目前我國(guó)商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理工作存在的主要問(wèn)題與對(duì)策

許元梅

[摘要]文章結(jié)合筆者多年的工作實(shí)踐,分析了目前我國(guó)商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理工作存在的主要問(wèn)題,并提出應(yīng)對(duì)策略。

[關(guān)鍵詞]商業(yè)銀行 財(cái)務(wù)管理 問(wèn)題 對(duì)策

商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理是商業(yè)銀行提高競(jìng)爭(zhēng)力的重要手段,也是實(shí)現(xiàn)股東價(jià)值最大化的需要,同時(shí)亦是適應(yīng)現(xiàn)代商業(yè)銀行發(fā)展的必然要求。因此,隨著中資商業(yè)銀行與外資銀行競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈,如何盡快通過(guò)財(cái)務(wù)管理創(chuàng)新,提升銀行財(cái)務(wù)管理能力,是擺在我們面前迫切需要解決的問(wèn)題。

一、目前商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理工作存在的主要問(wèn)題

(一)商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理目標(biāo)需要改變

國(guó)內(nèi)商業(yè)銀行自二十世紀(jì)八十年代中期以來(lái),逐步確立了“利潤(rùn)最大化”的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展,股份制商業(yè)銀行相繼上市,銀行管理層對(duì)現(xiàn)代商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)體制的認(rèn)識(shí)也在逐步深化。這就造成商業(yè)銀行在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中,一味追求規(guī)模、利潤(rùn)最大化,財(cái)務(wù)管理偏重于銀行各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)結(jié)果的財(cái)務(wù)反映,強(qiáng)調(diào)存、貸款增長(zhǎng)率等規(guī)模指標(biāo),注重當(dāng)期利潤(rùn)的實(shí)現(xiàn)情況,忽略對(duì)長(zhǎng)遠(yuǎn)價(jià)值的追求,銀行財(cái)務(wù)管理與業(yè)務(wù)管理過(guò)程相分離,單項(xiàng)業(yè)務(wù)的微觀效益觀念和全局的宏觀效益觀念沒(méi)有實(shí)現(xiàn)有機(jī)結(jié)合,沒(méi)有充分考慮資本充足率、資產(chǎn)股本回報(bào)率等指標(biāo)。

(二)信貸風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)不強(qiáng)

商業(yè)銀行和企業(yè)的信息不對(duì)稱,商業(yè)銀行對(duì)企業(yè)產(chǎn)品市場(chǎng)的了解相對(duì)企業(yè)而言,處于信息劣勢(shì)。銀行一旦將款貸出去,就難以保證企業(yè)按照事先的承諾來(lái)使用貸款資金,而不把資金用到別的方面。如果企業(yè)到期不歸還銀行的貸款,銀行只能借助法律來(lái)強(qiáng)制企業(yè)償還貸款。商業(yè)銀行的信用貸款受多方面因素影響,主要是經(jīng)濟(jì)環(huán)境、信貸人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和道德素質(zhì)、監(jiān)管力度等,非常被動(dòng),自身未形成一套系統(tǒng)完整的風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制,對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的敏感度極低,由此抵御風(fēng)險(xiǎn)能力較差,這是銀行發(fā)生不良貸款的內(nèi)因之一。我國(guó)尚未完善的社會(huì)信用環(huán)境,企業(yè)提供的數(shù)據(jù)質(zhì)量較差,存在不同程度的欺詐現(xiàn)象,從而對(duì)銀行發(fā)放貸款形成誤導(dǎo),也會(huì)造成風(fēng)險(xiǎn)。

(三)成本管理涉及面狹窄,控制力不強(qiáng)

我國(guó)商業(yè)銀行通常不單獨(dú)設(shè)立專門的成本管理機(jī)構(gòu),成本管理工作分散在財(cái)務(wù)部、營(yíng)銷部、國(guó)際部、資金部。財(cái)務(wù)部門提供費(fèi)用的預(yù)算,并負(fù)責(zé)控制、分析預(yù)算的執(zhí)行情況和調(diào)整,業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)各自業(yè)務(wù)范圍涉及的成本控制。成本控制分散在部分機(jī)構(gòu)中勢(shì)必造成成本控制無(wú)章可循,有法不依。

(四)成本核算方法簡(jiǎn)單,缺乏科學(xué)性

目前,多數(shù)商業(yè)銀行的成本預(yù)算仍然使用簡(jiǎn)單的增量預(yù)算法,總行根據(jù)分支機(jī)構(gòu)的需求,以過(guò)去的數(shù)據(jù)為基礎(chǔ),即承認(rèn)過(guò)去是合理的,這會(huì)導(dǎo)致過(guò)去不合理的費(fèi)用開支沿襲下去,造成預(yù)算浪費(fèi),同時(shí)也會(huì)由于對(duì)實(shí)際需要考慮不充分,造成預(yù)算不足。目前我國(guó)多數(shù)銀行成本管理處于粗放管理階段。

(五)缺乏有效的監(jiān)控預(yù)警體系

在國(guó)內(nèi),目前建立企業(yè)財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)和經(jīng)濟(jì)效益考核的指標(biāo)體系,仍然屬于微觀財(cái)務(wù)分析的范疇,不利于橫向比較財(cái)務(wù)經(jīng)濟(jì)狀況,也不利于經(jīng)濟(jì)學(xué)家進(jìn)行經(jīng)濟(jì)問(wèn)題的實(shí)證研究,商業(yè)銀行在具體實(shí)施監(jiān)控時(shí),往往都是事后控制,缺乏有效的事前預(yù)算和事中控制,使整個(gè)財(cái)務(wù)監(jiān)控缺乏全程性。這種使監(jiān)控者游離于財(cái)務(wù)監(jiān)控之外的實(shí)際情況,削弱了整個(gè)銀行的“合力效應(yīng)”,整體優(yōu)勢(shì)和綜合功能都難以得到有效發(fā)揮。

二、解決上述問(wèn)題的對(duì)策

(一)確立“股東財(cái)富最大化”的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)

我國(guó)商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理的基本目標(biāo)是整個(gè)財(cái)務(wù)管理工作的核心,是開展各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的基礎(chǔ)。以“股東財(cái)富最大化”作為財(cái)務(wù)管理工作的目標(biāo),不僅是合理,而且也是可行的,因?yàn)檫@個(gè)目標(biāo)堅(jiān)持了銀行運(yùn)作的產(chǎn)權(quán)基礎(chǔ),充分考慮和尊重了銀行出資者的合理利益,使整個(gè)銀行的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)建立在一個(gè)可信和現(xiàn)實(shí)的基礎(chǔ)之上。銀行的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)必須能找到利潤(rùn)和風(fēng)險(xiǎn)的最佳平衡點(diǎn),否則就容易鼓勵(lì)過(guò)分追求高收益、高風(fēng)險(xiǎn)的行為,不利于銀行的長(zhǎng)期、穩(wěn)定和健康發(fā)展。

(二)建立高度集中的管理信息系統(tǒng),加強(qiáng)商業(yè)銀行資金的統(tǒng)一調(diào)度和管理

資金運(yùn)動(dòng)是財(cái)務(wù)管理的基礎(chǔ),財(cái)務(wù)管理的中心是資金管理。統(tǒng)一管理商業(yè)銀行運(yùn)營(yíng)資金,是健全集權(quán)型財(cái)務(wù)管理機(jī)制的關(guān)鍵所在。如果資金分散管理,商業(yè)銀行內(nèi)部又缺乏有效的調(diào)節(jié)和約束機(jī)制,就容易造成銀行資金嚴(yán)重浪費(fèi),甚至造成部分下屬分行盲目經(jīng)營(yíng)、盲目貸款,給銀行造成更大的損失。因此,只有通過(guò)商業(yè)銀行總部統(tǒng)一管理財(cái)務(wù)資金,才能充分發(fā)揮商業(yè)銀行財(cái)務(wù)部在資金管理中合理籌資、調(diào)劑余缺、控制流向、確?；厥盏穆毮?才能保證商業(yè)銀行在財(cái)務(wù)管理中的統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)和有效監(jiān)控作用,促進(jìn)商業(yè)銀行實(shí)現(xiàn)整體優(yōu)勢(shì)和規(guī)模效益,實(shí)現(xiàn)商業(yè)銀行資金的安全高效。

(三)改革財(cái)務(wù)預(yù)算管理模式和運(yùn)行程序

為提高財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)的準(zhǔn)確性和客觀性,可以從分支機(jī)構(gòu)歷史發(fā)展規(guī)律、同業(yè)市場(chǎng)份額占比、領(lǐng)導(dǎo)期望和可預(yù)見因素等四方面因素來(lái)綜合考慮。首先根據(jù)各分支機(jī)構(gòu)的歷史業(yè)務(wù)數(shù)據(jù),分析尋找其業(yè)務(wù)發(fā)展規(guī)律,在不考慮其他三個(gè)方面因素影響的前提下,通過(guò)回歸分析法、本量利分析法、利潤(rùn)敏感性分析法等數(shù)學(xué)方法,對(duì)其業(yè)務(wù)發(fā)展規(guī)律建立相應(yīng)的數(shù)學(xué)模型,并利用該模型,對(duì)歷史業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行測(cè)算,查找與實(shí)際數(shù)據(jù)之間的差異,確定其他三項(xiàng)因素對(duì)差異的影響,進(jìn)而確定各項(xiàng)因素所占的權(quán)重。

(四)逐步推進(jìn)全面成本管理,不斷降低成本水平

業(yè)務(wù)流程是銀行運(yùn)作的生命線,全面成本管理從業(yè)務(wù)流程改革著手,以客戶需求確定必須進(jìn)行的業(yè)務(wù)流程和業(yè)務(wù)活動(dòng),通過(guò)辯識(shí)、分解、評(píng)估業(yè)務(wù)流程中各個(gè)環(huán)節(jié),對(duì)不必要的作出刪除、壓縮、整合的改革,把各部門的生產(chǎn)要素按自然的方式加以重新組合,才能從根本上消除多余的成本支出,有助于銀行取得最佳的集約化經(jīng)營(yíng)效果。

(五)逐步建立有力的財(cái)務(wù)監(jiān)控和預(yù)警體系

建立財(cái)務(wù)經(jīng)濟(jì)監(jiān)測(cè)與預(yù)警體系,首先進(jìn)行財(cái)務(wù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的選擇,就是從復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)過(guò)程中,選擇能夠反映銀行財(cái)務(wù)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中主要方面的運(yùn)行特征和各個(gè)方面關(guān)系特征的財(cái)務(wù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo),這些指標(biāo)由現(xiàn)行會(huì)計(jì)系統(tǒng)提供。其次,要做好財(cái)務(wù)經(jīng)濟(jì)變量的預(yù)處理。由于各個(gè)特征變量的具體觀察值有其產(chǎn)生的客觀條件,也存在著觀察誤差的可能性。財(cái)務(wù)經(jīng)濟(jì)監(jiān)測(cè)所依據(jù)的財(cái)務(wù)經(jīng)濟(jì)變量循環(huán)波動(dòng)的不穩(wěn)定性,因此有必要運(yùn)用數(shù)量分析方法如多元分析法,對(duì)依據(jù)邏輯關(guān)系選擇的指標(biāo)進(jìn)行篩選,經(jīng)篩選后的財(cái)務(wù)經(jīng)濟(jì)變量作為特征變量。另外,建立財(cái)務(wù)經(jīng)濟(jì)監(jiān)測(cè)和預(yù)警系統(tǒng),必須在分析系統(tǒng)的目標(biāo)、結(jié)構(gòu)、功能及其與整個(gè)經(jīng)濟(jì)監(jiān)側(cè)和預(yù)警系統(tǒng)之間的關(guān)系的基礎(chǔ)上,通過(guò)嚴(yán)格的理論和實(shí)證分析,科學(xué)合理的設(shè)計(jì)和選擇財(cái)務(wù)比率。

(六)運(yùn)用先進(jìn)的財(cái)務(wù)管理手段,完善考核體系

目前,一些商業(yè)銀行為推行激勵(lì)機(jī)制,運(yùn)用多種手段,科學(xué)考核員工的業(yè)績(jī)。當(dāng)前在我國(guó)商業(yè)銀行的實(shí)踐中,考核客戶經(jīng)理的主要指標(biāo)是業(yè)務(wù)拓展類指標(biāo),實(shí)行百分制的考核分配辦法。這種考核方法最大的弊端是業(yè)務(wù)指標(biāo)中沒(méi)有一個(gè)共同的支點(diǎn)效益,業(yè)務(wù)指標(biāo)和員工薪酬的對(duì)應(yīng)關(guān)系不一致,客戶經(jīng)理的綜合業(yè)績(jī)難以準(zhǔn)確體現(xiàn)。我們可以嘗試以資產(chǎn)負(fù)債指標(biāo)為考核指標(biāo),通過(guò)財(cái)務(wù)預(yù)測(cè),運(yùn)用內(nèi)部資金轉(zhuǎn)移價(jià)格作為調(diào)節(jié)杠桿,得出客戶模擬利潤(rùn),尋找利潤(rùn)和工資的比例關(guān)系,從而客觀公正地評(píng)定客戶經(jīng)理的業(yè)績(jī)。

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