實(shí)務(wù)咨詢

出口退稅

請講一下出口退稅的賬務(wù)處理。(山東省章立群)

★在線專家：

出口退稅的會(huì)計(jì)處理(以“免、抵、退”稅的核算為例)

1計(jì)算公式

當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期內(nèi)銷貨物的銷項(xiàng)稅額-(當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額－當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額+上期留抵稅額)

免抵退稅不得免征和抵扣稅額=出口貨物的離岸價(jià)格×外匯人民幣牌價(jià)×(出口貸物征稅稅率—出口貨物退稅率)－免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額

免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額=免稅購進(jìn)原材料價(jià)格×(出口貸物征稅率一出口貨物退稅率)

當(dāng)期免抵退稅額=出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣牌價(jià)×出口貨物退稅率免免抵退稅額抵減額

免抵退稅額抵減額=免稅購進(jìn)原材料價(jià)格×出口貸物退稅率

當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期期末留抵稅額或免抵退稅額=者之中較小者

當(dāng)期免抵稅額=當(dāng)期免抵退稅額一當(dāng)期應(yīng)退稅額

其中：

(1)出口貨物離岸價(jià)(FOB)以出口發(fā)票計(jì)算，扣除運(yùn)保費(fèi)和傭金后的離岸價(jià)，出口發(fā)票不能如實(shí)反映實(shí)際離岸價(jià)的，企業(yè)必須按照實(shí)際離岸價(jià)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行申報(bào)。

(2)免稅購進(jìn)原材料包括國內(nèi)購進(jìn)免稅原材料和進(jìn)料加工免稅進(jìn)口料件，其中進(jìn)料加工免稅進(jìn)口料件的價(jià)格為組成計(jì)稅價(jià)格。

進(jìn)料加工免稅進(jìn)口料件的組成計(jì)稅價(jià)格＝貨物到岸價(jià)格+海關(guān)實(shí)征關(guān)稅和消費(fèi)稅

(5)當(dāng)期期束留抵稅額為當(dāng)期《增值稅納稅申報(bào)表》的“期末留抵稅額”

2現(xiàn)舉例說明

例題：某具有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)，對自產(chǎn)貨物經(jīng)營出口銷售及國內(nèi)銷售。2002年1月共銷售7噸，其中4噸出口，出口離岸價(jià)為99000美元，貨款未收到，美元記賬匯率為8.27。內(nèi)銷量為1噸，內(nèi)銷金額200000元，銷項(xiàng)稅額34000元，當(dāng)月購進(jìn)原材料等輔助材料470588元，進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)80000元。假設(shè)內(nèi)外銷貨物增值稅稅率17％，出口貨物退稅率為15‰無上期留抵稅額。

賬務(wù)處理如下：

(1)外購原輔材料、備件等，分錄為：

借：原材料等科目470588

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)80000

貸：銀行存款

550588

(2)產(chǎn)品外銷時(shí)，分錄為：

免稅出口銷售額=99000×8.27=818730(元)

借：應(yīng)收外匯賬款818750

貸：主營業(yè)務(wù)收入818750

(3)內(nèi)銷產(chǎn)品，分錄為：

借：銀行存款

254000

貸：主營業(yè)務(wù)收入

200000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

54000

(4)月末計(jì)算當(dāng)月出口貨物不予抵扣和退稅的稅額：

當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣額

=818750×(17％-15％)=16374.6(元)

借：主營業(yè)務(wù)成本

16574

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)16574.6

(5)計(jì)算應(yīng)納稅額：

本月應(yīng)納稅額=當(dāng)期內(nèi)銷貨物的銷項(xiàng)稅額一(當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額。上期留抵稅款一當(dāng)期不予抵扣或退稅的金額)

=34000-(80000—16574.6)=-29626．6(元)

由于應(yīng)納稅額小于零，說明當(dāng)期“期末留抵稅額”為29626.6)元

(6)計(jì)算應(yīng)退稅額和應(yīng)免抵稅額：

免抵退稅額=出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣牌價(jià)×出口貨物退稅率=818730×15％=122809-5(元)

當(dāng)期期末留抵稅額29626.6元≤當(dāng)期免抵退稅額122809.6元時(shí)：

當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期期末抵稅=29626.6(元)

當(dāng)期免抵稅額=當(dāng)期免抵退稅額-當(dāng)期應(yīng)退稅額

=122809.5—29626.6=95182.9(元)

借：其他應(yīng)收款

29626.6

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額)

95182.9

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(出口退稅)；22809.5

(7)收到退稅款時(shí)，分錄為：

借：銀行存款

29626.6

貸：其他應(yīng)收款

29626.6

委托貸款業(yè)務(wù)核算

請問企業(yè)發(fā)生委托貸款的業(yè)務(wù)，即企業(yè)將資金委托銀行將資金放出去，在哪一會(huì)計(jì)科目核算。如收到利息收入，在什么科目核算。(河北省王晴)

★在線專家：

如果您說的企業(yè)只是一般的工業(yè)企業(yè)，不是金融企業(yè)，那么應(yīng)該設(shè)置委托貸款會(huì)計(jì)科目進(jìn)行核算。根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則會(huì)計(jì)科目的講解．對于委托貸款科目的核算內(nèi)容詳細(xì)如下：

1303委托貸款

一、本科目核算企業(yè)(銀行)按規(guī)定發(fā)放的各種客戶貸款，包括質(zhì)押貸款、抵押貸款、保證貸款、信用貸款等。

企業(yè)委托銀行或其他金融機(jī)構(gòu)向其他單位貸出的款項(xiàng)，可設(shè)置“1303委托貸款”科用

二、本科目可按貸款類別、客戶，分別“本金”、“利息調(diào)整”、“已減值”等進(jìn)行明細(xì)核算。

三、貸款的主要賬務(wù)處理。

(一)企業(yè)發(fā)放的貸款，應(yīng)按貸款的合同本金，借記本科目(本金)，按實(shí)際支付的金額貸記“吸收存款”、“存放中央銀行款項(xiàng)”等科目，有差額的，借記或貸記本科目(利息調(diào)整)。

資產(chǎn)負(fù)債表日，應(yīng)按貸款的合同本金和合同利率計(jì)算確定的應(yīng)收未收利息，借記“應(yīng)收利息”科目，按貸款的攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定的利息收入，貸記“利息收入”科目，按其差額，借記或貸記本科目(利息調(diào)整)。合同利率與實(shí)際利率差異較小的，也可以采用合同利率計(jì)算確定利息收入。

收回貸款時(shí)，應(yīng)按客戶歸還的金額，借記“吸收存款”、“存放中央銀行款項(xiàng)”等科目，按收回的應(yīng)收利息金額，貸記“應(yīng)收利息”科目，按歸還的貸款本金，貸記本科目(本金)，按其差額，貸記“利息收入”科目。存在利息調(diào)整余額的，還應(yīng)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)。

(二)資產(chǎn)負(fù)債表日'確定貸款發(fā)生減值的，按應(yīng)減記的金額，借記“資產(chǎn)減值損失”科目，貸記“貸款損失準(zhǔn)備”科目，同時(shí)，應(yīng)將本科目(本金、利息調(diào)整)余額轉(zhuǎn)入本科目(已減值)，借記本科目(已減值)、貸記本科目(本金、利息調(diào)整)。

資產(chǎn)負(fù)債表日，應(yīng)按貸款的攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定的利息收入，借記“貸款損失準(zhǔn)備”科目，貸記“利息收”科目，同時(shí)，將按合同本金和合同利率計(jì)算確定的應(yīng)收入金額進(jìn)行表外登記。

收回減值貸款時(shí)，應(yīng)按實(shí)際收到的金額、借記“吸收存款”、“存放中央銀行款項(xiàng)”等科目，按相關(guān)貸款損失準(zhǔn)備余額，借記“貸款損失準(zhǔn)備”科目，按相關(guān)貸款余額，貸記本科目(已減值)，按其差額，貸記“資產(chǎn)減值損失”科目。

對于確實(shí)無法收回的貸款，按管理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后作為呆賬予以轉(zhuǎn)銷，借記“貸款損失準(zhǔn)備”科目，貸記本科目(已減值)。按管理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后轉(zhuǎn)銷表外應(yīng)收未收利息，減少表外“應(yīng)收未

收利息”科目金額。

已確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷的貸款以后又收回的'按原轉(zhuǎn)銷的已減值貸款余額，借記本科目(已減值)，貸記“貸款損失準(zhǔn)備”科目。按實(shí)際收到的金額，借已“吸收存款”、“存放中央銀行款項(xiàng)”等科目，按原轉(zhuǎn)銷的已減值貸款余額，貸記本科目(已減值)，按其差額，貸記“資產(chǎn)減值損失”科目。

四、本科目期末借方余額，反映企業(yè)按規(guī)定發(fā)放尚未收回貸款的攤余成本。

利息收入就應(yīng)該在“利息收入”科目中核算，如果企業(yè)不單獨(dú)設(shè)置利息收入科目的話，也可以計(jì)入投資收益科目中。

待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值

待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值應(yīng)該為資產(chǎn)類賬戶吧?接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)，應(yīng)借方為接受捐贈(zèng)資產(chǎn)價(jià)值，而貸方為轉(zhuǎn)出價(jià)值吧?(湖南秦勤)

在線專家：

待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值是一個(gè)過渡性賬戶，在接受資產(chǎn)捐贈(zèng)的時(shí)候，資產(chǎn)額較大，一次計(jì)入應(yīng)納稅所得額會(huì)增加企業(yè)的負(fù)擔(dān)可以分次轉(zhuǎn)入應(yīng)納稅所得稅，所以先計(jì)入該科用

借：資產(chǎn)類科目

貸：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值

轉(zhuǎn)入資本公積的時(shí)候：

借：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值

貸：資本公積

待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值不屬于資產(chǎn)類賬戶，屬于權(quán)益性的賬戶。該科目適用于小企業(yè)的會(huì)計(jì)核算。

裝修費(fèi)處理

預(yù)付公司裝修費(fèi)這樣做對嗎?

借：預(yù)付賬款——裝修費(fèi)

貸：銀行存款

當(dāng)裝修完成再做：

借：長期待攤費(fèi)用——裝修費(fèi)

貸：預(yù)付賬款——裝修費(fèi)

如果一次將裝修費(fèi)計(jì)人管理費(fèi)用可以嗎?(遼寧張力謙)

在線專家：

預(yù)付公司裝修費(fèi)時(shí)：

借：預(yù)付賬款一一裝修費(fèi)

貸：銀行存款

當(dāng)裝修完成時(shí)再做：

借：長期待攤費(fèi)用——裝修費(fèi)

貸：預(yù)付賬款——裝修費(fèi)

然后進(jìn)行攤銷。如果裝修費(fèi)用符合資本化條件，可以進(jìn)行資本化處理，即計(jì)入固定資產(chǎn)成本，然后再計(jì)提折舊(目前實(shí)務(wù)中計(jì)入固定資產(chǎn)的比較多)。

如果金額小則可以一次計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用

物資報(bào)廢涉稅處理

1我單位物資存放時(shí)間久遠(yuǎn)，現(xiàn)已過期無法使用將其清理報(bào)廢。是否要通過什么中介機(jī)構(gòu)技術(shù)鑒定，是報(bào)稅務(wù)備案還是審批?

2在清理物資時(shí)，既有盤盈又有盤虧，兩項(xiàng)是否可相抵后再將盤虧的報(bào)稅務(wù)?(陜西省郭德全)

在線專家：

1首先這是要經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批的。根據(jù)《企業(yè)財(cái)產(chǎn)損失所得稅前扣除管理辦法》(國家稅務(wù)總局令第13號(hào))的規(guī)定，企業(yè)因下列原因發(fā)生的財(cái)產(chǎn)損失，須經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批才能在申報(bào)企業(yè)所得稅時(shí)扣除：(4)存貨、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、長期投資因發(fā)生永久或?qū)嵸|(zhì)性損害而確認(rèn)的財(cái)產(chǎn)損失；

其次對于是否需要中介機(jī)構(gòu)的鑒定要看企業(yè)的會(huì)計(jì)核算制度是否完善。如果符合該管理辦法的第十條的，可以不需要中介機(jī)構(gòu)的鑒證證明或意見書。第十八條具體規(guī)定為企業(yè)會(huì)計(jì)核算制度健全，內(nèi)部控制制度完善的，可以特定項(xiàng)的內(nèi)部證據(jù)作為資產(chǎn)損失的認(rèn)定證據(jù)。特定事項(xiàng)的企業(yè)內(nèi)部證據(jù)，是指本企業(yè)對各項(xiàng)資產(chǎn)發(fā)生毀損、報(bào)廢、盤虧等內(nèi)部證明或承擔(dān)責(zé)任的申明，主要包括：

(一)會(huì)計(jì)核算有關(guān)資料和原始憑證；

(二)資產(chǎn)盤點(diǎn)表；

(三)相關(guān)經(jīng)濟(jì)行為的業(yè)務(wù)合同；

(四)企業(yè)內(nèi)部技術(shù)鑒定部門的鑒定文件或資料(數(shù)額較大、影響較大的資產(chǎn)損失項(xiàng)目，應(yīng)聘請行業(yè)內(nèi)專家參加鑒定和論證)；

(五)企業(yè)內(nèi)部核批文件及有關(guān)情況說明；

(六)由于經(jīng)營管理責(zé)任造成的損失，要有對責(zé)任人的責(zé)任認(rèn)定及賠償情況說明；

(七)法定代表人、企業(yè)負(fù)責(zé)人和企業(yè)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人對特定事項(xiàng)真實(shí)性承擔(dān)稅收法律責(zé)任的申日凡

2資產(chǎn)的盤虧要經(jīng)過稅務(wù)批準(zhǔn)的，也就是說在稅法上盤盈做收入，但盤虧要經(jīng)過批準(zhǔn)才可以稅前扣除，而不能就盈虧相抵后的余額報(bào)批。

資本公積增加繳納印花稅的問題

我公司在做投資業(yè)務(wù)時(shí)，按照新的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，將可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值上升或下降計(jì)人資本公積中，資產(chǎn)負(fù)債表日會(huì)反映在資產(chǎn)負(fù)債表的資本公積項(xiàng)下。請問以上資本公積的增加是否需要繳納印花稅?是按月繳納，還是按年繳納?(廣東省付慧)

在線專家：

《關(guān)于資金帳簿印花稅問題的通知》(國稅發(fā)[1094]025號(hào))規(guī)定：生產(chǎn)經(jīng)營單位執(zhí)行“兩則”后，其“記載資金的帳簿”的印花稅計(jì)稅依據(jù)改為“實(shí)收資本”與“資本公積”兩項(xiàng)的合計(jì)金額。

由于年度類資本公積和實(shí)收資本是可能變動(dòng)，即增加或減少，所以是年度終了后，即結(jié)賬之后對增加的資本公積貼花。

有關(guān)集資建房的稅務(wù)處理

我公司為中型企業(yè)，目前為解決職工住房，決定集資建房200套單元。是否需要像房產(chǎn)公司那樣繳納營業(yè)稅及企業(yè)所得稅?(上海市章鑫泉)

在線專家：

根據(jù)國稅函[2005]334號(hào)納稅人自建住房銷售給本單位職工，屬于銷售不動(dòng)產(chǎn)行為，應(yīng)照章征收營業(yè)稅。

財(cái)稅字[1999]210號(hào)文件規(guī)定：為了支持住房制度的改革，對企業(yè)、行政事業(yè)單位按房改成本價(jià)、標(biāo)準(zhǔn)價(jià)出售住房的收入，暫免征收營業(yè)稅。凡已經(jīng)參加過房改或?qū)嵭凶》糠峙滟J幣化，職工已享受過房改政策的單位，房改規(guī)劃未經(jīng)房改部門批準(zhǔn)的，均不得享受集資建房的優(yōu)惠政策。

綜合以上，根據(jù)《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》及其《實(shí)施細(xì)則》的規(guī)定，“集資建房”屬于有償轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)所有權(quán)的行為，均應(yīng)按照“銷售不動(dòng)產(chǎn)”稅目征收營業(yè)稅。即“集資建房”房屋建成后，凡單位為集資者辦理房屋產(chǎn)權(quán)手續(xù)，集資者擁有全部產(chǎn)權(quán)或有限產(chǎn)權(quán)的，應(yīng)按“銷售不動(dòng)產(chǎn)”稅目征收營業(yè)稅；凡單位不與集資者辦理產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)，但集資者具有永久使用權(quán)的，視同銷售不動(dòng)產(chǎn)征收營業(yè)稅。而對于符合當(dāng)?shù)刈》恐贫雀母镆?guī)定的，按房改成本價(jià)、標(biāo)準(zhǔn)價(jià)出售給本單位職工的集資建房，經(jīng)地稅機(jī)關(guān)審核啟暫免征收營業(yè)稅。如果單位以低于建造成本價(jià)格福利分房，那么職工所獲得的差價(jià)部分要按照財(cái)稅[2007]13號(hào)文件規(guī)定繳納個(gè)人所得稅。

招待費(fèi)的范圍與招待時(shí)

發(fā)生的住宿費(fèi)、旅游費(fèi)的處理

招待費(fèi)的范圍是什么呢?招待外賓的住宿費(fèi)和景點(diǎn)門票是否也算在招待費(fèi)中?(河北省蔡正華)

在線專家：

在稅收政策中并未對業(yè)務(wù)招待費(fèi)的范圍作出更多的解釋，但在稅務(wù)執(zhí)法實(shí)踐中，稅務(wù)機(jī)關(guān)通常將業(yè)務(wù)招待費(fèi)的支付范圍界定為餐飲、住宿費(fèi)(員工外出開會(huì)、出差，發(fā)生的住宿費(fèi)為“差旅費(fèi)”)、香煙、食品、茶葉、禮品、正常的娛樂活動(dòng)、安排客戶旅游產(chǎn)生的費(fèi)用等其他支出。

根據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例釋義》的講解，可以認(rèn)為您所講住宿費(fèi)和景點(diǎn)門票可以作為業(yè)務(wù)招待費(fèi)核算。

附：《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例釋義》關(guān)于招待費(fèi)的說明：必須有大量足夠有效憑證證明企業(yè)相關(guān)性的陳述：比如費(fèi)用金額、招待、娛樂旅行的時(shí)間和地點(diǎn)、商業(yè)目的、企業(yè)與被招待人之間

的業(yè)務(wù)關(guān)系。

違約金及職工借款損失稅前扣除的問題

我公司墊付了外籍人員的公寓保證金，但由于今次經(jīng)濟(jì)危機(jī)，我公司大部分外籍都已經(jīng)回國，故根據(jù)簽詞的合同未到期退租的業(yè)主不能退還押金，我公司承擔(dān)這部分損失，我想問這個(gè)損失是否可以稅前扣除!

另外我公司要回國的外籍他們還有欠公司的錢，欠的是跟公司的借款，這個(gè)借款有跟他們每個(gè)人簽的借款合同上面說如果他們在公司的安排下必須回國工作，那剩下的借款可以不歸還公司，這部分損失我公司如果計(jì)入營業(yè)外支出的話，是否也可以稅前扣除!

對于公司的這兩類損失，是否在企業(yè)所得稅匯算清繳的時(shí)候需要另行跟稅務(wù)局說明需要稅務(wù)局單獨(dú)批準(zhǔn)!(湖北省李力)

在線專家：

1這個(gè)損失屬于經(jīng)濟(jì)合同損失或罰款，可以在所得稅前扣除，所得稅法中規(guī)定不可以扣除的罰款是行政罰款。依據(jù)為《企業(yè)所得稅法》第十條規(guī)定：在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列支出不得扣除：

(三)稅收滯納金；

(四)罰金、罰款和被沒收財(cái)物的損失；具體是指納稅人違反國家有關(guān)法律、法規(guī)規(guī)定，被有關(guān)部門處以的罰款，以及被司法機(jī)關(guān)處以的罰金和被沒收財(cái)物。

2個(gè)人向企業(yè)借款，與企業(yè)收入無關(guān)，不符合可以稅前扣除的損失規(guī)定，這屬于內(nèi)部債務(wù)。

3經(jīng)濟(jì)合同的損失屬于不需要經(jīng)審批的損失項(xiàng)目，不需要單獨(dú)報(bào)送資料，可以直接在所得稅前扣除。

職工退職支出

某公司一位副經(jīng)理將退出公司，公司對其支付了100多萬元的補(bǔ)償費(fèi)支出，請問這部分補(bǔ)償支出是否可以在稅前扣除?(四川省柳杰濤)

在線專家：

這應(yīng)該是符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的辭退福利的范圍，辭退職工經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償企業(yè)所得稅的稅法規(guī)定，根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)支付給職工的一次性補(bǔ)償金在企業(yè)所得稅稅前扣除問題的批復(fù)》國稅函[2001]918號(hào)規(guī)定：企業(yè)對已達(dá)一定工作年限、一定年齡或接近退休年齡的職工內(nèi)部退養(yǎng)支付的一次性生活補(bǔ)貼，以及企業(yè)支付給解除勞動(dòng)合同職工的一次性補(bǔ)償支出，包括買斷工齡支出等，屬于《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》國稅發(fā)[2000]84號(hào)第二條規(guī)定的“與取得應(yīng)納稅收入有關(guān)的所有必要和正常的支出”，原則上可以在企業(yè)所得稅稅前扣除。各種補(bǔ)償性支出數(shù)額較大、一次性攤銷對當(dāng)年企業(yè)所得稅收入影響較大的，可以在以后年度均勻攤銷，具體攤銷年限由省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局根據(jù)當(dāng)?shù)貙?shí)際情況予以確定。

雖然國稅發(fā)[2000]84號(hào)文隨著《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》在2008年1月，日的廢止而失效，但由于企業(yè)對辭退職工的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償屬于“與取得應(yīng)納稅收入有關(guān)的所有必要和正常的支出”，符合《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》中華人民共和國主席令[2007]65號(hào)第八條的規(guī)定，即企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。所以，對辭退職工經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償可以全部在企業(yè)所得稅稅前扣除。

關(guān)于所得稅問題

我公司因資金緊張，向單位職工個(gè)人借款，公司每月按1％的利率支付給職工利息。請問：單位支付給職工個(gè)人的利息是按5％上繳國稅利息稅?還是按20％上繳地稅個(gè)人所得稅?(山東省韓維杰)

在線專家：

根據(jù)《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》第—條的規(guī)定，在中華人民共和國境內(nèi)提供本條例規(guī)定的勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人，為營業(yè)稅的納稅義務(wù)人，應(yīng)當(dāng)依照本條例繳納營業(yè)稅。

關(guān)于非金融機(jī)構(gòu)將資金提供給對方，并收取資金占用費(fèi)的問題，根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于營業(yè)稅問題解答(之一)》(國稅函[1995]156號(hào))的規(guī)定：《營業(yè)稅稅目注釋》法規(guī)，貸款屬于“金融保險(xiǎn)業(yè)”稅目的征收范圍，而貸款是指將資金貸與他人使用的行為。根據(jù)這一法規(guī)，不論金融機(jī)構(gòu)還是其他單位，只要是發(fā)生將資金貸與他人使用的行為，均應(yīng)視為發(fā)生貸款行為，按“金融保險(xiǎn)業(yè)”稅目征收營業(yè)稅。

根據(jù)《國務(wù)院關(guān)于修改<對儲(chǔ)蓄存款利息所得征收個(gè)人所得稅的實(shí)施辦法>的決定》(國務(wù)院令2007年第502號(hào))文件的規(guī)定：

第二條，從中華人民共和國境內(nèi)的儲(chǔ)蓄機(jī)構(gòu)取得人民幣、外幣儲(chǔ)蓄存款利息所得的個(gè)人，應(yīng)當(dāng)依照本辦法繳納個(gè)人所得稅；

第十三條，本辦法所稱儲(chǔ)蓄機(jī)構(gòu)，是指經(jīng)國務(wù)院銀行業(yè)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)的商業(yè)銀行、城市信用合作社和農(nóng)村信用合作社等吸收公眾存款的金融機(jī)構(gòu)。

因此，個(gè)人取得非金融機(jī)構(gòu)支付的利息應(yīng)按5％繳納營業(yè)祝同時(shí)按“利息股息、紅利所得”項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅，稅率為20％。

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