開設(shè)體驗(yàn)式教學(xué)課程——“財(cái)務(wù)ｅ化管理”的思考

曹　中

【摘要】 為適應(yīng)新經(jīng)濟(jì)形勢對人才的需要，急需培養(yǎng)一批具有“財(cái)務(wù)e化管理”能力的人才。本文為培養(yǎng)具有“財(cái)務(wù)e化管理”能力的人才而開設(shè)體驗(yàn)式教學(xué)課程——“財(cái)務(wù)e化管理”作了一些思考。

【關(guān)鍵詞】 財(cái)務(wù)e化管理；網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)；作業(yè)成本；資源計(jì)劃系統(tǒng)；價(jià)值鏈

一、引言

隨著我國經(jīng)濟(jì)體制改革、金融改革、稅制改革、國有企業(yè)改革等政治經(jīng)濟(jì)改革的不斷深入，基于企業(yè)核心競爭力的財(cái)務(wù)管理變革與企業(yè)戰(zhàn)略管理更具有理論一致性和實(shí)踐一致性，代表了企業(yè)管理與財(cái)務(wù)管理發(fā)展的新趨勢。新會計(jì)準(zhǔn)則對我國企業(yè)財(cái)務(wù)與會計(jì)產(chǎn)生巨大影響和財(cái)務(wù)與會計(jì)之間直接互動，必將使得財(cái)務(wù)管理理論和實(shí)踐也隨著新準(zhǔn)則而發(fā)生變化。例如新會計(jì)準(zhǔn)則實(shí)施以后，企業(yè)需要重新審視預(yù)算指標(biāo)體系的有效性和激勵性，需要更加關(guān)注對資產(chǎn)質(zhì)量、經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、現(xiàn)金流和成本的管理，建立新的業(yè)績評價(jià)指標(biāo)體系，使企業(yè)由關(guān)注利潤表轉(zhuǎn)變?yōu)楦雨P(guān)注資產(chǎn)負(fù)債表和現(xiàn)金流量表。還有企業(yè)將資金的時間價(jià)值和風(fēng)險(xiǎn)價(jià)值這兩大現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理的基礎(chǔ)理念引入到財(cái)務(wù)報(bào)表分析中去。傳統(tǒng)的以財(cái)務(wù)業(yè)績評價(jià)為主導(dǎo)的企業(yè)業(yè)績評價(jià)方法，存在著與企業(yè)戰(zhàn)略脫節(jié)、過程和結(jié)果分離、只注重短期業(yè)績而并不注重反映企業(yè)持續(xù)發(fā)展能力等嚴(yán)重弊端。這些弊端與企業(yè)價(jià)值最大化和企業(yè)核心競爭力提高的戰(zhàn)略目標(biāo)產(chǎn)生了沖突。

如何才能培養(yǎng)出具有“財(cái)務(wù)e化管理”能力的財(cái)務(wù)管理人才，通過廣泛地調(diào)查，走訪了許多單位，筆者認(rèn)識到應(yīng)該充分利用國內(nèi)外先進(jìn)的財(cái)務(wù)管理解決方案進(jìn)行教學(xué)，因?yàn)樗鼈冎杏幸恍┦侨蚧⑷婕傻耐暾?cái)務(wù)解決方案，既適用于外部會計(jì)管理的需要，又適用于內(nèi)部會計(jì)管理的需要。它們基于先進(jìn)的網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，其開放、靈活的特性可降低企業(yè)的營運(yùn)成本，簡化業(yè)務(wù)流程并提高效率。對投資者、經(jīng)理層、執(zhí)行人員和企業(yè)員工而言，這些財(cái)務(wù)管理解決方案的價(jià)值在于透過整個價(jià)值鏈為各方提供了所需的及時、準(zhǔn)確的信息。所以，財(cái)務(wù)部門不再局限于單純收集數(shù)字，而是提供一致的原則和分析結(jié)果，并對信息的準(zhǔn)確性把關(guān)，包括對容易被忽視的財(cái)務(wù)含義和復(fù)雜新型業(yè)務(wù)（包括衍生金融業(yè)務(wù)）所暴露的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評估。

在和用人單位的溝通中發(fā)現(xiàn)，能夠勝任此類工作的財(cái)務(wù)管理人才有良好的就業(yè)前景。我們應(yīng)盡力培養(yǎng)具有“財(cái)務(wù)e化管理”能力的財(cái)務(wù)管理人才，積極與相關(guān)軟件公司、企業(yè)集團(tuán)、金融機(jī)構(gòu)共建開放實(shí)驗(yàn)室，讓高年級的同學(xué)進(jìn)入環(huán)境，以適應(yīng)新經(jīng)濟(jì)形勢對人才的需要。

二、開設(shè)網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)軟件課程

目前，跨國公司、國有企業(yè)集團(tuán)、外商投資企業(yè)和大型民營企業(yè)逐步認(rèn)識到對財(cái)務(wù)系統(tǒng)整合的重要性，財(cái)務(wù)系統(tǒng)的整合可以使公司的財(cái)務(wù)流程更加符合標(biāo)準(zhǔn)的會計(jì)流程，財(cái)務(wù)信息更加透明，增強(qiáng)了公司的管控能力。由于資金信息透明，總部可以把下面閑置資金統(tǒng)一匯總，提高了資金的使用效率。這些公司使用SAP、ORACLE、用友等財(cái)務(wù)軟件系統(tǒng)，利用內(nèi)部專線統(tǒng)一在網(wǎng)上做賬，財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)實(shí)時監(jiān)管，總部可以清楚地看到下面分、子公司的具體財(cái)務(wù)狀況，掌握遠(yuǎn)程庫存、銷售點(diǎn)經(jīng)營等業(yè)務(wù)情況。通過網(wǎng)絡(luò)對下屬分支機(jī)構(gòu)實(shí)行財(cái)務(wù)資源的集中管理，包括集中記賬、登賬、報(bào)表生成和匯總；能夠靈活集中地調(diào)配集團(tuán)內(nèi)的資金，提高資金使用效率和企業(yè)的競爭力。通過統(tǒng)一的財(cái)務(wù)系統(tǒng)，比原來提供的財(cái)務(wù)信息更加豐富，企業(yè)可以利用這些數(shù)據(jù)對市場、客戶、銷售和成本等內(nèi)容進(jìn)行預(yù)測、決策、規(guī)劃、控制和分析。同時將財(cái)務(wù)系統(tǒng)和業(yè)務(wù)系統(tǒng)很好的整合在一起，數(shù)據(jù)可以互導(dǎo)，通過財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)能夠很好的反映業(yè)務(wù)情況，有利于分析業(yè)務(wù)，促進(jìn)業(yè)務(wù)的發(fā)展。

讓學(xué)生接觸以企業(yè)財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)應(yīng)用為主線的網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)軟件——總賬系統(tǒng)、應(yīng)收應(yīng)付系統(tǒng)、工資管理系統(tǒng)、固定資產(chǎn)系統(tǒng)、銷售管理系統(tǒng)、成本管理系統(tǒng)、存貨管理系統(tǒng)、存貨核算系統(tǒng)等等。

例如成本管理系統(tǒng)是圍繞標(biāo)準(zhǔn)成本的相關(guān)指標(biāo)（如消耗定額、費(fèi)用分配系數(shù)等）而設(shè)計(jì)的，是將成本的計(jì)劃、核算以及分析功能有機(jī)結(jié)合而形成的一種成本控制系統(tǒng)。主要內(nèi)容包括成本標(biāo)準(zhǔn)的制定、成本差異分析、成本差異的賬務(wù)處理等幾個主要部分。讓學(xué)生利用網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)軟件對標(biāo)準(zhǔn)成本流和差異流進(jìn)行分析，深刻理解標(biāo)準(zhǔn)成本核算不受價(jià)格波動影響的優(yōu)點(diǎn)，在系統(tǒng)中對各種差異按比例自動分?jǐn)偤?，可以方便得到?shí)際成本，并在會計(jì)期末可以對標(biāo)準(zhǔn)成本進(jìn)行自動批量重估處理，即可以定期變更標(biāo)準(zhǔn)成本，從而可以得到更新后的標(biāo)準(zhǔn)成本。在成本控制分析方面，既可以分析部門費(fèi)用計(jì)劃和實(shí)際發(fā)生之間的差異，也可對標(biāo)準(zhǔn)成本的各種構(gòu)成項(xiàng)目分別進(jìn)行計(jì)劃和實(shí)際的差異對比分析，為成本控制提供重要依據(jù)。

又如作業(yè)成本管理系統(tǒng)是以作業(yè)為核心，確認(rèn)和計(jì)量耗用企業(yè)資源的所有作業(yè)，將耗用的資源成本按同質(zhì)分類準(zhǔn)確地計(jì)入作業(yè)成本池，然后選擇成本動因，將所有作業(yè)成本分配給特定成本計(jì)算對象（產(chǎn)品或服務(wù)）的一種成本計(jì)算并進(jìn)行管理的方法。讓學(xué)生利用網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)軟件的集成性將作業(yè)成本法融入系統(tǒng)與企業(yè)現(xiàn)有的成本核算體系相銜接，而成本動因數(shù)據(jù)可以自動從系統(tǒng)的銷售、采購、庫存、生產(chǎn)等模塊中取得，并理解作業(yè)成本法的使用與企業(yè)的競爭環(huán)境、成本結(jié)構(gòu)、產(chǎn)品的多樣性和現(xiàn)行會計(jì)核算體系等因素有關(guān)。通過對傳統(tǒng)成本法和作業(yè)成本法的具體案例進(jìn)行分析，在不影響實(shí)際成本流的情況下，選擇某幾條關(guān)鍵流程實(shí)施平行作業(yè)成本法的數(shù)據(jù)和傳統(tǒng)成本法的數(shù)據(jù)，來測試本企業(yè)實(shí)施作業(yè)成本法的效益和可行性。

三、開設(shè)企業(yè)資源計(jì)劃系統(tǒng)(ERP)課程

企業(yè)資源計(jì)劃系統(tǒng)(ERP)是一種可以實(shí)現(xiàn)跨地區(qū)、跨部門、甚至跨公司整合實(shí)時信息的企業(yè)管理信息系統(tǒng)。一個強(qiáng)大的ERP系統(tǒng)能夠使財(cái)務(wù)的管理控制真正和企業(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)緊密聯(lián)系在一起，從而使規(guī)劃、預(yù)算、控制、分析和責(zé)任考評涉及到企業(yè)各個職能部門和責(zé)任中心，為企業(yè)的經(jīng)營提供強(qiáng)有力的決策支持。

在“財(cái)務(wù)e化管理”課程中，除了安排財(cái)務(wù)會計(jì)（FI）、成本控制（CO）、作業(yè)成本會計(jì)、利潤中心會計(jì)等內(nèi)容，還可以安排以下戰(zhàn)略財(cái)務(wù)管理相關(guān)內(nèi)容：

一是業(yè)務(wù)計(jì)劃與模擬（BPS），又稱全面預(yù)算管理。業(yè)務(wù)計(jì)劃與模擬按照功能分成五大模塊：計(jì)劃結(jié)構(gòu)模型的建立、計(jì)劃功能、計(jì)劃接口、計(jì)劃應(yīng)用模板和計(jì)劃流程協(xié)調(diào)。供企業(yè)建立多層面集成戰(zhàn)略及運(yùn)營計(jì)劃，用于創(chuàng)建動態(tài)和線性業(yè)務(wù)模型；設(shè)計(jì)模擬不同的各種環(huán)境，從而考慮各種環(huán)境下的業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。執(zhí)行業(yè)務(wù)計(jì)劃中的資源配置任務(wù)，可以制定跨部門的企業(yè)計(jì)劃并進(jìn)行滾動預(yù)算，設(shè)置關(guān)鍵績效指標(biāo)（KPI）進(jìn)行業(yè)務(wù)監(jiān)控。

二是基于價(jià)值的業(yè)務(wù)合并(BCS)。支持基于價(jià)值的會計(jì)核算和財(cái)務(wù)合并。用于完成基于價(jià)值的自動調(diào)整過賬；自動分配與分?jǐn)偅ㄈ缦蛳聦賳挝环峙滟Y產(chǎn)或分?jǐn)偝杀荆?；進(jìn)行貨幣換算；部門之間數(shù)據(jù)抵銷；按照內(nèi)部規(guī)定來進(jìn)行投資合并或按照國際通用會計(jì)準(zhǔn)則（IAS）或中國會計(jì)準(zhǔn)則（CN GAAP）進(jìn)行合并。

三是企業(yè)績效監(jiān)控功能。支持企業(yè)定義、分析、直觀解讀企業(yè)的關(guān)鍵績效指標(biāo)。這種創(chuàng)新的績效監(jiān)控直觀技術(shù)可以顯著提高企業(yè)的工作效率。這可以將績效管理及有關(guān)交流擴(kuò)展到整個組織，包括合作的業(yè)務(wù)伙伴。同時，也可以創(chuàng)建自己的績效評估模型，如價(jià)值動因樹（Value Driver Tree)、平衡記分卡(Balanced Scorecard)和管理駕駛艙。

四是自動和半自動的業(yè)務(wù)信息采集?？梢酝ㄟ^內(nèi)部和外部渠道，收集結(jié)構(gòu)化和非結(jié)構(gòu)化業(yè)務(wù)信息。對于集團(tuán)公司來說，數(shù)據(jù)是戰(zhàn)略管理的基礎(chǔ)，而大集團(tuán)內(nèi)部的信息系統(tǒng)環(huán)境往往復(fù)雜多樣，例如有些企業(yè)已經(jīng)實(shí)施了ERP系統(tǒng)，但部分還在使用舊系統(tǒng)；有些企業(yè)要與專業(yè)應(yīng)用系統(tǒng)對接。所以有必要建立業(yè)務(wù)信息倉庫（BW），并能夠把這些信息提供給各種戰(zhàn)略管理工具。

五是權(quán)益者關(guān)系管理（SRM）。有助于與企業(yè)權(quán)益者之間的溝通，便于企業(yè)向他們定期地系統(tǒng)化通報(bào)業(yè)務(wù)戰(zhàn)略，以及這些戰(zhàn)略對股東權(quán)益產(chǎn)生的影響。通過推式服務(wù)（如自動發(fā)送電子郵件），或拉式服務(wù)（如基于Web的企業(yè)股東門戶網(wǎng)站），可以與企業(yè)的權(quán)益者保持緊密聯(lián)系。甚至還可以通過權(quán)益者關(guān)系管理收集相關(guān)的意見，并根據(jù)反饋意見進(jìn)一步調(diào)整戰(zhàn)略計(jì)劃。

六是商業(yè)智能（BI）財(cái)務(wù)分析模塊。主要用于提高企業(yè)現(xiàn)金流分析、營運(yùn)資本管理、付款歷史和信貸風(fēng)險(xiǎn)分析的工作效率。營運(yùn)資本管理工具將財(cái)務(wù)模塊和物流模塊的信息加以綜合，并通過優(yōu)化物理供應(yīng)鏈來降低庫存量。財(cái)務(wù)供應(yīng)鏈的優(yōu)化可以減少應(yīng)收賬款。財(cái)務(wù)分析工具還可以用于：分解成本和獲利能力管理、基于各種業(yè)務(wù)活動的管理以及營運(yùn)計(jì)劃和預(yù)測。財(cái)務(wù)分析功能包括多種工具，用以模擬價(jià)值流和價(jià)值網(wǎng)、分配與合并、制定并完善計(jì)劃以及選擇最佳行動方案等所有業(yè)務(wù)過程涉及到的問題。

四、開設(shè)基于價(jià)值鏈的資金集中管理課程

資金集中管理是集團(tuán)公司資金管理的有效手段，通過設(shè)立資金結(jié)算中心或財(cái)務(wù)公司利用網(wǎng)上銀行和跨銀行賬戶管理軟件（如招商銀行的CBC軟件）等信息化手段，實(shí)現(xiàn)統(tǒng)一開戶、統(tǒng)一結(jié)算、統(tǒng)一調(diào)度、統(tǒng)一銀行授信和統(tǒng)一還貸。有利于資金預(yù)算和資源整合，最大限度提高資金的整體使用效率。

基于價(jià)值鏈的資金集中管理課程由兩個模塊組成，第一部分：企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部資金管理模塊，主要讓學(xué)生全面了解集團(tuán)資金管理中心（結(jié)算中心或財(cái)務(wù)公司）與集團(tuán)各個成員單位之間發(fā)生的大量資金運(yùn)動，實(shí)際操作資金預(yù)算的制定與下達(dá)、資金下?lián)?、資金上劃、資金結(jié)算、資金協(xié)同核算等方面內(nèi)容。使他們對企業(yè)內(nèi)部價(jià)值鏈有一個充分的認(rèn)識。第二部分：企業(yè)集團(tuán)外部資金管理模塊，主要讓學(xué)生全面了解網(wǎng)上銀行業(yè)務(wù)，隨著互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的飛速發(fā)展，網(wǎng)上銀行以現(xiàn)有的銀行業(yè)務(wù)為基礎(chǔ)，利用互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)為客戶提供安全、實(shí)時、統(tǒng)一、綜合的各類金融業(yè)務(wù)。幾乎所有在我國開展業(yè)務(wù)的中外資銀行都推出網(wǎng)上銀行業(yè)務(wù)，并提供了為企業(yè)集團(tuán)服務(wù)的網(wǎng)上銀行服務(wù)功能。通過此模塊的學(xué)習(xí)，學(xué)生主要接觸和了解以下業(yè)務(wù)：

一是客戶關(guān)系管理——以集團(tuán)內(nèi)成員單位為管理對象，進(jìn)行授信評級、關(guān)鍵客戶管理、上下游供應(yīng)鏈管理、成員單位基本信息管理等客戶關(guān)系管理。

二是資金結(jié)算管理——統(tǒng)一代理成員單位日常結(jié)算，對內(nèi)結(jié)合內(nèi)部網(wǎng)上銀行進(jìn)行賬務(wù)處理，對外通過銀企系統(tǒng)直接實(shí)現(xiàn)資金收付處理。

三是賬戶系統(tǒng)管理——建立內(nèi)部賬戶系統(tǒng)，通過內(nèi)部賬戶、銀行賬戶的相互銜接，實(shí)現(xiàn)結(jié)算和資金信息的電子化。

四是票據(jù)業(yè)務(wù)管理——對集團(tuán)內(nèi)銀行承兌匯票、商業(yè)承兌匯票等統(tǒng)一管理和集約化操作，如票據(jù)貼現(xiàn)。

五是信貸融資管理——統(tǒng)一對外融資，支持集團(tuán)內(nèi)資金拆借，支持對成員單位的內(nèi)外部授信管理。

六是國際結(jié)算管理——處理集團(tuán)內(nèi)外匯匯款、信用證等各類外幣業(yè)務(wù)。

七是資金預(yù)算及風(fēng)險(xiǎn)控制——建立內(nèi)部的資金預(yù)算機(jī)制以及資金審批監(jiān)控等風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制。

八是數(shù)據(jù)挖掘及決策分析——以數(shù)據(jù)集中為基礎(chǔ)，以數(shù)據(jù)挖掘?yàn)楣ぞ撸瑸榧瘓F(tuán)決策提供支持。

五、結(jié)論

學(xué)生通過體驗(yàn)化的學(xué)習(xí)和操作，不出校門就了解到企業(yè)財(cái)務(wù)、會計(jì)、資金管理工作的基本流程，體會到企業(yè)的經(jīng)營運(yùn)作、企業(yè)資源綜合計(jì)劃、企業(yè)信息化管理的管理方法，了解ERP系統(tǒng)對管理模式和業(yè)務(wù)流程所帶來的重構(gòu)。有利于信息化的管理型、實(shí)務(wù)型、創(chuàng)新型財(cái)務(wù)人才的培養(yǎng)，并且大大增強(qiáng)了學(xué)生的就業(yè)競爭力。

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