關于工程招投標的審計監(jiān)督

巴連旭

摘要：文章對我國工程招投標現(xiàn)狀進行了分析。指出要加強工程投標前、中、后的監(jiān)督，認真做好招標投標工作全過程的審計和控制，從而保證實現(xiàn)工程項目的功能效益和經濟效益。

關鍵詞：工程招投標審計監(jiān)督全過程

中圖分類號：F284文獻標識碼：A

文章編號：1004-4914(2009)04-173-02

一、我國工程招投標現(xiàn)狀分析

招投標法主要是為了規(guī)范招標投標活動，保護國家利益、社會公共利益、招標投標活動當事人的合法權益。提高經濟效益。保證項目質量而制定的。招投標作為工程承包發(fā)包的主要形式在工程項目建設中已廣泛實施，是市場經濟的重要調節(jié)手段。實踐證明。招投標制度是比較成熟而且科學合理的工程承發(fā)包方式，也是保證工程質量、加快工程進度的最佳辦法。但由于機制不完善，法制不健全，致使當前的招投標工作仍存在許多不容忽視的問題：

1、陪標現(xiàn)象。一些部門濫用權力，將建設工程內定給某些施工單位中標，其他單位只是陪襯；或者是投標人之間進行串標，相互約定提高或壓低投標報價，而獲取中標資格。

2、承包單位轉包問題。有的企業(yè)中標后，直接轉包或違法分包給其他單位，從中收取管理費，以包代管，而對工程質量、安全不認真管理、不負責任。

3、評標辦法不夠科學，專家水平有待提高。目前我們有些單位單純看重報價高低，且整個評分方法重定性評分，輕定量評分。專家評標水平和職業(yè)素質有待提高。

4、招標代理機構的行為有待進一步規(guī)范。目前工程招投標活動的操作都由招標代理機構來完成。一些代理機構在實際工作中缺乏自律，利用自己的特殊身份幫助業(yè)主有傾向性地選擇中標單位。另外，對于代理機構的工作成果，還沒有一個好的可操作、量化的評價標準。

5、對工程管理缺乏全過程審計，對招投標過程中的違法、違紀現(xiàn)象審計監(jiān)督力度不大。

以上問題均可以通過工程招投標過程的審計監(jiān)督加以限制，保證工程招投標工作的公平、公開和公正。下面筆者就工程招投標的審計監(jiān)督進行論述。

二、工程招投標前的審計監(jiān)督

在工程招投標前，審計人員應對招標準備情況進行詳細調查，認真聽取招標單位對招標范圍、方式和發(fā)包方式的解釋，審核招標文件與招標通知書的一致性，標底的編制過程、編制質量，對投標^進行資格審查等。

1、工程招標條件的審計。

(1)審查工程建設項目的立項情況。看其是否經過環(huán)境評價和可行性研究，是否經有關部門批準，建設項目是否列入國家投資計劃。

(2)審查招標前的準備工作情況。工程場地的征用、拆遷及“四通一平”準備工作完成情況；設計文件和工程概算是否完整，設計標準是否超過規(guī)定標準。

(3)審查建設項目資金落實情況。看投資概算是否準確，有無缺口，資金來源是否正當，建設資金是否按投資計劃及時撥付到位。

(4)審查建設項目招標工作代理機構是否滿足資質要求，內控制度是否嚴密，組織形式是否合規(guī)。

2、工程招標方式的審計。

(1)審查招標方式是否符合招投標法規(guī)定。公開招標的招標人要在指定的報刊、電子網絡或其他媒體上發(fā)布招標公告，招標公告應當載明招標人的名稱、地址、招標項目的性質、數(shù)量、實施地點、時間和獲得招標文件的辦法，以及要求潛在投標人提供有關資質證明文件和業(yè)績情況等內容，公告發(fā)布后應按規(guī)定時限要求及時對投標企業(yè)遞交的投標文件進行登記工作。邀請招標應當同時向三個以上具備承擔招標項目能力、資質信譽好的特定法人(或企業(yè))發(fā)出招標邀請書。

(2)審查招標是自行辦理招標事宜，還是委托招標代理機構(中介組織)辦理招標事宜。招標人若自行辦理招標事宜，是否具有編制招標文件和組織評標的能力等。

3、工程招標程序的審計。

(1)審查招標單位招標文件是否已經批準，是否按規(guī)定發(fā)布招標公告或發(fā)出招標邀請書，其內容是否合規(guī)、合法，是否與招標方式的相應規(guī)定一致。

(2)審查招標單位(或招投標中介機構)出售、發(fā)布的招標文件是否符合規(guī)定要求，是否組織投標單位在招投標前進行答疑。

(3)審查工程招標的內部控制情況，是否做到不相容職務相分離。具體看是否做到談判、評標、決策分開；參與標底的編制和審定人員、評標小組成員及相關當事人要接受統(tǒng)一安排，防止弄虛作假；現(xiàn)場監(jiān)督評標委員會的組建過程，要在評標前從專家?guī)熘胁捎秒S機抽取方式臨時組建，以防止賄賂評委操縱評標；對選聘的評委要進行資格審核，看其是否具有良好職業(yè)道德及相關業(yè)務素質。

4、工程標底的審計。標底的編制是招投標工作中非常重要的環(huán)節(jié)，也是中標與失標的主要衡量標準。因此，對標底編制的審查也是對招投標工作全過程審計的重要環(huán)節(jié)。要重點審查編制標底依據(jù)的招標文件、設計圖紙及有關資料是否合法有效；看是否由相應執(zhí)業(yè)資質的工程造價專業(yè)人員來編制標底；工程量清單的計算、套用定額是否嚴格按施工圖和國家定額的有關規(guī)定，編制標底是否合理，是否控制在設計概算以內，有無人為調整標底問題；還要注意對標底的保密，不得以任何方式向他人透露已獲取招標文件的潛在投標人的名稱、數(shù)量以及可能影響公平、公開、公正的有關招標投標的其他情況。

5、對工程投標單位資格的審計。對投標單位資格的審計重點是審查投標單位是否具備規(guī)定資格，是否達到所要求的資質等級，是否具有良好的信譽。是否擁有雄厚的技術力量和機械設備。是否具備優(yōu)良的施工和安全生產記錄，還要結合該投標單位近期所承建的其他工程項目是否具有合法的工程評定等級證明等。

三、工程招標中的審計監(jiān)督

對招標中的審計監(jiān)督主要是加強招標投標程序上的審計監(jiān)督，檢查其程序上的合理和合法合規(guī)性，包括開標、評標、定標的審計。

1、工程開標的審計。審查招標單位是否當眾組織開標工作，開標時是否邀請所有投標人代表參加；是否由投標人或者其推選的代表檢查投標文件的密封情況，或由招標人委托的公證機構檢查并公證。經確認無誤后，由工作人員當場拆封，宣讀投標人名稱、投標價格和投標文件的其他主要內容；開標過程應當做好記錄，并存檔備查。如果開標時發(fā)現(xiàn)投標文件破損，或授權委托書不是原件又無投標單位法人簽章的應當眾宣布為廢標。

2、工程評標的審計。評標由招標人依法組建的評標委員會負責。評標委員會由招標人的代表和有關技術、經濟等方面的專家共同組成，成員人數(shù)為5人以上單數(shù)，其中技術、經濟方面的專家不得少于成員總數(shù)的2／3；評標委員會成員應本著客觀、公正的原則，遵守職業(yè)道德，與投標人有利害關系的成員不得參與評標工作。

評標的過程應堅持客觀、公正、科學合理的原則，以招標文件為依據(jù)，不得臨時采取招標文件以外的標準和方式進行評標。評標委員會應當按照招標文件確定的評標標準和方法，對投標文件進行評審和比較，在完成評標后以書面形式向招標人推薦合格的中標候選人。招標人根據(jù)評標委員會提出的書面評標報告和推薦的中標候選人確定中標人，招標人也可以授權評標委員會直接確定中標人。

3、工程定標的審計。定標審計主要是對經評標委員會按照法定程序和評標的條件與標準，研究確定的中標單位與招標人履行承包施工合同訂立之前的手續(xù)辦理過程的審查。

(1)審查定標的程序、方法是否合規(guī)，是否切實做到合理的投標價格中標，定標價格是否符合市場行情，要防止單純以最低投標價格確定中標單位的做法。

(2)審查投標單位是否持中標通知書到招標管理部門辦理審查復核等規(guī)定手續(xù)。

(3)審查中標單位是否在規(guī)定時間(一般為30日內)按照招標文件和中標人的投標文件訂立書面合同，中標人是否按規(guī)定向招標人提交履約保證金，如另有規(guī)定應雙方同時在各自指定銀行辦理履約保函。

四、工程招投標后監(jiān)督

主要收集反饋信息，調查了解對招投標的意見，收集對招投標的建議。如發(fā)現(xiàn)在招投標過程中存在幕后交易、以權謀私等問題，要及時處理，針對招投標中的違紀違法行為，要及時移送有關部門進行查處。

要加強工程施工合同簽訂的監(jiān)督。審查施工合同的簽訂過程是否完整、手續(xù)是否齊全；合同是否以招標文件和投標書為依據(jù)，合同的內容是否與招標文件和投標書相一致，要防止甲乙雙方另行簽訂背離合同實質性內容的協(xié)議；合同的基本內容是否完整、規(guī)范，合同條款是否符合法律法規(guī)等國家規(guī)定要求，合同中權利和義務是否明確等。

要監(jiān)督甲乙雙方是否嚴格貫徹、全面履行合同內容，有無違法分包，層層轉包問題，如有應根據(jù)實質重于形式的原則堅決予以糾正。甲乙雙方出現(xiàn)合同糾紛時，根據(jù)經濟合同當事人的請示，在進入仲裁程序之前要積極參與調解，及時處理糾紛；在調解無效的情況下，依照仲裁法進行仲裁，或直接進入司法訴訟程序；或對仲裁不服提起訴訟。

綜上所述，在市場經濟條件下，招投標工程是一個系統(tǒng)工程，涉及到方方面面，其價格形成的機制有其固有的特點和運行規(guī)律。因此，我們要根據(jù)其特點和運行規(guī)律，認真做好招投標工程全過程審計和控制，全面履行好招投標工作的受托責任審計工作，從而保證實現(xiàn)工程項目的功能效益和經濟效益。

責編：若佳