中小企業(yè)內(nèi)部會計控制現(xiàn)狀成因及對策

胡曉霜

摘要:近年來,我國相繼頒布實施了一系列關(guān)于企業(yè)內(nèi)部控制的法律法規(guī),對強化企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督,整頓和規(guī)范市場經(jīng)濟,都有著十分重要的意義。但從目前來看,中小企業(yè)要以一種更積極的狀態(tài)參與到市場經(jīng)濟中去,企業(yè)仍然亟需強化內(nèi)部控制,增強自身抗風險能力。

關(guān)鍵詞:中小企業(yè)內(nèi)部會計控制現(xiàn)狀對策

1.中小企業(yè)強化內(nèi)部控制的必要性

1.1中小企業(yè)強化內(nèi)部控制是適應(yīng)法律法規(guī)的需要

我國逐步在完善法制,這就要求我國中小企業(yè)應(yīng)在法制框架內(nèi)建立健全企業(yè)內(nèi)部控制機制,依法經(jīng)營,公平競爭,加強經(jīng)營管理,提高企業(yè)的經(jīng)濟效益。

1.2中小企業(yè)自身發(fā)展需要強化內(nèi)部控制

大部分中小企業(yè)管理者是從實踐中成長起來的,財務(wù)管理水平不高,缺乏系統(tǒng)學習和培訓,整體綜合素質(zhì)偏低。為了企業(yè)的利益而做假賬,為個人的利益而編假證、假據(jù),化公為私的現(xiàn)象時有發(fā)生,無法適應(yīng)日益激烈的市場競爭。強化內(nèi)部控制是企業(yè)生存的必要條件。

1.3經(jīng)濟發(fā)展、市場競爭促使中小企業(yè)強化內(nèi)部控制

我國經(jīng)濟已經(jīng)進入市場經(jīng)濟,并與國際接軌。企業(yè)管理、會計制度也將會與國際同步。現(xiàn)行的企業(yè)管理、會計制度相對滯后,企業(yè)競爭能力弱,經(jīng)營風險很大。只有加強企業(yè)內(nèi)部控制,縮小與國際差距,才是最佳選擇。

1.4科學技術(shù)飛速發(fā)展,要求中小企業(yè)強化內(nèi)部控制

隨著計算機的升級,會計電算化得到普遍應(yīng)用。會計賬目、貨幣資金、文件傳遞等所有信息都儲存在磁性媒介上,很容易被不留痕跡地篡改,未經(jīng)授權(quán)的人員,也有可能通過電腦或網(wǎng)絡(luò)瀏覽全部數(shù)據(jù)文件,因此建立一套嚴密的會計電算化系統(tǒng)的內(nèi)部控制制度很有必要。手工會計系統(tǒng)控制的重點是對人的控制,會計電算化系統(tǒng)的內(nèi)部控制是對人和電腦的雙重控制,比手工會計系統(tǒng)的內(nèi)部控制難度更大、范圍更廣。先進的科學技術(shù)、先進的機械設(shè)備、先進的管理理念逐步應(yīng)用到中小企業(yè),也促使企業(yè)對內(nèi)部控制制度的內(nèi)容及體系有不斷升級和增容的需求。

2.我國中小企業(yè)內(nèi)控現(xiàn)狀及成因

2.1內(nèi)部控制意識淡薄

一方面,因管理能力和管理素質(zhì)跟不上企業(yè)發(fā)展,中小企業(yè)管理者對內(nèi)部控制機能普遍認識不足。許多中小企業(yè)的管理者,不知通過內(nèi)部控制的相互制衡、相互監(jiān)督機制,便能降低風險,輕松管控,而什么都管,大小事務(wù)非得親自過目或自家人掌控才能放心,分身乏術(shù)。殊不知,正是因自家人的關(guān)系,使管理缺乏內(nèi)部約束性,出現(xiàn)管理混亂,權(quán)責不明,并形成慣性,隨著企業(yè)規(guī)模的擴大,管理的隨意性從自家人擴展到整個企業(yè),即使從外面請來了會計,因受制于家族成員,卻發(fā)揮不了監(jiān)督的職能。許多中小企業(yè)的出納崗位、實物保管崗位、應(yīng)收款經(jīng)手崗位都是家族成員,會計只管做賬,不用對賬,也不用盤點,從而為企業(yè)的資產(chǎn)流失埋下隱患。另一方面,因許多中小企業(yè)的從業(yè)人員素質(zhì)較差,各崗位、各環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制執(zhí)行人員不能充分認識內(nèi)部控制的重要性,認為內(nèi)部控制是老板對自己的控制,對自己不信任,對執(zhí)行內(nèi)控制度帶有抵觸情緒;或者沒有勝任本職工作的專業(yè)知識和專業(yè)技能及工作責任心,使內(nèi)部控制制度很難執(zhí)行。

2.2關(guān)鍵控制點控制不到位

部分中小企業(yè)的經(jīng)營者因管理水平和素質(zhì)較低,不能根據(jù)企業(yè)的實際情況來設(shè)置內(nèi)部控制。他們要么將大公司的內(nèi)控制度整套吸收,中小企業(yè)礙于規(guī)模及成本因素,不可能如大公司一樣分工細密,使得內(nèi)部控制制度可操作性和實用性差,最后形同虛設(shè);要么不能針對本企業(yè)管理中最薄弱的環(huán)節(jié),針對企業(yè)容易出現(xiàn)錯誤的細節(jié),制定企業(yè)切實有效的內(nèi)部控制制度,使得一些基本的內(nèi)控制度殘缺不全,控制點亦不明確,或關(guān)鍵控制點出現(xiàn)死角。如出納崗位、實物保管崗位平凡換人卻不盤點對賬,最后虧了一大筆也無從追究責任;大量應(yīng)收賬款由片區(qū)業(yè)務(wù)員一人全程處理而沒有監(jiān)督控制措施;發(fā)票、收據(jù)由出納保管和開具,又缺少審核程序等等。另外,管理控制也是中小企業(yè)經(jīng)營上最大的弱點,絕大部分沒有預(yù)算控制、目標管理控制,導致成本費用過高、損耗嚴重、資金呆滯、現(xiàn)金流量與需求脫節(jié)等管理問題出現(xiàn),嚴重的直接導致財務(wù)危機。也有許多中小企業(yè)經(jīng)營者都知道管理控制的重要性,但卻不知或無法落實與執(zhí)行。

2.3缺乏有效的內(nèi)部控制監(jiān)督機制

我國《審計法》只對國有單位的內(nèi)審機構(gòu)設(shè)置作了強制性規(guī)定,而對非國有單位則未作要求,目前,中小企業(yè)出于成本費用等因素的考慮極少設(shè)立內(nèi)部審計部門,即使有,也不能充分發(fā)揮其職能,內(nèi)部控制制度缺乏必要的約束機制,種種監(jiān)管形同虛設(shè),使不法分子有空可鉆。

3.加強民營企業(yè)內(nèi)控管理的對策

3.1完善企業(yè)治理機制,建立健全內(nèi)部控制框架

實施內(nèi)部控制,首先需要規(guī)范內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)。中小企業(yè)應(yīng)根據(jù)公司制企業(yè)要求設(shè)置組織結(jié)構(gòu),為實施內(nèi)部控制制度提供基本的保證。企業(yè)要在家族制管理模式中加入現(xiàn)代管理理念,在產(chǎn)權(quán)制度和治理結(jié)構(gòu)上創(chuàng)新,實行科學的內(nèi)部管理,提高企業(yè)自身素質(zhì),讓企業(yè)管理者的權(quán)利受到牽制,從而使管理者的決策更科學,更有效。

3.2提高企業(yè)領(lǐng)導的認識和財會人員的業(yè)務(wù)技能

企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境主要是企業(yè)的管理者所造就。從目前我國民營企業(yè)的現(xiàn)狀分析,很多企業(yè)管理者沒有認識到內(nèi)控管理的重要性。提高企業(yè)領(lǐng)導對內(nèi)控管理的認識和管理水平,使他們認識到建立內(nèi)部控制制度的重要性和必要性,是民營企業(yè)內(nèi)部控制制度得以正常發(fā)揮作用的關(guān)鍵。作為企業(yè)會計控制的執(zhí)行者,會計人員業(yè)務(wù)素質(zhì)和內(nèi)控知識的高低尤為重要。針對目前中小企業(yè)財會人員存在專業(yè)技術(shù)水平普遍偏低、會計基礎(chǔ)工作不規(guī)范、所披露會計信息不能真實反映企業(yè)財務(wù)狀況和經(jīng)營成果等狀況,應(yīng)從加強持證上崗入手,無會計證人員不得從事會計工作。并加強會計人員繼續(xù)教育不走過場,促進民營企業(yè)會計人員學習會計知識和會計法規(guī),提高業(yè)務(wù)水平。

3.3加強對會計信息、資產(chǎn)管理和經(jīng)營活動三方面的控制力度

3.3.1加強會計人員的職業(yè)道德教育,解決會計信息失真問題

在加強會計人員的專業(yè)技術(shù)水平和內(nèi)部控制知識教育的同時,也要加強廣大會計人員的職業(yè)道德教育。企業(yè)內(nèi)部控制制度落實好壞與否,重要的還取決于會計道德自律水準的高低。從此意義上說,逐步提高整個會計隊伍的道德水準是實現(xiàn)“不做假賬”、會計信息真實有效目標的根本保證,也是執(zhí)行企業(yè)內(nèi)部控制制度的重要保證。

3.3.2建立健全保護資產(chǎn)安全完整的控制制度

針對民營企業(yè)在資產(chǎn)管理方面所暴露的幾點弊病,應(yīng)采取行之有效的控制手段。(1)提高資金的使用效率。資金作為企業(yè)營運的基礎(chǔ)是企業(yè)財務(wù)管理的重要內(nèi)容。對資金進行合理的分配與運用,對資金的調(diào)撥進行嚴密的權(quán)限控制,加速資金周轉(zhuǎn),提高資金使用效率。(2)加強對應(yīng)收賬款的管理。加強應(yīng)收賬款管理是解決現(xiàn)今民營企業(yè)陷入的流動資金緊缺困境的重要措施,是提高資金運用率的最直接、最有效的手段。企業(yè)應(yīng)對賒銷客戶的信用進行等級評定,定期核對應(yīng)收賬款,制定相應(yīng)的應(yīng)收賬款催收制度,分析應(yīng)收賬款的賬齡,建立一系列的與工資獎金掛鉤的催款措施,盡快縮短收回賬款的時間,防止發(fā)生壞賬。

3.3.3加強對存貨的管理。

定期清倉查庫,避免大量存貨積壓在庫、資金呆滯,并以科學的方法來確定存貨資金的最佳結(jié)構(gòu)。

3.3.4加強實物資產(chǎn)的管理

建立健全財產(chǎn)物資管理的內(nèi)部控制制度,在物資采購、領(lǐng)用、保管、使用管理上建立規(guī)范的操作程序,堵住漏洞,保障財產(chǎn)物資的安全完整。物資保管員應(yīng)定期與會計對賬、盤點,以保證賬、卡、物相符,對出現(xiàn)的差錯進行及時正確的處理。

3.4加強企業(yè)經(jīng)營活動的合規(guī)性、合法性、有效性控制

加強合規(guī)性、合法性控制即是確保企業(yè)遵循國家有關(guān)財經(jīng)法律、法規(guī)的要求,保證每一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動都能夠合規(guī)、合法地開展。加強企業(yè)經(jīng)營活動的有效性控制即是在合規(guī)、合法的前提下,確保企業(yè)的經(jīng)營決策、計劃能達到預(yù)定的目標,能增加企業(yè)的經(jīng)濟效益和發(fā)展動力。增強企業(yè)經(jīng)營風險意識,加大對風險的防范和控制,營造健康有序的發(fā)展內(nèi)部環(huán)境,積極應(yīng)對企業(yè)發(fā)展難題,使企業(yè)能夠得以發(fā)展壯大?！?/p>

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