商業(yè)銀行的隱性風險亟待破解

馬　斌

【摘要】近年來，國有商業(yè)銀行柜面業(yè)務案件事故不斷。這暴露了我國銀行業(yè)風險控制體系的缺陷。防范銀行會計操作風險、加強內(nèi)控建設，成為會計工作的重點。

【關鍵詞】商業(yè)銀行 風險防范

目前，我國商業(yè)銀行的經(jīng)營風險正在逐步由隱性轉(zhuǎn)向顯性，因從業(yè)人員欺詐與越權經(jīng)營、會計業(yè)務操作人員操作失誤等而產(chǎn)生的操作風險已日益成為商業(yè)銀行經(jīng)營中的一大隱患。因此，基層銀行在抓業(yè)務拓展的同時，也要抓會計風險防范和控制，決不能出現(xiàn)“管理為業(yè)務讓路”的現(xiàn)象。

操作風險原因何在

實踐證明，近年來操作風險比信貸風險和市場風險更為廣泛地分布于銀行經(jīng)營管理的方方面面，操作風險造成的損失僅次于信用風險造成的損失，這種挑戰(zhàn)性局面與近十年來銀行業(yè)的迅猛發(fā)展密切相關，主要原因有以下幾個方面：

在高度自動化的操作環(huán)境下，將人為操作的錯誤轉(zhuǎn)型為系統(tǒng)故障風險。高科技對銀行員工的操作素質(zhì)提出了極高的要求，一旦操作失誤就有可能造成風險，增加了手工操作失誤轉(zhuǎn)化為系統(tǒng)失誤的可能性。

電子商務快速增長，但風險仍未完全了解。由于現(xiàn)代商務的快速增長，與銀行業(yè)的結(jié)合越來越緊密，但其中存在的操作風險由于許多業(yè)務的開展還不是很普遍，許多操作風險還未被充分認識，如外部事件造成的損失和系統(tǒng)安全等問題。

銀行的合并、分割及聯(lián)合使不同的系統(tǒng)、政策和操作步驟結(jié)合在一起?，F(xiàn)在正是國有商業(yè)銀行進行合并和政策的轉(zhuǎn)軌及與世界銀行的接軌時期，大規(guī)模的公司兼并與拆分動搖了銀行以往的穩(wěn)定性，并引發(fā)了一些更為復雜的問題，也隱藏著一定的操作風險。

委托及受托銀行服務產(chǎn)生了高素質(zhì)的內(nèi)控和后備支持的需要。現(xiàn)代銀行作為多種金融服務供應商，經(jīng)營的產(chǎn)品遠遠超過了傳統(tǒng)銀行的服務范圍，而所需的高級內(nèi)部控制和支持系統(tǒng)尚未及時配套。而又由于對受托的銀行服務內(nèi)容缺乏一定的了解和學習，操作風險不可避免。

風險控制體系缺陷的四大表現(xiàn)

近年來，國有商業(yè)銀行柜面業(yè)務案件事故不斷，違規(guī)操作、有章不循較為嚴重，管理缺位現(xiàn)象突出，案件損失觸目驚心。這些情況，既彰顯了當前柜面業(yè)務風險形勢的嚴峻，也暴露了我國銀行業(yè)風險控制體系的缺陷，具體而言，表現(xiàn)在以下四個方面。

從風險控制組織體系看，監(jiān)控的整合能力亟待提高。我國銀行業(yè)在柜面業(yè)務存在一些突出問題，主要有：各體系間缺乏統(tǒng)一的協(xié)調(diào)規(guī)劃，造成不應有的檢查重疊和監(jiān)督空白；各體系監(jiān)控信息溝通不充分，監(jiān)控結(jié)果運用不足，整體協(xié)防作用尚不突出；傳統(tǒng)的監(jiān)督檢查方式不科學，難以充分發(fā)揮監(jiān)管作用。這樣，很難發(fā)現(xiàn)欺詐、盜竊、貪污等深層問題，監(jiān)控的效果尚不理想。

從風險控制的對象看，缺乏對客戶風險的有效防范。在實際工作中，數(shù)量龐大的“非貸戶”和一般性存款戶并未納入管理體系，既沒有專管人員，也沒有客戶事前的實地調(diào)查和事后的定期訪問，對客戶的了解基本限于客戶開戶資料，客戶信息的確認主要是開戶過程中由柜面人員對客戶提交的紙面材料進行的審查，企業(yè)是否存在，企業(yè)地址、聯(lián)系方式、法人代表、經(jīng)營范圍、生產(chǎn)規(guī)模、財務狀況、存續(xù)期間等重要信息，銀行并無調(diào)查核實，從而對其真實性無法判斷。

從風險控制流程看，過度依賴事中控制。在我國商業(yè)銀行實踐中，業(yè)務調(diào)查、監(jiān)測、評價等事前事后控制較為薄弱，風險控制過度依賴于業(yè)務辦理的事中過程控制，從而造成柜面處理流程多、環(huán)節(jié)多、手續(xù)多、授權復核多等現(xiàn)象。

從風險控制依據(jù)看，對規(guī)章制度缺陷和影響認識不足。業(yè)務規(guī)章和管理制度是防范柜面業(yè)務風險的重要保障，也是柜面業(yè)務風險控制的主要依據(jù)。一般而言，案件事故的發(fā)生，常伴隨著違規(guī)操作和有章不循。然而，一些銀行在分析有章不循的原因時，通常歸疚于基層管理人員及柜員的思想和業(yè)務素質(zhì)、上級行的監(jiān)督管理不到位，較少關注規(guī)章制度本身的合理性。

基層銀行如何防范和化解會計風險

基層銀行如何加強內(nèi)控建設，防范和化解會計風險，是我國銀行業(yè)穩(wěn)健經(jīng)營、健康發(fā)展的重要保證，也是提高經(jīng)濟效益，促進業(yè)務發(fā)展的重要保障。

強化“以人為本”原則，加強教育和培訓，提高會計人員的綜合素質(zhì)。強化事前事后控制，按照能力均衡、銜接流暢、運作高效的要求重構(gòu)柜面業(yè)務風險控制流程，真正實現(xiàn)效率與安全的統(tǒng)一。

建立商業(yè)銀行完善識別、計量、監(jiān)測和操作風險的內(nèi)部程序。根據(jù)銀行業(yè)務特點和操作風險控制的需要，建立內(nèi)部控制十大系統(tǒng)，即：授權管理系統(tǒng)、資金計劃系統(tǒng)、會議控制系統(tǒng)、人事教育控制系統(tǒng)、籌資風險控制系統(tǒng)、信貸資金風險控制系統(tǒng)、外匯業(yè)務控制系統(tǒng)、信用卡業(yè)務控制系統(tǒng)、計算機風險控制系統(tǒng)和清算風險控制系統(tǒng)。

作為商業(yè)銀行，要想在市場競爭中站穩(wěn)腳跟，還必須加強內(nèi)部控制制度建設，在完善內(nèi)部控制的基礎上，著手建立與信用風險和市場風險相一致的操作風險管理框架，將所有的業(yè)務部門和支持性部門都整合在操作風險的管理框架中，使內(nèi)部控制活動寓于操作風險管理活動之中，成為銀行日常工作不可分割的一部分，把操作風險消滅在萌芽狀態(tài)，促進銀行業(yè)務經(jīng)營持續(xù)、健康、有序的發(fā)展。（作者單位：河南焦作大學）