淺議民營企業(yè)內(nèi)部審計的完善

畢素紅

摘要:隨著我國民營企業(yè)的發(fā)展,在內(nèi)部建立行之有效的自我監(jiān)控、自我約束的審計機(jī)制已成迫切需求。內(nèi)部審計對完善企業(yè)治理結(jié)構(gòu)、規(guī)避各種風(fēng)險,提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益等發(fā)揮著巨大的作用。因此完善內(nèi)部審計是民營企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的重要的手段。

關(guān)鍵詞:民營企業(yè);內(nèi)部審計;完善

隨著改革開放,我國的民營經(jīng)濟(jì)已經(jīng)有了很大的發(fā)展。民營企業(yè)要想在激烈的市場競爭中持續(xù)、健康、快速地發(fā)展,必須對企業(yè)的經(jīng)營管理和有效監(jiān)督提出更高的要求。內(nèi)部審計作為民營企業(yè)內(nèi)部管理體系的一個重要組成部分,對加強(qiáng)民營企業(yè)內(nèi)部管理,促進(jìn)和改善民營企業(yè)經(jīng)營管理水平,維護(hù)民營企業(yè)的安全經(jīng)營,提高企業(yè)的競爭力有著不可替代的作用。

一、完善民營企業(yè)內(nèi)部審計的必要性

完善內(nèi)部審計是民營企業(yè)自身發(fā)展的需要。隨著企業(yè)規(guī)模的擴(kuò)大,管理層次增多,企業(yè)進(jìn)行管理的跨度和難度增加。這就需要設(shè)立專門的審計機(jī)構(gòu),加強(qiáng)對日常經(jīng)營活動的檢查,客觀評價經(jīng)營管理者的管理績效,對經(jīng)營管理提出有針對性的建議,并通過效益審計為企業(yè)決策提供依據(jù)。

完善內(nèi)部審計是建立現(xiàn)代企業(yè)制度的需要。隨著民營企業(yè)的發(fā)展壯大,管理模式逐步由家族式向現(xiàn)代企業(yè)制度過渡。在現(xiàn)代企業(yè)制度下,為了明確各自的權(quán)責(zé),要求企業(yè)內(nèi)部形成一種監(jiān)督機(jī)制,內(nèi)部審計便成為實(shí)施這一監(jiān)督機(jī)制的有力手段。因此,企業(yè)管理層應(yīng)借助內(nèi)部審計對企業(yè)各職能部門的經(jīng)營業(yè)績和經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行監(jiān)督和評價。

二、民營企業(yè)內(nèi)部審計的現(xiàn)狀及存在的問題

民營企業(yè)內(nèi)部審計的發(fā)展歷程較短。在創(chuàng)業(yè)之初,內(nèi)部審計大多不被重視。但是隨著企業(yè)規(guī)模的擴(kuò)大,依靠個人的能力和家族成員來管理的難度也越來越大,內(nèi)部審計在民營企業(yè)開始產(chǎn)生。隨著市場競爭的日益激烈,迫使民營企業(yè)向管理要效益,向技術(shù)進(jìn)步要效益,向優(yōu)化資源配置要效益,向調(diào)整產(chǎn)品結(jié)構(gòu)要效益,向降低成本費(fèi)用要效益。民營企業(yè)內(nèi)部審計的經(jīng)濟(jì)評價職能逐漸成為主要的職能,開始把更多的精力集中于評價系統(tǒng)的效益和效果,審計的重點(diǎn)開始由財務(wù)收支審計向管理效益審計轉(zhuǎn)移。內(nèi)部審計在民營企業(yè)中越來越受到重視。內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)是企業(yè)出于自身特點(diǎn)設(shè)立的,由于民營企業(yè)自身的局限性以及所面臨的制度、政策和法律環(huán)境等方面的影響,內(nèi)部審計還存在許多問題。具體表現(xiàn)如下:

1. 內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)設(shè)置混亂

民營企業(yè)內(nèi)部審計的設(shè)立不同于國有企業(yè)內(nèi)部審計的設(shè)立,它缺乏政府的指導(dǎo)和支持,以及法律法規(guī)的管理和約束。民營企業(yè)中,有相當(dāng)一部分未建立內(nèi)部審計制度;已設(shè)置內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的企業(yè),其機(jī)構(gòu)設(shè)置也不規(guī)范。工作職責(zé)不清,內(nèi)部審計監(jiān)督力度弱化,使整個企業(yè)內(nèi)部審計工作難以總體規(guī)劃和全面安排,致使內(nèi)部審計工作處于無序狀態(tài)。

2. 家族式管理模式對內(nèi)部審計的制約

很多民營企業(yè)都實(shí)行家族制管理模式,企業(yè)的管理當(dāng)局既是財產(chǎn)的所有者又是財產(chǎn)的經(jīng)營者,另一方由于缺乏專業(yè)背景和管理經(jīng)驗的家族成員往往被安排于重要崗位,容易造成“內(nèi)部人審內(nèi)部人”的狀況,嚴(yán)重?fù)p害了內(nèi)部審計的獨(dú)立性,大大降低了審計的效率和效果,影響了內(nèi)部審計的審計質(zhì)量。

3. 內(nèi)部審計人員素質(zhì)不高

內(nèi)部審計人員應(yīng)熟悉有關(guān)法律法規(guī),掌握審計、財會方面的知識,通曉所在行業(yè)的基本業(yè)務(wù)知識和所在行業(yè)的現(xiàn)代經(jīng)營管理方法與技巧,同時,還應(yīng)有高度負(fù)責(zé)的工作態(tài)度和嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓ぷ髯黠L(fēng)。但是民營企業(yè)審計機(jī)構(gòu)的負(fù)責(zé)人常由創(chuàng)始人或他們的親信擔(dān)任,多數(shù)不懂審計,嚴(yán)重影響了內(nèi)部審計作用的發(fā)揮。

4. 審計的重點(diǎn)不能滿足企業(yè)發(fā)展的需要

目前多數(shù)民營企業(yè)內(nèi)部審計主要以開展財務(wù)審計為主,很少涉及企業(yè)的經(jīng)營管理、內(nèi)部控制、經(jīng)濟(jì)效益等領(lǐng)域,缺少全方位的宏觀思維。但是隨著市場經(jīng)濟(jì)體制的逐步發(fā)展和完善,企業(yè)的經(jīng)營規(guī)模、經(jīng)營環(huán)境和投資主體都發(fā)生了變化,這就需要民營企業(yè)將內(nèi)部審計的工作重點(diǎn)逐步轉(zhuǎn)移到管理效益審計上來。

三、完善民營企業(yè)內(nèi)部審計的對策

為了更好地發(fā)揮內(nèi)部審計的作用,促使民營企業(yè)在市場競爭中更好地發(fā)展,實(shí)現(xiàn)企業(yè)價值最大化,需要提出具體措施解決問題,從而促進(jìn)民營企業(yè)內(nèi)部審計的完善與發(fā)展。

1. 合理設(shè)置內(nèi)部審計機(jī)構(gòu),明確職責(zé)權(quán)限

民營企業(yè)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)設(shè)置的合理性直接影響到審計職能的發(fā)揮。民營企業(yè)首先需要合理設(shè)置內(nèi)部審計機(jī)構(gòu),將其納入企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督體系,同時明確內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)和人員的職責(zé)和權(quán)限,使企業(yè)的內(nèi)部審計具有相對的獨(dú)立性和權(quán)威性。對于規(guī)模較小的民營企業(yè),可以將內(nèi)部審計工作通過投標(biāo)方式向有資質(zhì)的會計師事務(wù)所等社會中介機(jī)構(gòu)發(fā)包,企業(yè)設(shè)立內(nèi)部審計長,以監(jiān)督審計業(yè)務(wù)的執(zhí)行。對于實(shí)行公司制的民營企業(yè),可以單獨(dú)設(shè)置內(nèi)部審計機(jī)構(gòu),與經(jīng)理層同級,幫助經(jīng)理及時考核下級各職能部門的制度執(zhí)行情況和各管理層的日常經(jīng)營管理活動,對經(jīng)理層負(fù)責(zé)。

2. 減小家族式管理模式對內(nèi)部審計工作的影響

產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)的多元化使得民營企業(yè)更加注重內(nèi)部審計的監(jiān)督職能。監(jiān)督職能的充分發(fā)揮要求杜絕不能勝任內(nèi)審工作的家庭成員或親信們擔(dān)任審計部門的負(fù)責(zé)人或從事審計工作。同時隨著企業(yè)的發(fā)展,經(jīng)營業(yè)務(wù)的增多,建立現(xiàn)代企業(yè)制度下的內(nèi)部審計模式就成為必然。制定公正合理的績效考評制度,能充分調(diào)動內(nèi)審人員的積極性和創(chuàng)造性,從而提高審計效率和審計工作質(zhì)量。

3. 加強(qiáng)內(nèi)部審計隊伍建設(shè)

民營企業(yè)要順利完成各項內(nèi)部審計工作,達(dá)到預(yù)定的審計目標(biāo),必須提高內(nèi)審人員的素質(zhì),做好以下工作:(1)加強(qiáng)內(nèi)部審計人員的培訓(xùn)和考核;(2)改善內(nèi)部審計人員的結(jié)構(gòu);(3)轉(zhuǎn)移內(nèi)部審計的工作重點(diǎn)。

綜上所述,內(nèi)部審計對企業(yè)的持續(xù)發(fā)展已顯得越來越重要。民營企業(yè)內(nèi)部審計必須在審計內(nèi)容、審計方式及審計機(jī)制上不斷創(chuàng)新,全面開展管理效益審計和風(fēng)險評估,幫助企業(yè)規(guī)避風(fēng)險,促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展。

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(焦作大學(xué)會計學(xué)院)