高校校辦企業(yè)管理體制中值得思考的問題

蔡　（韋華）

摘要：近年來(lái)，高等院校利用自身優(yōu)勢(shì)創(chuàng)辦科技企業(yè)，在促進(jìn)自身科技成果轉(zhuǎn)化和產(chǎn)業(yè)化以及為教學(xué)、科研服務(wù)等方面發(fā)揮了重要作用。但是，在發(fā)展過程中也存在一些問題，影響了高?？萍籍a(chǎn)業(yè)的健康發(fā)展。文章指出了我國(guó)高校校辦企業(yè)現(xiàn)存的弊端，從而為科學(xué)規(guī)范校辦企業(yè)管理體制提供理論依據(jù)。

關(guān)鍵詞：校辦企業(yè)；產(chǎn)權(quán)；管理體制；改革

一、問題的提出

近年來(lái)，高等院校利用自身優(yōu)勢(shì)創(chuàng)辦科技企業(yè)，在促進(jìn)自身科技成果轉(zhuǎn)化和產(chǎn)業(yè)化以及為教學(xué)、科研服務(wù)等方面發(fā)揮了重要作用。但是，在發(fā)展過程中也出現(xiàn)了一些問題，突出表現(xiàn)在校辦企業(yè)產(chǎn)權(quán)關(guān)系不順，學(xué)校直接承擔(dān)企業(yè)運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，管理體制不規(guī)范等，影響了高?？萍籍a(chǎn)業(yè)的健康發(fā)展。本文通過對(duì)我國(guó)高校校辦企業(yè)的現(xiàn)狀進(jìn)行分析，指出了校辦企業(yè)現(xiàn)存的主要弊端，從而為科學(xué)規(guī)范校辦企業(yè)管理體制提供理論依據(jù)。

二、我國(guó)高校校辦企業(yè)的現(xiàn)狀分析

高校校辦企業(yè)的主體是20世紀(jì)80-90年代改革開放的新生事物。1991年《中共中央國(guó)務(wù)院關(guān)于加速科學(xué)技術(shù)進(jìn)步的決定》指出：“大型企業(yè)要與科研院所，高等院校密切結(jié)合，共同開發(fā)市場(chǎng)前景廣闊的高科技產(chǎn)品。鼓勵(lì)科研院所，高等院校創(chuàng)辦各種形式的高技術(shù)產(chǎn)業(yè)?！贝撕?，高校企業(yè)實(shí)現(xiàn)跨越式發(fā)展，高校科技產(chǎn)業(yè)也隨之興起，涌現(xiàn)了一大批備受社會(huì)關(guān)注的高校科技企業(yè)，如北大方正、清華紫光、復(fù)旦復(fù)華、西安交大開元等。在社會(huì)上不僅起到了示范作用，對(duì)相關(guān)行業(yè)技術(shù)進(jìn)步也產(chǎn)生了積極影響。但是，從整體上看，高?？萍籍a(chǎn)業(yè)的發(fā)展極不平衡，還有相當(dāng)一部分高校的科技產(chǎn)業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀不容樂觀，與其所屬高校自身的規(guī)模與水平極不相符。究其原因，影響因素是多方面的，在諸多因素中，表現(xiàn)尤為突出的是管理體制問題，即按高校事業(yè)職能式管理組織設(shè)計(jì)的高?？萍籍a(chǎn)業(yè)管理組織形式不適應(yīng)現(xiàn)階段高校對(duì)多元化投資主體的股份制企業(yè)進(jìn)行管理。

（一）產(chǎn)權(quán)不清

1、產(chǎn)權(quán)歸屬不清。產(chǎn)權(quán)包括物權(quán)、債權(quán)、股權(quán)和知識(shí)產(chǎn)權(quán)等各類財(cái)產(chǎn)權(quán)。校辦企業(yè)的資產(chǎn)一般都未經(jīng)過法定登記、評(píng)估，資產(chǎn)歸屬缺乏合法手續(xù)。校辦企業(yè)在初始運(yùn)營(yíng)時(shí)，除學(xué)校直接投資外，其他運(yùn)營(yíng)資本都是通過集資或籌資等渠道取得的，這部分運(yùn)營(yíng)資本的產(chǎn)權(quán)屬性模糊，造成產(chǎn)權(quán)歸屬不清晰。企業(yè)對(duì)科技成果、專利等無(wú)形資產(chǎn)都未經(jīng)過量化或貨幣化的評(píng)估界定，造成學(xué)校無(wú)形資產(chǎn)流失。高校與企業(yè)之間產(chǎn)權(quán)關(guān)系不清，企業(yè)實(shí)質(zhì)上是代表高校開展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的“二級(jí)法人”，并沒有成為自主經(jīng)營(yíng)、自負(fù)盈虧的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)主體。盈利歸高校所有，虧損由高校承擔(dān)，高校對(duì)企業(yè)承擔(dān)無(wú)限責(zé)任。校企之間是一種單純的行政隸屬關(guān)系，不是以資本為紐帶的產(chǎn)權(quán)關(guān)系。

2、產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)單一。高校校辦企業(yè)大都是高校全資企業(yè)。據(jù)統(tǒng)計(jì)，全國(guó)高校以學(xué)校事業(yè)法人身份全資創(chuàng)辦的企業(yè)占高校企業(yè)總數(shù)的87.93%。這種高校為單一投資主體的產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)，存在許多弊端：高校直接承擔(dān)企業(yè)運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)（如經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)、法律風(fēng)險(xiǎn)等），一旦企業(yè)經(jīng)營(yíng)不善，倒閉或者破產(chǎn)，高校將蒙受很大損失；企業(yè)受校園文化的影響較深，缺乏面向市場(chǎng)、追逐利潤(rùn)的價(jià)值取向；高校對(duì)企業(yè)采取的是事業(yè)單位的管理方式，難以適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的需要，企業(yè)主要是對(duì)高校及其領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)，難以負(fù)起應(yīng)對(duì)市場(chǎng)的責(zé)任。

3、國(guó)有產(chǎn)權(quán)所有者缺位。高校全資企業(yè)存在產(chǎn)權(quán)所有者缺位。對(duì)于誰(shuí)是企業(yè)的產(chǎn)權(quán)所有者及其代表，應(yīng)有哪些責(zé)任、權(quán)利、義務(wù)，都不明確，也未落實(shí)，這是影響校辦企業(yè)運(yùn)營(yíng)效率的體制性原因。

（二）權(quán)責(zé)不明

從高校角度看，一方面希望企業(yè)走向社會(huì)，擴(kuò)大經(jīng)營(yíng)，賺取利潤(rùn)，為高校事業(yè)發(fā)展增加收入。為此，高校不斷向企業(yè)下放權(quán)力，出臺(tái)激勵(lì)措施，用以調(diào)動(dòng)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的積極性；另一方面，隨著企業(yè)市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的擴(kuò)大，高校又十分擔(dān)心由此帶來(lái)的損失。現(xiàn)實(shí)中校辦企業(yè)因經(jīng)營(yíng)不善，將債務(wù)包袱甩給高校，甚至把校長(zhǎng)推上被告席的案例時(shí)有發(fā)生?；诖?，高校又在不斷加強(qiáng)對(duì)企業(yè)的控制。高校用管理事業(yè)單位的方式管理企業(yè)，多以行政手段干預(yù)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。企業(yè)重大經(jīng)營(yíng)事項(xiàng)的決策權(quán)在高校領(lǐng)導(dǎo)，決策機(jī)制反映遲緩，企業(yè)人財(cái)物管理權(quán)分散到高校組織、人事、財(cái)務(wù)、資產(chǎn)、產(chǎn)業(yè)等部門，實(shí)行多頭管理。高校所有者越位現(xiàn)象普遍，校企責(zé)權(quán)利關(guān)系模糊。企業(yè)經(jīng)營(yíng)自主權(quán)落不到實(shí)處，所以企業(yè)經(jīng)營(yíng)的責(zé)任分不清應(yīng)該由誰(shuí)來(lái)承擔(dān)，管理者利益得不到兌現(xiàn)，分配中的平均主義嚴(yán)重，職工吃企業(yè)大鍋飯，企業(yè)吃學(xué)校大鍋飯。

（三）校企不分

目前，絕大多數(shù)校辦企業(yè)都是事企不分的混合體。高校與企業(yè)之間的關(guān)系基本上仍然以行政為紐帶，帶有濃厚的行政管理色彩。

1、資產(chǎn)不分。由于校企雙方產(chǎn)權(quán)不清，再加上企業(yè)經(jīng)營(yíng)中的資產(chǎn)占用問題、收益分配問題，“內(nèi)部人”控制問題、呆壞賬處理問題等等，使高校經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)與非經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)混淆，產(chǎn)生核算不科學(xué)、投資效益低、產(chǎn)權(quán)隱形流失等現(xiàn)象。這些情況一方面使得企業(yè)負(fù)盈不負(fù)虧，高校對(duì)企業(yè)承擔(dān)無(wú)限連帶責(zé)任和巨額債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；另一方面，企業(yè)沒有自主權(quán)，缺少創(chuàng)新活力。

2、人員不分。由于歷史原因，校辦企業(yè)的主要職工多數(shù)是高校的在編人員。目前，校辦企業(yè)中的諸多“老人”還在高校領(lǐng)工資，享受高校的工資、福利、醫(yī)療、住房等福利待遇，只不過企業(yè)以人頭費(fèi)、管理費(fèi)等名目把費(fèi)用又返還給高校，現(xiàn)在要讓企業(yè)人員與高校徹底脫鉤，勢(shì)必會(huì)產(chǎn)生下崗及分流的問題。

（四）激勵(lì)約束機(jī)制不完善

高校作為企業(yè)的所有者，主要以事業(yè)管理模式管理企業(yè)。企業(yè)管理者由高校委派，來(lái)自校內(nèi)，除具有事業(yè)和企業(yè)雙重身份外，還具有一定行政級(jí)別。這種選擇的行政化，不利于形成職業(yè)經(jīng)營(yíng)管理者隊(duì)伍，存在許多弊端。

選出官員，選不出企業(yè)家。高校領(lǐng)導(dǎo)的效用目標(biāo)與企業(yè)經(jīng)營(yíng)基本不相關(guān)或關(guān)系不密切，因此，實(shí)施選擇權(quán)的高校領(lǐng)導(dǎo)在干部選拔任用過程中，常常忽視行政管理者與企業(yè)管理者的不同，采用基本相同的選拔方式和標(biāo)準(zhǔn)，因此很難選出優(yōu)秀的企業(yè)管理者。

不利于企業(yè)的戰(zhàn)略性發(fā)展。由于企業(yè)管理者的選擇權(quán)不是取決于企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)，而是高校領(lǐng)導(dǎo)的喜好，使得許多管理者把經(jīng)營(yíng)企業(yè)的精力用于經(jīng)營(yíng)關(guān)系，助長(zhǎng)了不正之風(fēng)，損害了企業(yè)發(fā)展。

隨著高校下放經(jīng)營(yíng)自主權(quán)，企業(yè)在管理層中開始試行年薪制等。這些激勵(lì)措施產(chǎn)生過積極作用，但由于缺乏科學(xué)的設(shè)計(jì)，在實(shí)踐中也暴露出許多問題：

管理者報(bào)酬與經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)相關(guān)度低，缺乏有效的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)指標(biāo)體系?！皥?bào)酬指的是員工以其創(chuàng)造價(jià)值的工作交換來(lái)的收益，包括工資、津貼、勞動(dòng)保障、晉升機(jī)會(huì)、獎(jiǎng)金、個(gè)人滿意以及其他許多因素?！蹦壳肮芾碚叩呢泿艌?bào)酬主要是工資和獎(jiǎng)金。工資與企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況基本無(wú)關(guān)，獎(jiǎng)金則依據(jù)企業(yè)承包指標(biāo)完成情況確定。由于承包指標(biāo)的設(shè)計(jì)缺乏科學(xué)的依據(jù)，難以反映管理者的真實(shí)業(yè)績(jī)，加之承包合同是不完全契約，校企雙方存在著信息不對(duì)稱，使得企業(yè)管理者往往處于有利地位，對(duì)高校只負(fù)盈不負(fù)虧。校企博弈的結(jié)果是獎(jiǎng)金參照校內(nèi)發(fā)放，上要封頂下要保底，達(dá)不到高校預(yù)期的激勵(lì)目標(biāo)。

收入與管理者所處的崗位不相稱，結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)不合理。管理者貨幣報(bào)酬不是依據(jù)其管理企業(yè)的規(guī)模、管理的難度、經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)以及承擔(dān)的責(zé)任確定，收入水平普遍偏低，管理者沒有多少財(cái)產(chǎn)，企業(yè)無(wú)法建立經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)財(cái)產(chǎn)抵押制度，只能對(duì)經(jīng)營(yíng)不善的管理者采取行政處分。收入包含了固定收入和風(fēng)險(xiǎn)收入兩部分，提高了激勵(lì)效果，但工資和獎(jiǎng)金都屬于短期激勵(lì)形式，長(zhǎng)期激勵(lì)明顯不足，不利于引導(dǎo)管理者為企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展考慮。

出現(xiàn)了控制權(quán)激勵(lì)下的職務(wù)消費(fèi)膨脹?！八^職務(wù)消費(fèi)是指經(jīng)營(yíng)者除貨幣報(bào)酬之外，按其職位所享受的、企業(yè)給予的待遇”。高校對(duì)企業(yè)管理者的物質(zhì)激勵(lì)不足和約束機(jī)制弱化，使得管理者利用對(duì)企業(yè)的控制權(quán)獲取職務(wù)消費(fèi)滿足的動(dòng)力變大。于是在工作中設(shè)法提高職務(wù)消費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，增加職務(wù)消費(fèi)范圍，使得職務(wù)消費(fèi)金額增長(zhǎng)過快，有時(shí)甚至滋生腐敗。

（五）財(cái)務(wù)管理體制不健全

1、兩種財(cái)務(wù)管理模式并存。由于事企不分，高校校辦企業(yè)存在兩種財(cái)務(wù)管理模式。以事業(yè)法人財(cái)務(wù)管理模式統(tǒng)攬企業(yè)財(cái)務(wù)管理，企業(yè)沒有自主權(quán)，企業(yè)財(cái)務(wù)成為高校的第二財(cái)務(wù)，甚至成為事業(yè)財(cái)務(wù)處理不便時(shí)滋生腐敗的沃土。高校以模糊財(cái)務(wù)管理模式管理企業(yè)財(cái)務(wù)，企業(yè)有絕對(duì)的自主權(quán)，企業(yè)財(cái)權(quán)的獨(dú)立性被過分夸大，從而造成企業(yè)法人產(chǎn)權(quán)的權(quán)力超過了限度，導(dǎo)致高校作為投資主體對(duì)企業(yè)管理不到位、出現(xiàn)了所謂的“內(nèi)部人控制”現(xiàn)象，使高校資產(chǎn)蒙受損失，形成高校作為出資者的產(chǎn)權(quán)主體虛置狀況。其結(jié)果是，財(cái)務(wù)成為經(jīng)營(yíng)者利用的工具，企業(yè)損益無(wú)從考證，高校負(fù)虧不負(fù)盈。

2、財(cái)務(wù)核算不科學(xué)、產(chǎn)權(quán)隱形流失嚴(yán)重。由于產(chǎn)權(quán)不清，企業(yè)長(zhǎng)期無(wú)償占用大量高校資產(chǎn)，使高校經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)與非經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)混淆，產(chǎn)生核算不科學(xué)、投資效益低、產(chǎn)權(quán)隱形流失等現(xiàn)象。再加上部分高校領(lǐng)導(dǎo)忽視或缺乏財(cái)務(wù)約束機(jī)制，沒有及時(shí)建立一套權(quán)責(zé)明確、相互牽制的財(cái)務(wù)監(jiān)督制度，致使企業(yè)在財(cái)務(wù)管理上漏洞百出。

以上分析表明，高校校辦企業(yè)尚未普遍建立起現(xiàn)代企業(yè)制度和法人治理結(jié)構(gòu)，尚未建立起有效的高校國(guó)有經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)監(jiān)管體制，出資者與經(jīng)營(yíng)者都未明確各自職責(zé)，對(duì)資產(chǎn)的增值保值等考核指標(biāo)體系尚未建立等。上述問題的存在，直接影響高?？萍籍a(chǎn)業(yè)化的進(jìn)程，充分說明理順產(chǎn)權(quán)關(guān)系，進(jìn)一步改革高校企業(yè)管理體制已成為當(dāng)前高校發(fā)展的一項(xiàng)重要任務(wù)。

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＊本文為天津市會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)教育分會(huì)2008-2009年度教育財(cái)會(huì)科研課題。

（作者單位：河北工業(yè)大學(xué)財(cái)務(wù)處。作者為會(huì)計(jì)師）