和完善社會保險機構的管理制度。

三、社會保險基金的使用

堅持執(zhí)行國家社會保險基金使用政策與切實落實參保人社會保險待遇相統(tǒng)一的原則。A、按照國家社會保險基金使用政策支付社會保險基金，防止因人情而提高待遇。B、參保人社會保險待遇應切實得到落實，防止克扣社會保險待遇。這樣一來使社會保險機構、享受社會保險待遇人員都能夠較好地執(zhí)行國家社會保險基金的使用政策。

思考③：社會保險機構應逐步提高社會保險待遇。據審計，平均醫(yī)療保險待遇支出占全部醫(yī)療費用支出的45%以下；醫(yī)院多用自費藥、濫用藥，侵犯患者的合法權益的事時有發(fā)生，患者的負擔依然較重。

社會保險基金審計圍繞取之于民、用之于民這個主題，抓住該基金的籌集、管理、使用等環(huán)節(jié)，緊扣社會保險的社會公益性（惠民性）、廣泛性、安全性和國家性，就能推動社會保險事業(yè)朝著科學、健康方向發(fā)展。

（作者單位：青山湖區(qū)審計局）