淺析現(xiàn)代企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理

薛秀娥　章　育

摘要：文章從風(fēng)險(xiǎn)管理概念分析入手，指出風(fēng)險(xiǎn)管理勢(shì)在必行，并就現(xiàn)代企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)和原則。現(xiàn)代企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理理念，現(xiàn)代企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理建設(shè)內(nèi)容，內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理中的作用等方面展開詳細(xì)論述。

關(guān)鍵詞：現(xiàn)代企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)原則內(nèi)容內(nèi)部審計(jì)

中圖分類號(hào)：F270文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

文章編號(hào)：1004-4914(2009)03-223-02

一、風(fēng)險(xiǎn)管理概念

人類認(rèn)識(shí)風(fēng)險(xiǎn)的歷史幾乎與人類的文明一樣久遠(yuǎn)，傳統(tǒng)意義上，風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過程中遭受損失的不確定性，具有普遍性和廣泛性，其大小會(huì)隨著時(shí)間延續(xù)而變化。風(fēng)險(xiǎn)在新的經(jīng)濟(jì)條件下，由于新技術(shù)的廣泛應(yīng)用以及全球范圍內(nèi)日益激烈的競(jìng)爭(zhēng)，企業(yè)在獲得新的發(fā)展機(jī)遇的同時(shí)也面臨著更多的不確定性。即各種風(fēng)險(xiǎn)因素。這種不確定性是獲得成長(zhǎng)必須付出的代價(jià)。因此單純將風(fēng)險(xiǎn)作為遭受損失的可能性來理解已無法適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理需要。現(xiàn)代企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的完整定義應(yīng)包含兩個(gè)層面的內(nèi)容：首先。風(fēng)險(xiǎn)是事件在未來發(fā)生的可能性廈其后果的綜合。其次，風(fēng)險(xiǎn)與機(jī)遇在數(shù)量及性質(zhì)上成正比例的辯證統(tǒng)一關(guān)系，機(jī)遇蘊(yùn)涵于得到有效管理的風(fēng)險(xiǎn)之中。

現(xiàn)代企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理是指企業(yè)圍繞總體經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，通過在企業(yè)管理的各個(gè)環(huán)節(jié)和經(jīng)營(yíng)過程中執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)管理的基本流程，培育良好的風(fēng)險(xiǎn)管理文化，建立健全全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系，從而為實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)管理的總體目標(biāo)提供合理保證的過程和方法。也就是在企業(yè)經(jīng)營(yíng)過程中，識(shí)別、評(píng)估、分析各種可能造成潛在影響的風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)，并在其風(fēng)險(xiǎn)偏好范圍內(nèi)進(jìn)行控制和管理。從而為企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供合理保證的過程。具體表現(xiàn)為認(rèn)真分析風(fēng)險(xiǎn)、有意識(shí)地承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)、科學(xué)地管理風(fēng)險(xiǎn)、穩(wěn)妥地獲取風(fēng)險(xiǎn)收益。

二、風(fēng)險(xiǎn)管理勢(shì)在必行

風(fēng)險(xiǎn)無處不在，發(fā)生的頻率越來越高、影響程度越來越大。質(zhì)量始終要最優(yōu)、風(fēng)險(xiǎn)始終要最小，這是所有企業(yè)的經(jīng)營(yíng)之道，也是國(guó)家監(jiān)督部門關(guān)注的重點(diǎn)問題，所以對(duì)于廣大企業(yè)、尤其是中央企業(yè)和大型民營(yíng)企業(yè)來說，如何管理風(fēng)險(xiǎn)，已成為企業(yè)亟待解決的重要問題。

1開展企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理是監(jiān)管部門的要求。2002美國(guó)頒布《薩班斯法案》，之后各國(guó)政府陸續(xù)出臺(tái)政策加強(qiáng)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的監(jiān)管，一些政府將企業(yè)內(nèi)部控制上升到法律高度。

2006年國(guó)資委、證監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)等監(jiān)管機(jī)構(gòu)紛紛出臺(tái)政策，要求企業(yè)建立健全內(nèi)部控制體系。2006年，國(guó)資委出臺(tái)《中央企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理指引》，同年財(cái)政部、國(guó)資委、證監(jiān)會(huì)、審計(jì)署、銀監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)聯(lián)合發(fā)起成立企業(yè)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)委員會(huì)，經(jīng)過努力，起草了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》和部分具體規(guī)范?！秲?nèi)部控制規(guī)范》和《全面風(fēng)險(xiǎn)管理指引》的基本目的都是為了加強(qiáng)和規(guī)范企業(yè)內(nèi)部控制，推動(dòng)和加強(qiáng)企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理建設(shè)，提高企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)防范能力，促進(jìn)企業(yè)持續(xù)、健康、穩(wěn)定發(fā)展。

在中央企業(yè)推行全面風(fēng)險(xiǎn)管理，是國(guó)資委履行出資人的職責(zé)，也是出資人的監(jiān)管要求。是實(shí)現(xiàn)國(guó)有資產(chǎn)保值增值、維護(hù)國(guó)有資產(chǎn)安全的必然選擇。國(guó)資委代表中國(guó)政府行使出資人權(quán)力，高度重視國(guó)有企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理工作。要求用較短時(shí)間在國(guó)有企業(yè)建立全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系。

2建立健全風(fēng)險(xiǎn)管理體制是積極應(yīng)對(duì)外部風(fēng)險(xiǎn)環(huán)境變化的要求。在我國(guó)。風(fēng)險(xiǎn)管理仍是企業(yè)管理中的一個(gè)相對(duì)薄弱的環(huán)節(jié)。風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不強(qiáng)，風(fēng)險(xiǎn)管理工作薄弱，是企業(yè)發(fā)生重大風(fēng)險(xiǎn)事件的重要原因。近年來，隨著國(guó)內(nèi)外經(jīng)濟(jì)形勢(shì)發(fā)展和激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，企業(yè)外部風(fēng)險(xiǎn)環(huán)境變化日趨劇烈，全球化競(jìng)爭(zhēng)、基礎(chǔ)資源價(jià)格持續(xù)攀升、經(jīng)濟(jì)保護(hù)主義、美國(guó)信貸危機(jī)、全球通貨膨脹、自然災(zāi)害頻發(fā)、國(guó)家宏觀力度加大、流動(dòng)性過剩、信貸緊縮、勞動(dòng)力成本上漲、環(huán)保力度加大、安全與健康的關(guān)注等進(jìn)一步要求企業(yè)加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理，減少企業(yè)實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略目標(biāo)的不確定性、防止企業(yè)因外部因素而遭受重大損失。

3建立健全風(fēng)險(xiǎn)管理體制是適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)管理和發(fā)展趨勢(shì)的要求。在國(guó)外，風(fēng)險(xiǎn)管理已成為評(píng)價(jià)企業(yè)管理水平的關(guān)鍵指標(biāo)，它作為一種管理的先進(jìn)方法，國(guó)外已經(jīng)有較長(zhǎng)的發(fā)展歷史，逐步形成了較為完整的體系。伴隨著市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，企業(yè)面對(duì)的既有內(nèi)部的戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)、投資風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等，也有外部的市場(chǎng)需求變化、政策法規(guī)改變、宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)整、資本市場(chǎng)波動(dòng)以及其他方面的風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)如何進(jìn)行識(shí)別、判斷、監(jiān)測(cè)、控制，國(guó)外許多大企業(yè)已經(jīng)將風(fēng)險(xiǎn)管理的理念、技術(shù)、方法和手段，應(yīng)用于發(fā)展戰(zhàn)略的制定、投融資決策、財(cái)務(wù)報(bào)告管理、內(nèi)部審計(jì)體系建設(shè)等方面，涵蓋了從公司法人治理結(jié)構(gòu)的制度安排。到各項(xiàng)業(yè)務(wù)運(yùn)作的流程和操作等各個(gè)層面，形成了系統(tǒng)化、制度化、具體化的風(fēng)險(xiǎn)管理體系。這些制度體系的建立和完善對(duì)于減少企業(yè)實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略目標(biāo)的不確定性，防止企業(yè)因人為失誤或外部因素而遭受重大損失，確保企業(yè)遵守法律法規(guī)等，起到了不可替代的作用。

在國(guó)內(nèi)，政府對(duì)企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理工作的探索已有了高度認(rèn)識(shí)，積累了一定的經(jīng)驗(yàn)，風(fēng)險(xiǎn)管理工作在中央企業(yè)全面鋪開，中石油、中石化、大唐電信、中國(guó)網(wǎng)通等企業(yè)已經(jīng)建成較為完善的風(fēng)險(xiǎn)管理體系。其他大型中央企業(yè)這幾年雖然管理能力不斷加強(qiáng)，但相比較在風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制制度建設(shè)等方面還有待于進(jìn)一步完善。

4全面風(fēng)險(xiǎn)管理是實(shí)現(xiàn)企業(yè)自身發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)的客觀要求。推行全面風(fēng)險(xiǎn)管理是落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀在企業(yè)管理中的具體體現(xiàn)。安全穩(wěn)定持續(xù)發(fā)展是全面落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀的本質(zhì)要求，是適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)要求、遵循企業(yè)發(fā)展規(guī)律的必然選擇，而開展全面風(fēng)險(xiǎn)管理，建立健全風(fēng)險(xiǎn)管理的長(zhǎng)效機(jī)制。是實(shí)現(xiàn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的必要條件之一，是全面落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀的一項(xiàng)重要舉措。學(xué)習(xí)和借鑒國(guó)際在公司治理和風(fēng)險(xiǎn)管理方面的先進(jìn)理念、方法和手段，建立健全風(fēng)險(xiǎn)管理體系，嚴(yán)防投資和經(jīng)營(yíng)不善造成資產(chǎn)損失；加強(qiáng)對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和工程建設(shè)關(guān)鍵業(yè)務(wù)、關(guān)鍵環(huán)節(jié)的控制和監(jiān)督，以企業(yè)內(nèi)部管理流程和手段的創(chuàng)新，推動(dòng)企業(yè)管理變革。開展全面風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)鍵就是要梳理業(yè)務(wù)流程，針對(duì)重要流程風(fēng)險(xiǎn)管理需求，制定防范風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)控制度和規(guī)范化管理程序。根據(jù)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)偏好及風(fēng)險(xiǎn)承受度，以及風(fēng)險(xiǎn)管理的優(yōu)選順序，使風(fēng)險(xiǎn)對(duì)戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的影響達(dá)到最優(yōu)化。推行全面風(fēng)險(xiǎn)管理先進(jìn)的理論方法，可以對(duì)戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)提供有效的支撐和保障。

三、現(xiàn)代企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)和原則

開展全面風(fēng)險(xiǎn)管理的總體目標(biāo)是圍繞企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，在企業(yè)管理的各個(gè)環(huán)節(jié)和經(jīng)營(yíng)過程中建立和執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)管理的基本流程，培育良好的風(fēng)險(xiǎn)管理文化，建立健全全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系，使各種風(fēng)險(xiǎn)控制在企業(yè)可承受的范圍內(nèi)，確保企業(yè)持續(xù)、健康、穩(wěn)定發(fā)展，保證企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的實(shí)現(xiàn)。

開展全面風(fēng)險(xiǎn)管理，應(yīng)建立健全風(fēng)險(xiǎn)管理的長(zhǎng)效機(jī)制。由于全面風(fēng)險(xiǎn)管理的復(fù)雜性，風(fēng)險(xiǎn)管理建設(shè)不可能一步到位，應(yīng)合理規(guī)劃。逐

步完成。各階段的風(fēng)險(xiǎn)管理既突出短期效果，又具備長(zhǎng)期戰(zhàn)略指導(dǎo)意義；用風(fēng)險(xiǎn)管理先進(jìn)理念，指導(dǎo)企業(yè)經(jīng)營(yíng)實(shí)際，務(wù)求實(shí)效。根據(jù)企業(yè)自身特點(diǎn)，采用合適的方法將全面風(fēng)險(xiǎn)管理先進(jìn)理論與企業(yè)管理實(shí)際充分結(jié)合，構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)管理科學(xué)合理框架，開拓風(fēng)險(xiǎn)管理工作捷徑，借鑒國(guó)內(nèi)外企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，保證全面風(fēng)險(xiǎn)管理建設(shè)成果有效融入企業(yè)管理工作之中，真正實(shí)現(xiàn)全面風(fēng)險(xiǎn)管理在本企業(yè)的有效實(shí)施。

四、現(xiàn)代企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理理念

健全的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理理念，應(yīng)該是規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)、減少風(fēng)險(xiǎn)、轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)，特別是要利用風(fēng)險(xiǎn)存在的辯證統(tǒng)一關(guān)系，在高風(fēng)險(xiǎn)中獲取巨大的回報(bào)。因?yàn)轱L(fēng)險(xiǎn)的客觀存在使企業(yè)的實(shí)際利益與預(yù)期收益可能發(fā)生背離，這就要求企業(yè)必須有先進(jìn)的和全面的風(fēng)險(xiǎn)管理理念，使風(fēng)險(xiǎn)管理工作按照設(shè)定的目標(biāo)和軌跡運(yùn)行，確保戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)?，F(xiàn)代企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理理念主要應(yīng)包含以下幾方面內(nèi)容。

1風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)不僅僅是使公司免遭損失，而且包括能在風(fēng)險(xiǎn)中抓住發(fā)展機(jī)遇，全面保證企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)與業(yè)務(wù)發(fā)展目標(biāo)相一致；全面保證企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理能夠涵蓋所有業(yè)務(wù)和所有環(huán)節(jié)中的風(fēng)險(xiǎn)，并能夠識(shí)別企業(yè)所面臨的各類風(fēng)險(xiǎn)。

2風(fēng)險(xiǎn)管理是一項(xiàng)龐大的系統(tǒng)工程，有效的風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)是由不同的子系統(tǒng)組成的有機(jī)體系，如信息系統(tǒng)、溝通系統(tǒng)、決策系統(tǒng)、指揮系統(tǒng)、保障系統(tǒng)等，缺一不可，至少是不完善的。這些子系統(tǒng)是否健全和有效，影響著風(fēng)險(xiǎn)管理的有效與否，任何一個(gè)子系統(tǒng)的失靈都有可能導(dǎo)致整個(gè)風(fēng)險(xiǎn)管理體系的失效。因此，每個(gè)子系統(tǒng)必須保持緊密的關(guān)聯(lián)。

3內(nèi)部控制健全。在企業(yè)內(nèi)部建立職責(zé)清晰、權(quán)責(zé)明確的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)同時(shí)，要建立完善的防護(hù)性、偵查性、糾正性和前瞻性控制制度。因?yàn)榍逦穆氊?zé)劃分是確保風(fēng)險(xiǎn)管理體系有效運(yùn)作的前提。同時(shí)，企業(yè)應(yīng)確保風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)具有高度權(quán)威，并盡可能不受外部因素的干擾。以保持其客觀性和公正性。

4風(fēng)險(xiǎn)信息必須以一定的形式和框架進(jìn)行交流。風(fēng)險(xiǎn)管理戰(zhàn)略的有效性在很大程度上取決于其所獲信息是否充分。而風(fēng)險(xiǎn)管理戰(zhàn)略能否被正確執(zhí)行則受制于企業(yè)內(nèi)部是否有一個(gè)高效的信息溝通渠道。有效的信息溝通可以確保企業(yè)所有人員都能正確理解其工作職責(zé)與責(zé)任，從而使風(fēng)險(xiǎn)管理體系各環(huán)節(jié)正常運(yùn)行。

5風(fēng)險(xiǎn)管理方法和手段具有先進(jìn)性和創(chuàng)新性。風(fēng)險(xiǎn)管理既要充分借鑒成功的經(jīng)驗(yàn)。又要根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)的實(shí)際情況，尤其要借助新技術(shù)、新信息和新思維，進(jìn)行大膽創(chuàng)新。可以建立一個(gè)與世界各國(guó)風(fēng)險(xiǎn)管理組織交流的平臺(tái)，及時(shí)了解和跟蹤國(guó)際風(fēng)險(xiǎn)管理標(biāo)準(zhǔn)化領(lǐng)域的前沿問題和最新研究成果，促進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理能力的提升。

五、現(xiàn)代企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理建設(shè)內(nèi)容

全面風(fēng)險(xiǎn)管理建設(shè)是非常復(fù)雜的系統(tǒng)工程，涉度企業(yè)各個(gè)單位、各個(gè)部門，涵蓋企業(yè)管理的全方位、全過程，是一項(xiàng)全員性的、長(zhǎng)期性的管理工作。為了很好地開展全面風(fēng)險(xiǎn)管理工作，必須按照全面風(fēng)險(xiǎn)管理框架結(jié)構(gòu)。合理選擇建設(shè)內(nèi)容，一般應(yīng)考慮以下幾方面：

1收集初始信息，建立風(fēng)險(xiǎn)信息庫(kù)。實(shí)施全面風(fēng)險(xiǎn)管理，應(yīng)廣泛、持續(xù)不斷地收集與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理相關(guān)的內(nèi)外部資料(包括歷史數(shù)據(jù)和未來預(yù)測(cè))。

2進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評(píng)估。分析企業(yè)內(nèi)部環(huán)境，包括組織結(jié)構(gòu)、企業(yè)文化、資源條件、核心能力等，確定可能給企業(yè)帶來的風(fēng)險(xiǎn)，按照風(fēng)險(xiǎn)排序，確定重大風(fēng)險(xiǎn)和重要風(fēng)險(xiǎn)的排序是否能夠正確反映企業(yè)的實(shí)際。

3制定風(fēng)險(xiǎn)管理策略與監(jiān)控預(yù)警體系。根據(jù)企業(yè)經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略、經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)，確定企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)偏好和風(fēng)險(xiǎn)承受度，明確風(fēng)險(xiǎn)的最低限度和不能超越的最高限度，并據(jù)此確定風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)警線及相應(yīng)采取的對(duì)策。

4構(gòu)造風(fēng)險(xiǎn)管理解決方案。建立風(fēng)險(xiǎn)管理流程和風(fēng)險(xiǎn)管理報(bào)告體系，隨時(shí)監(jiān)控風(fēng)險(xiǎn)的變化因素。及時(shí)調(diào)整或修改關(guān)鍵環(huán)節(jié)的控制制度，有效控制風(fēng)險(xiǎn)，避免風(fēng)險(xiǎn)失控演變?yōu)槲C(jī)。

5監(jiān)控改進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理。企業(yè)應(yīng)通過持續(xù)的監(jiān)控和獨(dú)立的評(píng)價(jià)活動(dòng)，監(jiān)控企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的有效性。

6借助先進(jìn)的信息系統(tǒng)平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)管理自動(dòng)化。

六、內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理中的作用

國(guó)資委在《中央企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理指引》中指出，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)對(duì)包括風(fēng)險(xiǎn)管理職能部門在內(nèi)的各有關(guān)部門和業(yè)務(wù)單位能否按照有關(guān)規(guī)定開展風(fēng)險(xiǎn)管理工作及其工作效果進(jìn)行監(jiān)督評(píng)價(jià)，監(jiān)督評(píng)價(jià)報(bào)告應(yīng)直接報(bào)送董事套或下設(shè)的風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)和審計(jì)委員會(huì)。強(qiáng)調(diào)內(nèi)部審計(jì)與現(xiàn)代企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的緊密關(guān)系和重要作用，要求內(nèi)部審計(jì)的范圍延伸到風(fēng)險(xiǎn)管理和公司治理，這是對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理過程有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)和改善所必需的，使企業(yè)內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理融為一體，是風(fēng)險(xiǎn)管理體系的重要組織部分，其重要作用主要在于全面參與公司治理與風(fēng)險(xiǎn)管理，發(fā)現(xiàn)并評(píng)價(jià)重要風(fēng)險(xiǎn)因素，協(xié)助企業(yè)改善風(fēng)險(xiǎn)控制程序。一是重點(diǎn)是對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理體系的充分性和有效性進(jìn)行評(píng)估。評(píng)價(jià)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的制定是否在分析企業(yè)和行業(yè)發(fā)展情況和趨勢(shì)、企業(yè)優(yōu)勢(shì)和劣勢(shì)、外部機(jī)會(huì)和威脅的基礎(chǔ)上結(jié)合企業(yè)自身風(fēng)險(xiǎn)偏好來制訂；評(píng)估具體目標(biāo)是否與企業(yè)整體戰(zhàn)略目標(biāo)一致并擁有足夠的支持；評(píng)價(jià)管理層對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別與評(píng)估是否適當(dāng)；分析風(fēng)險(xiǎn)控制措施是否足以使風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性和影響在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)容忍度之內(nèi)；評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)控制程序是否得到有效執(zhí)行，監(jiān)控風(fēng)險(xiǎn)管理報(bào)告是否充分、及時(shí)。二是對(duì)風(fēng)險(xiǎn)控制要素的管理與協(xié)調(diào)。內(nèi)部審計(jì)具有相對(duì)獨(dú)立性，能夠以客觀開放的視角清醒地識(shí)別和評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)，并提出有效建議；積極參與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)體系建設(shè)，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)控制各要素進(jìn)行組織、管理和協(xié)調(diào)，推動(dòng)企業(yè)不斷提高風(fēng)險(xiǎn)管理的效率和效果。三是對(duì)重大問題及時(shí)報(bào)告與防范。內(nèi)部審計(jì)通過適時(shí)與相關(guān)部門就風(fēng)險(xiǎn)管理事項(xiàng)進(jìn)行溝通。檢查、評(píng)價(jià)并報(bào)告風(fēng)險(xiǎn)管理過程的充分性和有效性，并按清晰傳遞的線路對(duì)重大的審計(jì)發(fā)現(xiàn)進(jìn)行報(bào)告，對(duì)整改情況進(jìn)行后續(xù)審計(jì)，使風(fēng)險(xiǎn)及時(shí)得到有效控制和防范；內(nèi)部審計(jì)能夠利用自身優(yōu)勢(shì)推動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)成為企業(yè)文化的一部分，從而為企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)防范構(gòu)筑意識(shí)形態(tài)上的屏障。

責(zé)編賈偉