中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理存在的問(wèn)題及其完善對(duì)策

宋琦宇

中小企業(yè)是我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的重要組成部分,對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和社會(huì)穩(wěn)定起著舉足輕重的促進(jìn)作用,它已成為中國(guó)特色社會(huì)主義的重要標(biāo)志之一,在全面建設(shè)小康社會(huì)中發(fā)揮著重要生力軍的作用。在當(dāng)今中國(guó),中小企業(yè)已成為促進(jìn)社會(huì)生產(chǎn)力發(fā)展的強(qiáng)勁力量。但由中小企業(yè)產(chǎn)出規(guī)模小、競(jìng)爭(zhēng)力弱、受傳統(tǒng)體制影響大等因素,使得中小企業(yè)面臨著嚴(yán)重的生存危機(jī)。其中一個(gè)重要的原因就在于財(cái)務(wù)管理工作不適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展的需要。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下,企業(yè)要生存、發(fā)展和盈利就必須建立現(xiàn)代企業(yè)制度,科學(xué)地進(jìn)行資本運(yùn)營(yíng),而這一切都需強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理。筆者擬就中小企業(yè)在財(cái)務(wù)管理中存在的問(wèn)題行了分析探討,并提出改進(jìn)和完善中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理的對(duì)策。

一、中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理中存在的問(wèn)題

(一)業(yè)務(wù)發(fā)展方向不明確,投資缺乏可行性研究

1.中小企業(yè)片面追求“熱門(mén)”產(chǎn)業(yè),不顧自身?xiàng)l件,無(wú)視國(guó)家宏觀調(diào)控對(duì)企業(yè)發(fā)展的影響。

2.中小企業(yè)對(duì)外投資往往隨意性較大,不進(jìn)行可行性研究和科學(xué)的論證,只憑經(jīng)驗(yàn)盲目決策,從而增加投資風(fēng)險(xiǎn)。如遇國(guó)家進(jìn)行宏觀調(diào)控就影響資金的如期到位,企業(yè)就會(huì)面臨進(jìn)退兩難的境地,甚至造成巨大經(jīng)濟(jì)損失。

(二)自有資金不足,融資困難

由于企業(yè)規(guī)模的限制,中小企業(yè)普遍存在著自有資金不足和融資困難的問(wèn)題,制約了企業(yè)進(jìn)行長(zhǎng)期的戰(zhàn)略性投資。融資困難的主要原因:

1.自于企業(yè)自身的素質(zhì),中小企業(yè)規(guī)模小,自有資金不足、信譽(yù)不高、信用等級(jí)低。

2.國(guó)有商業(yè)銀行對(duì)固定資產(chǎn)投資貸款審批權(quán)限過(guò)于集中,加上目前不良貸款比重較高,收貸難度大,而國(guó)家在中小企業(yè)信用擔(dān)保體系方面尚不健全,使得金融機(jī)構(gòu)無(wú)法對(duì)不良經(jīng)營(yíng)行為進(jìn)行有效防范,為降低貸款風(fēng)險(xiǎn),金融機(jī)構(gòu)不得不持謹(jǐn)慎的態(tài)度。

3.中小企業(yè)缺乏正規(guī)民間融資渠道,在民間投資較多的地區(qū)大多數(shù)是采取民間集資的辦法來(lái)解決資金問(wèn)題,完全靠個(gè)人信用和高利息,融資成本很高,風(fēng)險(xiǎn)相對(duì)來(lái)說(shuō)要大得多。由此造成中小企業(yè)的資金嚴(yán)重不足,投資能力相對(duì)較弱,阻礙了中小企業(yè)的發(fā)展。

(三)會(huì)計(jì)管理機(jī)制不健全

1.忽視財(cái)務(wù)管理的作用。中小企業(yè)的投資者往往就是經(jīng)營(yíng)者,即企業(yè)的負(fù)責(zé)人,大多由于受企業(yè)規(guī)模特點(diǎn)、自身知識(shí)積淀的影響,缺乏現(xiàn)代企業(yè)管理的理念,集經(jīng)營(yíng)管理決策于一身,不重視財(cái)務(wù)管理。

2.家族化管理職責(zé)不分。中小企業(yè)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者集權(quán)、家族化管理現(xiàn)象嚴(yán)重,致使其職責(zé)不分、越權(quán)行事,造成財(cái)務(wù)管理混亂、財(cái)務(wù)監(jiān)控不嚴(yán)、會(huì)計(jì)信息失真等。企業(yè)沒(méi)有或無(wú)法建立內(nèi)部審計(jì)部門(mén),即使有,也很難保證內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性。

(四)財(cái)會(huì)人員素質(zhì)偏低,財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理

許多中小企業(yè)財(cái)會(huì)人員都沒(méi)有經(jīng)過(guò)專門(mén)化、系統(tǒng)化的知識(shí)教育,無(wú)證上崗的現(xiàn)象極其嚴(yán)重。財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)不分,沒(méi)有專職的財(cái)務(wù)管理人員,財(cái)務(wù)管理的職能由會(huì)計(jì)人員或企業(yè)主管人員兼職,導(dǎo)致內(nèi)部管理混亂,責(zé)任不明確。

二、完善中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理的對(duì)策

(一)優(yōu)化企業(yè)投資決策

1.穩(wěn)健理財(cái),適時(shí)擴(kuò)大規(guī)模。由于自身的特點(diǎn),中小企業(yè)應(yīng)穩(wěn)健理財(cái),適時(shí)擴(kuò)大規(guī)模。中小企業(yè)的成長(zhǎng)過(guò)程充滿風(fēng)險(xiǎn),中小企業(yè)要發(fā)展,首先是要穩(wěn)健理財(cái),科學(xué)投資。對(duì)風(fēng)險(xiǎn)大的項(xiàng)目、決策不確定性的方案應(yīng)主動(dòng)回避。在實(shí)踐中,中小企業(yè)應(yīng)盡可能采取中、短期投資模式,注意對(duì)投資項(xiàng)目進(jìn)行深入細(xì)致的可行性研究,組織各方面人員進(jìn)行篩選、論證,確保投資決策的科學(xué)性,降低投資風(fēng)險(xiǎn)。要抓住有利時(shí)機(jī)實(shí)現(xiàn)發(fā)展,擴(kuò)大規(guī)模。

2.集中優(yōu)勢(shì),專業(yè)經(jīng)營(yíng)。中小企業(yè)實(shí)力較弱,進(jìn)行多種經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)較大,但是可以集中力量進(jìn)行專業(yè)化經(jīng)營(yíng),提高市場(chǎng)占有率,同樣可以取得經(jīng)營(yíng)的成功。

3.采取靈活經(jīng)營(yíng)策略。拾遺補(bǔ)缺,用自己的產(chǎn)品去填補(bǔ)市場(chǎng)空白,充分利用小企業(yè)“船小好掉頭”的靈活性特點(diǎn),按照“人無(wú)我有”的原則,尋找市場(chǎng)空白點(diǎn)進(jìn)行投資,擴(kuò)大生存空間,向?qū)I(yè)化方向發(fā)展。

4.中小企業(yè)投資應(yīng)以對(duì)內(nèi)投資方式為主:第一,對(duì)新產(chǎn)品試制的投資。中小企業(yè)的產(chǎn)品,其市場(chǎng)占有份額有限,要不斷有適銷(xiāo)對(duì)路的新產(chǎn)品上市,并不斷淘汰陳舊的老產(chǎn)品,這樣可在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中始終處于不敗之地。第二,對(duì)技術(shù)設(shè)備更新改造的投資應(yīng)當(dāng)重視應(yīng)作為企業(yè)的一種長(zhǎng)期策略。第三,人力資源的投資,可以采用招聘的方式引進(jìn)管理型和技術(shù)型人才,也可以通過(guò)對(duì)內(nèi)部員工的培訓(xùn)來(lái)提高他們的技能和素質(zhì)。

(二)拓寬企業(yè)融資渠道

1.政府應(yīng)盡快完善有利于中小企業(yè)發(fā)展的法律法規(guī)及相關(guān)的政策。近年來(lái),我國(guó)已經(jīng)出臺(tái)了《關(guān)于鼓勵(lì)和促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展的若干政策意見(jiàn)》《中小企業(yè)促進(jìn)法》,并取得了一定的成果,政府應(yīng)盡快制定和不斷完善政策法規(guī),給中小企業(yè)的融資有更多平等競(jìng)爭(zhēng)的環(huán)境。

2.中小企業(yè)由于自身資金規(guī)模有限,融資困難,籌資渠道少,應(yīng)主要考慮對(duì)內(nèi)投資,充實(shí)企業(yè)的主營(yíng)業(yè)務(wù),如新產(chǎn)品試產(chǎn)、對(duì)技術(shù)設(shè)備更新改造、產(chǎn)品營(yíng)銷(xiāo)網(wǎng)絡(luò)拓寬和人力資源投資。

(三)加強(qiáng)資金的管理和使用

1.提高資金的營(yíng)運(yùn)效率,形成合理的資金結(jié)構(gòu)。確定合理的負(fù)債比例,使資金應(yīng)用得到最佳的效果,以保證日常資金運(yùn)用的周轉(zhuǎn)靈活,預(yù)防市場(chǎng)波動(dòng)和貸款困難的制約,確定最佳的現(xiàn)金持有量,避免資金閑置帶來(lái)的損失。當(dāng)企業(yè)實(shí)際的現(xiàn)金余額大于最佳的現(xiàn)金持有量時(shí),可采用償還債務(wù)、投資有價(jià)證券等策略來(lái)調(diào)節(jié)實(shí)際現(xiàn)金余額;反之當(dāng)實(shí)際現(xiàn)金余額小于最佳現(xiàn)金持有量時(shí),可以用短期籌資來(lái)調(diào)節(jié)實(shí)際現(xiàn)金余額。

2.明確現(xiàn)金流量在企業(yè)管理工作中的核心地位。要以現(xiàn)金流量監(jiān)控為重點(diǎn),分門(mén)別類,加強(qiáng)對(duì)現(xiàn)金流量的分析預(yù)測(cè),嚴(yán)格限制無(wú)預(yù)算的資金支出,實(shí)施大額資金的跟蹤監(jiān)控,為企業(yè)管理者隨時(shí)提供企業(yè)的現(xiàn)金流動(dòng)狀況,可以全面、系統(tǒng)、及時(shí)地掌握生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的主要過(guò)程與主要方面,使其在預(yù)測(cè)、決策、計(jì)劃、控制等各個(gè)環(huán)節(jié)發(fā)揮積極能動(dòng)作用。

(四)加強(qiáng)應(yīng)收賬款的管理

應(yīng)收賬款發(fā)生后,企業(yè)要采取各種措施,盡量地按期收回款項(xiàng),否則會(huì)因拖欠時(shí)間過(guò)長(zhǎng)而發(fā)生壞賬,使企業(yè)蒙受損失。對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行賬齡分析,編制賬齡分析表,看有多少欠款在信用期內(nèi),有多少欠款超過(guò)了信用期。對(duì)不同時(shí)間的欠款,企業(yè)應(yīng)采取不同的收賬方法,制定出經(jīng)濟(jì)、可行的收賬政策,對(duì)可能發(fā)生的壞賬損失,則應(yīng)提前提取壞賬準(zhǔn)備,充分估計(jì)這一因素對(duì)損益的影響。

(五)加強(qiáng)財(cái)會(huì)隊(duì)伍建設(shè),提高企業(yè)全員的管理素質(zhì)

有不少中小企業(yè)會(huì)計(jì)賬目記錄不規(guī)范,信息失真,財(cái)務(wù)管理混亂;企業(yè)設(shè)置賬外賬,弄虛作假,造成虛增虛減收入等。其原因:1.會(huì)計(jì)人員素質(zhì)不高,又受制于領(lǐng)導(dǎo),無(wú)法行使自己的監(jiān)督權(quán)。2.企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的法制觀念淡薄,忽視財(cái)務(wù)制度、財(cái)經(jīng)紀(jì)律的嚴(yán)肅性和強(qiáng)制性。為解決好上述問(wèn)題,中小企業(yè)管理層要意識(shí)到財(cái)務(wù)管理的重要性和財(cái)務(wù)制度的嚴(yán)肅性,從嚴(yán)要求自己和企業(yè)的財(cái)務(wù)人員;企業(yè)的財(cái)會(huì)人員要加強(qiáng)職業(yè)道德教育,學(xué)習(xí)《會(huì)計(jì)法》和新《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》,增強(qiáng)財(cái)會(huì)人員的監(jiān)督意識(shí),要求會(huì)計(jì)人員持證上崗;企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)要不斷提高自身的法律意識(shí),增強(qiáng)法制觀念。只有通過(guò)企業(yè)所有人員的共同努力,才能改善企業(yè)財(cái)務(wù)管理狀況。

綜上所述,中小企業(yè)要想在激烈的競(jìng)爭(zhēng)中立于不敗之地,必須加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理,樹(shù)立現(xiàn)代化的財(cái)務(wù)管理觀念;拓展財(cái)務(wù)管理內(nèi)容,加強(qiáng)企業(yè)財(cái)會(huì)人員的素質(zhì)教育;拓展融資渠道,企業(yè)在投資和業(yè)務(wù)計(jì)劃中,應(yīng)著重考慮財(cái)務(wù)匹配因素;保持合理的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)和負(fù)債比率,保證正常的資金周轉(zhuǎn)。這樣中小企業(yè)才能搞活資金,高效率地利用資金,科學(xué)地明確自己的投資方向,順利有效地開(kāi)展財(cái)務(wù)活動(dòng),提高財(cái)務(wù)管理水平,不斷增強(qiáng)企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力,實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展,逐漸做強(qiáng)做大。