企業(yè)財務(wù)管理改進建議

邵春燕

加入WTO對我國經(jīng)濟各方面的影響是廣泛而深遠的，企業(yè)財務(wù)管理環(huán)境將因此而發(fā)生很大的變化。從企業(yè)外部金融市場發(fā)展情況來看，“入世”將使我國金融市場更加開放，發(fā)展的速度將更快；從企業(yè)內(nèi)部來看，國際國內(nèi)市場接軌，市場競爭將更趨激烈，對企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理水平也提出了更高的要求。我國企業(yè)如何適應(yīng)這變化著的環(huán)境并從中求得發(fā)展，是我國企業(yè)界十分關(guān)心的問題。在我國企業(yè)管理中占據(jù)著核心地位的財務(wù)管理更應(yīng)不斷調(diào)整、變革以適應(yīng)這一形勢的發(fā)展。

一、我國企業(yè)財務(wù)管理現(xiàn)狀

目前，我國企業(yè)財務(wù)管理主要有如下幾個特點：

首先，對財務(wù)管理的重視程度不夠。受長期計劃經(jīng)濟體制的影響和客觀環(huán)境的制約，財務(wù)人員對財務(wù)管理工作的重要性認識不夠，一味地聽從領(lǐng)導安排，工作缺乏主動性，更談不上監(jiān)督了。企業(yè)領(lǐng)導中，也是生產(chǎn)型、技術(shù)型居多，而經(jīng)營管理型則很少，他們的財務(wù)管理意識并不強，重視生產(chǎn)經(jīng)營，認為企業(yè)的經(jīng)濟效益是靠生產(chǎn)（經(jīng)營）出來的，和財務(wù)管理沒有太大關(guān)系，對加強財務(wù)管理的意識淡薄，對財務(wù)工作的重視關(guān)心程度不夠。

其次，基礎(chǔ)管理工作薄弱。目前，我國企業(yè)基礎(chǔ)管理工作薄弱，從而造成信息失真?！岸t一法”出臺后，企業(yè)內(nèi)部建立起相應(yīng)的經(jīng)濟責任制。但多層次的管理，使財務(wù)權(quán)力分散，內(nèi)部監(jiān)督名存實亡。一些企業(yè)基礎(chǔ)管理工作薄弱，原始記錄、定額管理、臺賬等不健全不完善。一些企業(yè)還使用手工記賬，即便是使用微機操作，也只是輸入憑證、匯總憑證、電子記賬和自動出報表，計算機處理信息迅速準確的優(yōu)勢沒有得到充分、有效地發(fā)揮。

再次，財務(wù)人員素質(zhì)低。目前，會計從業(yè)人員中，受過大學專業(yè)教育的只有10%左右，高級職稱的會計人員年齡偏大、知識結(jié)構(gòu)趨于老化，新畢業(yè)的學生理論水平較高，但實踐經(jīng)驗有待于提高。一些財務(wù)人員記死賬，死記賬，與經(jīng)營部門的分歧越來越大。

第四，隨著我國金融市場的逐步發(fā)展，企業(yè)財務(wù)管理內(nèi)容變得更加豐富。這主要表現(xiàn)在諸如資金籌集方式的多樣化改變，金融市場風險管理、保險管理和稅金管理等情況陸續(xù)出現(xiàn)。

最后，在投資、籌資以及收益分配等主要工作上比較薄弱，日常資金管理一直是財務(wù)管理的中心。這主要表現(xiàn)在以下幾個方面：1、投資決策隨意性大；2、籌資手段不夠豐富；3、流動資金管理中的問題。如應(yīng)收賬款居高不下，存貨周轉(zhuǎn)緩慢等；4、在收益分配上較少考慮資本結(jié)構(gòu)問題。

二、“入世”對我國企業(yè)財務(wù)管理環(huán)境的影響

對企業(yè)財務(wù)管理而言，“入世”后對外部金融環(huán)境的影響主要體現(xiàn)在兩個方面：

1、“入世”后我國金融市場發(fā)展速度將加快，利率市場化和人民幣全面可兌換將指日可待。當今世界金融自由化已成為一種趨勢，利率放開和外匯管制解除、貨幣實現(xiàn)自由兌換，是為許多國家經(jīng)驗證明的一條必然的發(fā)展道路。利率市場化和貨幣自由兌換，意味著企業(yè)外部金融風險的加劇。如何加強金融風險的管理，是企業(yè)財務(wù)管理中的一個重要課題。

2、金融業(yè)的進一步開放，外國金融機構(gòu)的進入，將帶進許多先進的金融服務(wù)項目，包括各種新型金融工具。國際金融業(yè)競爭的加劇，是各種新型金融服務(wù)產(chǎn)生的根本原因。實際上，各種新型金融服務(wù)的出現(xiàn)，對企業(yè)來說是非常有利的，因為它意味著企業(yè)將獲得更方面、更全面、成本更低、效率更高的金融服務(wù)，滿足企業(yè)理財活動的需要。這意味著企業(yè)財務(wù)管理將面臨更多的選擇。

三、“入世”對我國企業(yè)財務(wù)管理提出的要求

WTO的加入，將促進國內(nèi)市場與國際市場的接軌，市場競爭將更加激烈，企業(yè)生存壓力增大。這一切都將迫使企業(yè)調(diào)整和轉(zhuǎn)變過去陳舊的管理觀念，對企業(yè)財務(wù)管理也將提出新的要求。

1、利用信息技術(shù)來有效組織和發(fā)揮財務(wù)管理的功效。在互聯(lián)網(wǎng)發(fā)展迅猛的今天，利用信息技術(shù)來有效組織和發(fā)揮財務(wù)管理的功效，為企業(yè)的業(yè)務(wù)經(jīng)營分析、決策提供有力的支持已為國內(nèi)外廣大管理人員所共識。隨著企業(yè)上網(wǎng)如火如荼地開展，利用先進的信息技術(shù)來提高企業(yè)的競爭力已是必然趨勢。而運用市場中先進的財務(wù)及業(yè)務(wù)管理軟件技術(shù)構(gòu)筑企業(yè)功能強大的企業(yè)管理平臺，加強企業(yè)自身的管理和創(chuàng)新能力，建立與國際接軌的規(guī)范化財會制度和理財體系，提升企業(yè)國際市場競爭力，在當今全球經(jīng)濟一體化的大背景下，也是必由之路。

2、從國際化角度來審視自己。WTO的加入，意味著我國企業(yè)將有更多機會走向國際，企業(yè)財務(wù)管理必須服從企業(yè)的這種戰(zhàn)略發(fā)展，因此，財務(wù)管理也應(yīng)從國際化的角度來審視自己。譬如，籌資和投資的國際化、合法運用國際避稅各種方法等。

3、增強對經(jīng)營風險、財務(wù)風險的抵御能力。市場競爭的加劇，經(jīng)營風險的加大，必然要求財務(wù)管理要謹慎控制財務(wù)風險，恰當選擇資本結(jié)構(gòu)，重視資產(chǎn)負債上的風險收益匹配管理，使企業(yè)財務(wù)狀況一直保持良好態(tài)勢，以增強對經(jīng)營風險、財務(wù)風險的抵御能力。

4、充分運用資金，進一步提高資金的使用效率。企業(yè)生存壓力的加大，必然要求降低各項成本，包括資金成本。同時，為爭取顧客、擴大市場占有率，企業(yè)還可能運用多種財務(wù)手段達到這一目的。例如，企業(yè)將向顧客提供各種信貸以促進產(chǎn)品銷售。因此，如何充分運用資金，進一步提高資金的使用效率，將是企業(yè)財務(wù)管理工作中的一個重點。

5、加強企業(yè)財務(wù)管理的計劃、控制和評價工作。為接受“入世”后的挑戰(zhàn)，企業(yè)必然加強內(nèi)部各項管理。財務(wù)管理的計劃、控制和評價工作必將大大加強。因此，財務(wù)分析、預(yù)算、規(guī)劃以及業(yè)績評價等，也必將成為企業(yè)財務(wù)管理工作的一個重要組成部分。

四、我國企業(yè)財務(wù)管理的改進

就我國企業(yè)財務(wù)管理現(xiàn)狀來看，我國企業(yè)財務(wù)管理發(fā)展的一般水平還遠未能達到適應(yīng)“入世”后環(huán)境變化的要求。為了滿足“入世”對財務(wù)管理提出的新要求，適應(yīng)“入世”后經(jīng)營環(huán)境的變化，我國企業(yè)財務(wù)管理應(yīng)作如下改進：

1、更新觀念，樹立財務(wù)管理在企業(yè)管理中的中心地位。長期以來，我國企業(yè)的財務(wù)工作與會計工作也一直未能很好的分開，財務(wù)管理從屬于會計工作，“財務(wù)管理跟著會計核算走，會計核算跟著領(lǐng)導意志走”，財務(wù)管理的內(nèi)容也往往僅限于營運資金管理。如今，財務(wù)管理已成為企業(yè)管理的中心，財務(wù)管理的內(nèi)容也更加豐富。特別是“入世”后，將促進國內(nèi)市場與國際市場的接軌，激烈的市場競爭和生存壓力將迫使企業(yè)調(diào)整和轉(zhuǎn)變過去陳舊的管理觀念。為此，企業(yè)應(yīng)自上而下形成重視財務(wù)管理的風尚，用市場經(jīng)濟的新觀念取代計劃經(jīng)濟的舊觀念，用事先算賬的新思路取代事后算賬的舊思路，用經(jīng)營效益型新想法取代生產(chǎn)效益型的舊想法。重視財務(wù)預(yù)算、營運資金管理、財務(wù)控制等工作，緊緊圍繞企業(yè)目標，從大局上把握企業(yè)經(jīng)營，提升企業(yè)財務(wù)管理層次。同時，領(lǐng)導要帶頭遵守財經(jīng)紀律和財務(wù)規(guī)章制度，支持財務(wù)工作，尊重財務(wù)人員，使企業(yè)形成一種以財務(wù)管理為中心的氛圍。

2、夯實財務(wù)管理基礎(chǔ)工作。從發(fā)展現(xiàn)狀看，涉及現(xiàn)金、應(yīng)收應(yīng)付、存貨等的營運資金管理是目前企業(yè)財務(wù)管理的“主旋律”。然而盡管如此，這些工作在目前也不是盡善盡美的，一些管理手段還比較落后，管理水平還有待進一步提高。這樣才能在“入世”后的環(huán)境中做到防范財務(wù)風險、控制現(xiàn)金流量、提高資金運用效率。

3、提高財務(wù)人員素質(zhì)，加強對財務(wù)人員的管理。財務(wù)管理觀念的變化和新技能的獲得并不是一蹴而就的?！叭胧馈焙笪覈鹑谑袌鲆约爱a(chǎn)品市場都將發(fā)生很大的變化，財務(wù)管理將在許多方面增添新的內(nèi)容，如金融風險管理、稅金管理、保險管理等。同時，金融服務(wù)的多樣化、國際化，給了財務(wù)管理較大的選擇空間。這就需要企業(yè)進行知識和人才的積累，一方面要注意提高財務(wù)人員素質(zhì)；另一方面要注意加強對財務(wù)人員的管理。

4、加強對籌資、投資、營運資金以及收益分配等主要財務(wù)管理工作的管理。主要應(yīng)從如下幾個方面著手：（1）科學地進行投資決策；（2）合理進行籌資決策，努力建立和保持最優(yōu)資本結(jié)構(gòu)；（3）加強營運資金管理；（4）合理進行利潤分配。

5、完善企業(yè)財務(wù)管理規(guī)章辦法，加強監(jiān)督。通過制定相應(yīng)的管理辦法、制度約束企業(yè)的經(jīng)營活動，可以加大監(jiān)督力度。會計準則發(fā)布后，企業(yè)具體的財務(wù)管理辦法應(yīng)由企業(yè)自主決定。為加強內(nèi)部核算管理，企業(yè)應(yīng)在投資管理、籌資管理、成本費用控制、價格管理等方面，根據(jù)國家政策與企業(yè)實際情況制定統(tǒng)一的內(nèi)部財務(wù)管理辦法。如，建立企業(yè)內(nèi)部審計制度，設(shè)專職內(nèi)審人員定期與不定期檢查財務(wù)工作，對企業(yè)財務(wù)管理進行全方位、全過程的監(jiān)督，以便發(fā)現(xiàn)問題時及時處理，從而避免一些不合理行為。

（作者單位：山東經(jīng)濟學院會計學院）