高職會(huì)計(jì)專業(yè)稅收類課程教學(xué)改革研究

周 瑜,陳 欣,顧 佳

摘要:鑒于稅收類課程對(duì)于高職會(huì)計(jì)專業(yè)學(xué)習(xí)的重要性以及稅收課程教學(xué)中存在的一系列突出問題,以課程特點(diǎn)為突破,學(xué)生就業(yè)為導(dǎo)向,筆者對(duì)稅收課程的教學(xué)改革進(jìn)行了研究。

關(guān)鍵詞:教學(xué)改革;會(huì)計(jì)專業(yè);稅收

一、 在高職院校會(huì)計(jì)專業(yè)開設(shè)稅收類課程的背景

隨著社會(huì)法制化進(jìn)程的推進(jìn),稅收作為經(jīng)管專業(yè)的主干課程和其他專業(yè)的選修課程,已成為實(shí)用性強(qiáng)、受益面廣、影響較大的課程之一,尤其是在高職院校的會(huì)計(jì)專業(yè)中起著舉足輕重的作用。目前絕大多數(shù)企業(yè)都沒有專門從事稅收的辦稅員,都由企業(yè)的會(huì)計(jì)人員兼任或是聘請(qǐng)專門的稅務(wù)代理中介機(jī)構(gòu)代為辦理稅收相關(guān)事宜。會(huì)計(jì)類專業(yè)的主要工作崗位之一是企業(yè)辦稅員崗位。辦稅員崗位的工作任務(wù)主要有三個(gè):一是辦理以納稅申報(bào)為目的的會(huì)計(jì)核算,二是辦理納稅申報(bào),三是依法保證納稅人利益最大化的納稅籌劃。這三項(xiàng)工作任務(wù)都需要熟練掌握稅收類相關(guān)知識(shí)。

二、 會(huì)計(jì)專業(yè)稅收類課程的教學(xué)現(xiàn)狀

(1)教學(xué)模式單一,教學(xué)內(nèi)容純理論性。目前高職院校中稅收課程的教學(xué)還是采用傳統(tǒng)的方式,固定的教室,教師根據(jù)教材的編寫順序采用灌輸式的教學(xué)方法。由于我國(guó)的稅種一共二十多種,根據(jù)學(xué)期教學(xué)安排一般會(huì)講15種左右,而且每個(gè)版本的稅收教材幾乎都是一個(gè)模式,每一種稅都是按照概念、征稅對(duì)象、納稅人、稅率、計(jì)稅依據(jù)、計(jì)算應(yīng)納稅額、納稅環(huán)節(jié)、納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間、納稅期限、納稅地點(diǎn)及減稅免稅等的順序來編寫。稅收作為一門實(shí)用性很強(qiáng)的專業(yè)課程,如果單靠教師一味說教來講解就會(huì)使得學(xué)生要去死記硬背每一種稅的稅收條款,不僅讓學(xué)生喪失興趣,而且稅與稅之間的規(guī)定容易混淆,無法調(diào)動(dòng)學(xué)生學(xué)習(xí)的積極性。

(2)學(xué)生難以根據(jù)稅法條款進(jìn)行稅種計(jì)算及納稅申報(bào)。大多數(shù)學(xué)生在面對(duì)具體的涉稅案例時(shí)很難根據(jù)稅法的條款來進(jìn)行稅種的計(jì)算和納稅申報(bào)表的填寫,盡管他們能熟練地記憶稅收規(guī)定。原因在于由于教師純理論性的講解,要求學(xué)生逐條記憶稅法,但并沒有轉(zhuǎn)換為利用稅法來解決具體案例的能力;再者,針對(duì)具體行業(yè)的涉稅案例學(xué)生也只能計(jì)算一種甚至兩種稅,稅收實(shí)踐性不強(qiáng)。如:企業(yè)銷售產(chǎn)品,不僅要計(jì)算增值稅、企業(yè)所得稅,如果屬于消費(fèi)稅應(yīng)稅產(chǎn)品還應(yīng)計(jì)算消費(fèi)稅,學(xué)生在計(jì)算稅種時(shí)往往考慮不全。

(3)稅收類各門課程之間內(nèi)容重復(fù)性較強(qiáng),課程特點(diǎn)不突出。根據(jù)辦稅員的崗位工作任務(wù),高職學(xué)院會(huì)計(jì)專業(yè)需要開設(shè)稅法、稅收實(shí)務(wù)、稅務(wù)會(huì)計(jì)、稅收籌劃等稅收類課程。由于這幾門課程都是基于稅法的,因此教師在教學(xué)中會(huì)不斷重復(fù)稅法的理論性內(nèi)容,不能很好地把握稅收法規(guī)與稅務(wù)實(shí)訓(xùn)的課時(shí)分配,從而削弱課程本身在納稅申報(bào)、稅收與會(huì)計(jì)的結(jié)合、稅收的案例籌劃等方面的實(shí)訓(xùn)練習(xí),不能突出該門課程的重點(diǎn)和實(shí)訓(xùn)特點(diǎn)。

(4)稅法變化快,教材更新速度較慢。近年來國(guó)家出臺(tái)了一些新的稅收政策,由于教材更新具有滯后性,教師教學(xué)又必須給學(xué)生傳授最新的內(nèi)容,這就會(huì)出現(xiàn)“邊教學(xué)邊改書”的情況,使得學(xué)生對(duì)教材產(chǎn)生質(zhì)疑,會(huì)降低學(xué)生的自學(xué)能力。

三、 高職會(huì)計(jì)專業(yè)稅收課程教學(xué)改革措施

(1)運(yùn)用多種教學(xué)方式,增強(qiáng)學(xué)生對(duì)稅收理論的興趣。采用教師講授與學(xué)生討論相結(jié)合的教學(xué)方式。教師講授的方式有利于學(xué)生對(duì)抽象原理的理解和稅收法律意識(shí)的培養(yǎng),也非常有利于學(xué)生的基礎(chǔ)知識(shí)的學(xué)習(xí),但是應(yīng)避免純理論性的照本宣科。根據(jù)稅種的特點(diǎn)可以適當(dāng)?shù)刈寣W(xué)生采取討論的方式,如個(gè)人所得稅分為工資薪金所得、個(gè)體工商戶所得、勞務(wù)報(bào)酬所得等一些方面分別核算,教師可以示范介紹其中一種個(gè)稅的計(jì)算,其余的將學(xué)生分成幾組收集資料制定教學(xué)課件并進(jìn)行分組講解。這樣,不僅可以調(diào)動(dòng)學(xué)生的參與性,也能增強(qiáng)其他學(xué)生聽課的興趣。

(2)采用案例教學(xué)。稅收是一門實(shí)用性很強(qiáng)的課程,單純的稅法條文十分枯燥,但結(jié)合適量的案例會(huì)使教學(xué)內(nèi)容不僅豐富而且生動(dòng),可以說案例教學(xué)是稅收課程教學(xué)的一大特色。教師在講授完理論部分后,結(jié)合所講內(nèi)容,可以采用留思考題或課堂討論的方式進(jìn)行案例分析,最后由老師進(jìn)行總結(jié)講評(píng),由學(xué)生撰寫案例分析報(bào)告。采用案例教學(xué)時(shí),應(yīng)注重分行業(yè)來給出案例。高職學(xué)生注重實(shí)踐,在工作中不可能涉及每個(gè)行業(yè)也就不可能將每一種稅都運(yùn)用得游刃有余,并且當(dāng)他身處某個(gè)行業(yè)時(shí)也就必須掌握這個(gè)行業(yè)所涉及的每一個(gè)稅種。以房地產(chǎn)企業(yè)為例, 房地產(chǎn)企業(yè)投資創(chuàng)建環(huán)節(jié)需要辦理稅務(wù)登記并繳納土地使用稅、房產(chǎn)稅、車船稅和印花稅,開業(yè)經(jīng)營(yíng)期間需要繳納企業(yè)所得稅、營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加、土地增值稅等,終止清算需辦理注銷稅務(wù)登記并交納相關(guān)稅費(fèi)。學(xué)生可根據(jù)該企業(yè)房地產(chǎn)涉稅事項(xiàng)按企業(yè)的發(fā)展過程模擬建賬記賬,辦理開業(yè)及注銷稅務(wù)登記,正確計(jì)算各稅種應(yīng)納稅額并填制納稅申報(bào)表作為典型工作任務(wù)完成項(xiàng)目任務(wù)。

(3)稅收類各門課程應(yīng)分學(xué)期連續(xù)開設(shè),并且延用同一教師,突出課程內(nèi)容實(shí)訓(xùn)特點(diǎn)。稅收類的這四門課程應(yīng)貫穿于高職會(huì)計(jì)專業(yè)教學(xué)過程的始終,采用分學(xué)期連續(xù)開設(shè)。根據(jù)課程都是基于稅法的特點(diǎn),應(yīng)具有連續(xù)性,如果間隔學(xué)期甚至學(xué)年開設(shè)就會(huì)使得學(xué)生遺忘所學(xué)內(nèi)容,面對(duì)每門課程的稅法部分就會(huì)感到陌生,不能達(dá)到“溫故而知新”的效果。但是課程之間重復(fù)的部分應(yīng)該注意講解得詳略得當(dāng),合理安排新舊內(nèi)容的學(xué)時(shí),畢竟稅法條文是為該門課程的實(shí)訓(xùn)服務(wù)的,因此筆者認(rèn)為盡量延用同一教師進(jìn)行講解。高職院校應(yīng)當(dāng)強(qiáng)化稅收模擬實(shí)訓(xùn)室和實(shí)訓(xùn)基地建設(shè),保證學(xué)生擁有良好的實(shí)踐性教學(xué)場(chǎng)所。高職院校應(yīng)當(dāng)加大實(shí)訓(xùn)經(jīng)費(fèi)投入,建立仿真性強(qiáng)能全方位模擬稅務(wù)工作流程、工作環(huán)境、職能崗位的稅收模擬實(shí)驗(yàn)室,同時(shí)把稅收工作有創(chuàng)新有成果的注冊(cè)稅務(wù)師事務(wù)所、民營(yíng)企業(yè)作為首選目標(biāo)建立校外實(shí)訓(xùn)基地,走校企合作辦學(xué)的道路?！抖悇?wù)會(huì)計(jì)》的教學(xué),并非傳統(tǒng)的做分錄,而是參照會(huì)計(jì)分章實(shí)訓(xùn)模式,以原始憑證為起點(diǎn),進(jìn)行稅務(wù)會(huì)計(jì)核算,并編制稅收業(yè)務(wù)相關(guān)的記賬憑證。如果進(jìn)行這一項(xiàng)實(shí)訓(xùn),原始憑證的收集、整理至關(guān)重要?！抖愂諏?shí)務(wù)》包括填制紙質(zhì)報(bào)表及網(wǎng)上申報(bào),教學(xué)中應(yīng)著重填制紙質(zhì)報(bào)表。學(xué)生掌握納稅申報(bào)表的填制后,教師可以利用納稅申報(bào)軟件,進(jìn)行模擬網(wǎng)上申報(bào),使學(xué)生熟悉整個(gè)報(bào)稅流程和涉稅查詢,并教導(dǎo)學(xué)生申報(bào)錯(cuò)誤的補(bǔ)救措施,使學(xué)生獲得一定的工作能力?！抖愂栈I劃》課程可安排時(shí)間讓學(xué)生深入企業(yè)調(diào)查研究,然后由學(xué)生設(shè)計(jì)一套有針對(duì)性的稅收籌劃方案提供給企業(yè)參考,這樣既鍛煉了學(xué)生學(xué)以致用的能力,也會(huì)產(chǎn)生良好的社會(huì)影響,給學(xué)生創(chuàng)造更多的就業(yè)機(jī)會(huì)。

(4)采用多媒體教學(xué),新舊稅法條款對(duì)比教學(xué)。稅收政策變化很快,教材更新跟不上政策變化速度。傳統(tǒng)的板書模式遇到課本中沒有的、或需要變更的知識(shí)時(shí),將占據(jù)很多課堂時(shí)間。在教學(xué)中遇到新內(nèi)容時(shí),一方面可以以多媒體展示新舊對(duì)比,另一方面,將新內(nèi)容打印出來給學(xué)生查閱學(xué)習(xí),使學(xué)生將精力集中于新知識(shí)的理解和掌握,而不是不假思索地抄襲。課件制作得漂亮精致,也能增強(qiáng)學(xué)生的學(xué)習(xí)興趣。

參考文獻(xiàn):

[1]孔祥銀.高職會(huì)計(jì)專業(yè)稅收課程教學(xué)改革

思路[J].十堰職業(yè)技術(shù)學(xué)院學(xué)報(bào),2007(4).

[2]楊則文.高職會(huì)計(jì)專業(yè)稅收課程設(shè)計(jì)的思

考與實(shí)踐[J].會(huì)計(jì)之友,2009(3).

[3]劉.高校稅收類課程目標(biāo)定位及教學(xué)改

革研究[J].銅陵學(xué)院學(xué)報(bào),2009(2).

(重慶工程職業(yè)技術(shù)學(xué)院)