企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)警機(jī)制建立相關(guān)問題探討

潘　薇

【摘要】 在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，企業(yè)經(jīng)營(yíng)面臨著巨大的風(fēng)險(xiǎn)與不確定性。作為企業(yè)預(yù)警系統(tǒng)的重要組成部分，財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)事實(shí)上是一種風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制。企業(yè)通過建立財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)，能及時(shí)發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)、防范風(fēng)險(xiǎn)、化解風(fēng)險(xiǎn)。因此，企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)警機(jī)制的建立對(duì)規(guī)避企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益具有重要意義。

【關(guān)鍵詞】 企業(yè)；財(cái)務(wù)預(yù)警機(jī)制

企業(yè)作為一個(gè)法人個(gè)體，首要的問題就是生存、發(fā)展和獲利。由于企業(yè)處在社會(huì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)大環(huán)境下，所面臨的宏觀經(jīng)濟(jì)、政治、法律等外部環(huán)境因素往往具有不可控性，同時(shí)，現(xiàn)代企業(yè)舉債經(jīng)營(yíng)已成為企業(yè)生存發(fā)展的一條重要途徑，但是負(fù)債經(jīng)營(yíng)涉及到債務(wù)償還問題。一旦企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況不佳，不能及時(shí)支付到期債務(wù)的本息，企業(yè)就將陷入財(cái)務(wù)危機(jī)，面臨生存風(fēng)險(xiǎn)。如果企業(yè)能夠建立健全財(cái)務(wù)預(yù)警機(jī)制，及時(shí)發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)、防范風(fēng)險(xiǎn)、化解風(fēng)險(xiǎn)，則能使企業(yè)在當(dāng)前跌宕起伏的經(jīng)濟(jì)浪潮中處于不敗地位。

一、企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)警的基本概念解析

預(yù)警是指對(duì)不利事情或風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)測(cè)和報(bào)警，以避免或降低可能的損失。預(yù)警概念起源于戰(zhàn)爭(zhēng)，并由此出現(xiàn)了軍事預(yù)警。隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，經(jīng)濟(jì)學(xué)家模擬軍事預(yù)警，將預(yù)警的概念引入宏觀經(jīng)濟(jì)景氣分析，對(duì)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行過程中可能出現(xiàn)的不利事情或風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)報(bào)，由此產(chǎn)生了經(jīng)濟(jì)預(yù)警。企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)警是經(jīng)濟(jì)預(yù)警在微觀層次的拓展，它是基于財(cái)務(wù)角度對(duì)企業(yè)進(jìn)行預(yù)警，以企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表、經(jīng)營(yíng)計(jì)劃及其他相關(guān)財(cái)會(huì)資料為依據(jù)，利用財(cái)會(huì)、金融、企業(yè)管理、市場(chǎng)營(yíng)銷等理論，采用比率分析、比較分析、因素分析等方法，對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行分析和預(yù)測(cè)的基礎(chǔ)上，及時(shí)捕捉企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和財(cái)務(wù)活動(dòng)過程中的堵塞、浪費(fèi)、過度滯留等影響財(cái)務(wù)收益的重大管理失誤和管理波動(dòng)信號(hào)，并在危機(jī)發(fā)生之前向企業(yè)經(jīng)營(yíng)者亮出黃牌、發(fā)出警報(bào)，督促企業(yè)管理當(dāng)局采取有效措施，避免潛在的危機(jī)演變成損失，使企業(yè)的財(cái)務(wù)管理活動(dòng)始終處于安全、可靠的運(yùn)行狀態(tài)。

從性質(zhì)上說，財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)事實(shí)上是一種風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制。它集預(yù)測(cè)與警示、排警于一身，首先要預(yù)測(cè)財(cái)務(wù)危機(jī)及可能的風(fēng)險(xiǎn)，然后將其以特別的方式警示利益相關(guān)者，并提出具體的建議幫助他們規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)務(wù)預(yù)警作為企業(yè)預(yù)警系統(tǒng)的重要組成部分，為企業(yè)改進(jìn)經(jīng)營(yíng)決策、有效配置資源提供了可靠依據(jù)。

二、企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)警機(jī)制的構(gòu)成

1．財(cái)務(wù)預(yù)警組織機(jī)制。為使財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警真正、充分的發(fā)揮作用，企業(yè)應(yīng)建立健全預(yù)警組織機(jī)構(gòu)。預(yù)警組織機(jī)構(gòu)可以設(shè)立基礎(chǔ)數(shù)據(jù)采集層、風(fēng)險(xiǎn)分析層和領(lǐng)導(dǎo)層。基礎(chǔ)數(shù)據(jù)采集層是設(shè)置在企業(yè)各部門的最基層組織，主要負(fù)責(zé)收集預(yù)警需要的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)。風(fēng)險(xiǎn)分析層一般設(shè)置在企業(yè)財(cái)務(wù)部或戰(zhàn)略管理部或企劃部，主要負(fù)責(zé)收集企業(yè)外部有關(guān)預(yù)警信息、制定預(yù)警指標(biāo)體系、對(duì)基層上報(bào)的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，并提出相應(yīng)的應(yīng)對(duì)方案和預(yù)防措施，上報(bào)領(lǐng)導(dǎo)層。領(lǐng)導(dǎo)層應(yīng)設(shè)置在公司董事會(huì)或企業(yè)類似決策機(jī)構(gòu)的下屬組織，主要負(fù)責(zé)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警的重大決策工作，以及對(duì)各預(yù)警組織的工作績(jī)效進(jìn)行考核。

2．財(cái)務(wù)信息收集——傳遞機(jī)制。良好的財(cái)務(wù)預(yù)警分析系統(tǒng)必須建立在對(duì)大量資料統(tǒng)計(jì)分析的基礎(chǔ)之上。這些資料包括企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和企業(yè)外部市場(chǎng)、行業(yè)等相關(guān)數(shù)據(jù)，并形成一個(gè)資料系統(tǒng)。而且，這個(gè)系統(tǒng)應(yīng)該是開放性的，不僅包括內(nèi)部信息，還包括外部信息，最為關(guān)鍵的是，系統(tǒng)信息要不斷刷新、不斷升級(jí)，確保信息的及時(shí)性、準(zhǔn)確性和有效性。

3．財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析機(jī)制。高效的風(fēng)險(xiǎn)分析機(jī)制是財(cái)務(wù)預(yù)警機(jī)制的核心和關(guān)鍵。通過風(fēng)險(xiǎn)分析可以迅速排除對(duì)財(cái)務(wù)影響小的風(fēng)險(xiǎn)，從而將主要精力放在有可能造成重大影響的風(fēng)險(xiǎn)上。預(yù)警風(fēng)險(xiǎn)分析一般有兩個(gè)要素：即預(yù)警指標(biāo)和扳機(jī)點(diǎn)。預(yù)警指標(biāo)是能夠有效識(shí)別財(cái)務(wù)狀況惡化跡象的財(cái)務(wù)指標(biāo)；扳機(jī)點(diǎn)是指預(yù)警指標(biāo)的臨界點(diǎn)，—旦測(cè)評(píng)指標(biāo)超過臨界點(diǎn)，局部危機(jī)或者全面財(cái)務(wù)危機(jī)發(fā)生，應(yīng)急計(jì)劃則應(yīng)隨之啟動(dòng)。

4．財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)處理機(jī)制。在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析清楚后，就應(yīng)立即制定相應(yīng)的預(yù)防、轉(zhuǎn)化措施，以減少風(fēng)險(xiǎn)帶來的損失。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)處理機(jī)制主要包括應(yīng)急措施、補(bǔ)救方法、改進(jìn)方案。其中應(yīng)急措施主要是面對(duì)財(cái)務(wù)危機(jī)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)該采用何種手段去規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，控制事態(tài)進(jìn)一步惡化；補(bǔ)救方法主要是采取有效措施盡可能減少損失，將損失控制在一定的范圍內(nèi)；改進(jìn)方案主要是改進(jìn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中的薄弱環(huán)節(jié)，杜絕和避免類似的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)再度發(fā)生。

三、建立企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)警機(jī)制應(yīng)注意的問題

1．做好企業(yè)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作。財(cái)務(wù)監(jiān)控預(yù)警機(jī)制是在會(huì)計(jì)信息進(jìn)一步加工的基礎(chǔ)上，提取特定的信息，滿足管理的需要。因此，要求企業(yè)財(cái)會(huì)部門必須有扎實(shí)的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)功底，所提供的會(huì)計(jì)信息資料準(zhǔn)確，反映及時(shí)。同時(shí)，會(huì)計(jì)人員要善于發(fā)現(xiàn)問題，抓住非正常的經(jīng)營(yíng)現(xiàn)象，深入了解原因并提出積極的建議和處理方案，發(fā)揮財(cái)會(huì)在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中的參謀作用。

2．遵循成本收益原則，重視財(cái)務(wù)預(yù)警評(píng)價(jià)指標(biāo)體系。企業(yè)建立財(cái)務(wù)預(yù)警機(jī)制的目的是為了及時(shí)觀測(cè)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況，推動(dòng)企業(yè)健康發(fā)展，實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化。因此，企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)警機(jī)制構(gòu)建的同時(shí)必須完善財(cái)務(wù)預(yù)警評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，在防范與控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí)要考慮資本的機(jī)會(huì)成本，好財(cái)務(wù)預(yù)警機(jī)制的設(shè)計(jì)要遵循成本收益原則，使產(chǎn)生預(yù)警信息的價(jià)值大于產(chǎn)生預(yù)警信息成本，保證該機(jī)制的經(jīng)濟(jì)性與有效性。

3．加強(qiáng)財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)的后續(xù)管理，以保證預(yù)警系統(tǒng)的正常運(yùn)行和預(yù)警功能的充分發(fā)揮。后續(xù)管理工作通常包括：日常監(jiān)管和維護(hù)，保證預(yù)警系統(tǒng)與其他管理系統(tǒng)之間數(shù)據(jù)接口通暢、數(shù)據(jù)共享充分；財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)、指標(biāo)體系、預(yù)警臨界標(biāo)準(zhǔn)等有序更新，保證預(yù)警功能的準(zhǔn)確和及時(shí)；保障各項(xiàng)數(shù)據(jù)庫(kù)的安全和完整，數(shù)據(jù)是預(yù)警系統(tǒng)發(fā)揮功能的基礎(chǔ)，加強(qiáng)數(shù)據(jù)庫(kù)的防病毒入侵、防黑客盜取、防非法操作等措施至關(guān)重要。