實行積極的財政政策應重視發(fā)揮稅收的作用

胡榮山

摘要：文章論述了以減稅為主的稅收政策是實行積極的財政政策的需要，同時探討了如何充分發(fā)揮稅收在積極的財政政策中的作用，以及發(fā)揮稅收作用應注意的問題。

關鍵詞：積極的財政政策減稅稅收的作用

中圖分類號：F810.2文獻標識碼：A

文章編號：1004-4914(2009)03-187-02

2008年下半年以來，由美國次貸危機引發(fā)的國際金融海嘯波及世界，這場金融危機對全球經(jīng)濟尤其是實體經(jīng)濟的打擊巨大。面對國際經(jīng)濟環(huán)境急轉(zhuǎn)直下，國內(nèi)經(jīng)濟運行困難明顯增加的情況，中央果斷決定實行積極的財政政策和適度寬松的貨幣政策。采取了一系列進一步擴大內(nèi)需、促進經(jīng)濟增長的政策措施。積極的財政政策，主要包括減稅和增支兩方面內(nèi)容。

一、以減稅為主的稅收政策是實行積極的財政政策的需要

為應對愈演愈烈的國際金融危機對中國的影響，2008年12月10日閉幕的中央經(jīng)濟工作會議強調(diào)中國將實施以“增支減稅”為特征的積極財政政策，主要著力點之一就是“推進稅制改革，實行減稅政策。減輕企業(yè)稅收負擔，促進企業(yè)投資和居民消費。”

眾所周知，拉動我國經(jīng)濟的三駕馬車是出口、消費和投資，以減稅為主的稅收政策對擴大出口，刺激消費，引導投資都具有積極的作用。中央此前已經(jīng)采取了降低出口退稅、取消利息稅等減稅措施，今年將著重推進帶有減稅特征的增值稅轉(zhuǎn)型的改革。作為中國最大的稅種，即將實行的增值稅轉(zhuǎn)型(從生產(chǎn)型轉(zhuǎn)向消費型)改革，在短期內(nèi)將減輕企業(yè)稅負約1200億元，這將幫助企業(yè)化解危機，度過難關。積極財政政策實行結構性減稅，用減稅、退稅或抵免的方式減輕稅負，促進企業(yè)投資和居民消費。減稅，不論是對流轉(zhuǎn)稅、所得稅和其它稅來說，都會對生產(chǎn)和消費有明顯的刺激作用，具有擴張效應。稅額的大小會直接或間接地影響企業(yè)可支配利潤的多少，影響企業(yè)產(chǎn)品的利潤率，從而影響社會投資的積極性。目前采取的減稅貸政策就起到了鼓勵企業(yè)投資，為中小企業(yè)成長發(fā)展注入新的活力的作用。中國財政部表示，將研究取消和停征部分行政事業(yè)性收費，完善并落實出口退稅率調(diào)整政策，同時取消了部分鋼材、化工品和糧食的出口關稅，降低部分化肥出口關稅并調(diào)整征稅方式，支持出口。

對于大規(guī)模減稅會削弱政府財政能力的擔心，中國國家統(tǒng)計局總經(jīng)濟師姚景源表示，目前中國擴大財政赤字、發(fā)行國債的空間還很大，不會有財政失衡的風險。

二、要充分發(fā)揮稅收在積極的財政政策中的作用

稅收是國家財政收支的基本來源和保證，是政府執(zhí)行社會政策的主要手段，是財政支出的源泉。擴大財政支出規(guī)模，最終離不開稅收支持。實現(xiàn)財政收支平衡也離不開稅收穩(wěn)定增長。2008年12月召開的中央經(jīng)濟工作會議對發(fā)揮稅收在實施積極財政政策中的作用提出了明確要求。集中體現(xiàn)在三個方面：一是實行結構性減稅保增長。通過減輕稅收負擔，促進企業(yè)投資和居民消費，增強微觀經(jīng)濟主體活力，保持經(jīng)濟平穩(wěn)較快發(fā)展。二是深化稅制改革調(diào)結構。推進增值稅、成品油消費稅等稅制改革，實施支持“三農(nóng)”、節(jié)能減排、自主創(chuàng)新、外貿(mào)出口、區(qū)域協(xié)調(diào)發(fā)展等方面的稅收政策，加快發(fā)展方式轉(zhuǎn)變和經(jīng)濟結構戰(zhàn)略性調(diào)整。三是加強征管保收入。依法加強稅收征管，做到應征不漏，應收盡收。確保稅收收入持續(xù)增長。為經(jīng)濟社會發(fā)展提供必要的財力保證。

要全面發(fā)揮稅收職能作用，需要從兩方面著手：一方面要通過深化稅收征管，防范稅收流失風險，大力提高稅收的征管質(zhì)量和效率，促進稅收收入隨著經(jīng)濟發(fā)展協(xié)調(diào)增長，保證國家有充裕財力擴大公共服務、實施宏觀調(diào)控；另一方面要通過落實結構性減稅政策，切實減輕企業(yè)和個人稅收負擔，支持企業(yè)加強技術研發(fā)和科技創(chuàng)新、擴大投資規(guī)模，支持中小企業(yè)以創(chuàng)業(yè)帶動就業(yè)，實現(xiàn)稅收促進發(fā)展、發(fā)展貢獻稅收的良性循環(huán)。

三、發(fā)揮稅收作用應注意的問題

1減稅政策不能盲目利用。2009年1月19日，財政部和稅務總局聯(lián)合下發(fā)了《關于堅決制止越權減免稅加強依法治稅工作的通知》，其中指出，一些地區(qū)以應對國際金融危機、促進地方經(jīng)濟發(fā)展為名，違反國家財稅法律規(guī)定，擅自出臺減免稅、緩繳稅和豁免欠稅，或返還已繳納的稅收等政策，這種做法破壞了稅制的規(guī)范、統(tǒng)一，擾亂了正常的財稅秩序。

2008年下半年，全國房市降溫，一些城市紛紛出臺減稅補貼計劃刺激房地產(chǎn)行業(yè)。最近，國內(nèi)一些專家對已對購房退個稅的做法提出了質(zhì)疑。他們認為，購房退個稅并不能遏制房市轉(zhuǎn)冷的趨勢。此外，每月繳納個稅特別是1000元以上個稅的群體實際上是富裕階層，這種做法有“劫貧濟富”的嫌疑。一些地方的購房抵稅政策是為了刺激居民購房消費、提振當?shù)貥鞘?，從本意上來說無可厚非。但應當注意兩點：一是個人所得稅為中央和地方的共享稅，如果實行抵扣是否會影響到中央的財政收入。二是減免稅的立法權在中央，地方制定這一抵稅政策有越權之嫌。地方政府實施減稅政策應該統(tǒng)籌兼顧，權衡利弊，考慮地方利益的同時不能忽視國家利益，避免盲目實施。

2稅費改革要兼顧公平。公平競爭是發(fā)展市場經(jīng)濟的前提。合理的稅制、統(tǒng)一的稅法、公平的稅負對于理順國家與企業(yè)。中央與地方的分配關系，實現(xiàn)公平競爭等具有重要意義。我們知道，過去外資企業(yè)在中國一直享受著免征進口資本品關稅和增值稅的優(yōu)惠，實際上一直是按消費型增值稅納稅的。這樣對外資企業(yè)的優(yōu)惠就是對國企等企業(yè)的歧視，它使市場競爭機制無法正常發(fā)揮作用，最終導致全社會的效率損失。將生產(chǎn)型增值稅改為消費型，將使所有企業(yè)處于更為公平的競爭環(huán)境。

世界銀行副行長兼首席經(jīng)濟學家林毅夫認為，中國雖然資源匱乏，但資源稅卻幾乎為零。有可能得到政府的許可證來開采資源的，只有大型企業(yè)和富人。資源稅征收改革如果只考慮少數(shù)利益集團的得失，就是對大多數(shù)群體的不公平，中國資源稅改革方向應該從從量征收向從價征收轉(zhuǎn)變，這將有助于體現(xiàn)中國的資源稀缺程度，增加財政收入。提高資源稅征收標準，保證國家作為資源所有者的合理收益，避免社會收入過多向某些企業(yè)傾斜。要研究將資源稅由從量征收改為從價征收，或者改為按占有資源量征收。同時，提高各種涉及環(huán)境保護的稅、費征收標準，使資源價格能夠反映資源破壞和環(huán)境治理成本。

3稅費改革要重視民生。長期以來，我國的居民收入低于經(jīng)濟發(fā)展速度，更低于財政收入的增長速度。改革開放30年來。我國國力日益增強，“藏富于民”的呼聲也日益高漲，增加居民收入將成為今年減稅的目標，以刺激消費。

2008年我國先后出臺了提高個人所得稅工資薪金所得稅減除費用標準、暫免征收儲蓄存款利息所得稅，降低證券交易印花稅稅率及單邊征收，降低住房交易稅費等政策措施，增加居民消費需求。今年個人所得稅可能將再次提上議事日程，提高個人所得稅的起征點、減輕中低收入居民的稅收負擔、擴大就業(yè)、提高收入、完善社會保障都是當務之急。

受國際金融危機影響，推動中國經(jīng)濟增長的三駕馬車——外部需求、投資和消費中，外部需求的引擎已經(jīng)熄火，國內(nèi)投資正在減速。拉動中國經(jīng)濟的主力就是國內(nèi)消費。溫家寶總理說，“信心比黃金更重要”。影響消費信心最重要的因素是收入預期和支出預期。對于廣大居民來說，如果收入能穩(wěn)步增加，教育、醫(yī)療、住房都有保障。消費意愿就會大大增強。所以說，保就業(yè)、保收入、保民生應該是推動消費的著力點。

中央經(jīng)濟工作會議中明確提出要繼續(xù)加大對“三農(nóng)”、就業(yè)、社會保障、教育、醫(yī)療等方面的支持力度，加大對低收入家庭的補貼和救助力度。中央經(jīng)濟工作會議提出了今年經(jīng)濟工作的重點：保增長、調(diào)結構和轉(zhuǎn)變經(jīng)濟增長方式、堅定不移地推進改革開放、保障和改善民生。強調(diào)保障和改善民生是經(jīng)濟工作的根本出發(fā)點和落腳點。為了提高就業(yè)，在稅收方面還可以采取一些措施，比如調(diào)低小規(guī)模納稅人的稅率，通過提高增值稅和營業(yè)稅的起征點，促進個體經(jīng)濟發(fā)展，緩解目前就業(yè)難的問題，擴大更多的就業(yè)渠道。

4要充分發(fā)揮稅收對調(diào)整經(jīng)濟結構的引導作用。減稅已成為我國財政政策的重點之一，但我國的減稅計劃不會是普遍的，而是有減有增，著眼于推動經(jīng)濟結構的調(diào)整。大規(guī)模減稅計劃，對巨額的財政支出需求可能構成一定壓力，但這種壓力正好能成為“優(yōu)化財政支出結構”的動力。結構性減稅和推進經(jīng)濟結構戰(zhàn)略性調(diào)整的政策一致，結構性減稅的杠桿效應除了擴大內(nèi)需外，也將促進經(jīng)濟結構調(diào)整。提高資源的利用率。要加快實施鼓勵資源節(jié)約型、環(huán)境友好型的稅收政策，改革現(xiàn)有稅收優(yōu)惠政策，充分發(fā)揮其產(chǎn)業(yè)導向作用。要積極推進增值稅轉(zhuǎn)型改革，增值稅轉(zhuǎn)型不僅可以拉動投資，促進產(chǎn)業(yè)結構升級優(yōu)化，解決企業(yè)創(chuàng)新不足的問題，更可以理順稅制關系，完善稅制，符合國家目前財稅體制改革的整體思路。

在減稅的同時，我國要加快實施資源稅、燃油稅改革，研究開征環(huán)保稅；將現(xiàn)行消費稅征收范圍擴大到煤炭、石油等不可再生能源項目，并逐步調(diào)高稅率。由于目前國際市場資源價格普遍上漲，而以往實行的從量征收無法體現(xiàn)有效利用和保護資源的效果，改為從價計征后，可將稅收與資源市場價格直接掛鉤。既有助于通過稅收調(diào)節(jié)資源利用，也有助于政府稅收的增加。

我國還應繼續(xù)鼓勵開展裝備制造業(yè)引進消化吸收再創(chuàng)新，對部分確有必要進口的關鍵部件及原材料，免征關稅和進口環(huán)節(jié)增值稅。把“中國制造”變?yōu)椤爸袊鴦?chuàng)造”。

責編若佳