事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)存在的問(wèn)題及完善

摘 要：事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)主要針對(duì)本單位及下屬單位的財(cái)政、財(cái)務(wù)收支及其經(jīng)濟(jì)效益進(jìn)行內(nèi)部審查、監(jiān)督工作。本文針對(duì)我國(guó)事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)存在的諸多問(wèn)題，提出完善措施。

關(guān)鍵詞：事業(yè)單位 內(nèi)部審計(jì) 問(wèn)題及完善

內(nèi)部審計(jì)是我國(guó)審計(jì)監(jiān)督制度的主要組成部分，事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)它是由事業(yè)單位內(nèi)部專設(shè)的審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員，依據(jù)國(guó)家有關(guān)法規(guī)和本單位的規(guī)章制度，按照一定的程序和方法，對(duì)本單位財(cái)務(wù)收支的真實(shí)、合法和效益等方面做出相對(duì)獨(dú)立的評(píng)價(jià)和鑒定，為單位管理者服務(wù)，從而達(dá)到內(nèi)部效益最大化。

1.當(dāng)前事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)存在的問(wèn)題

1.1事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)的理念陳舊。我國(guó)事業(yè)單位的機(jī)構(gòu)是對(duì)單位管理者負(fù)責(zé)，受事業(yè)單位管理者及其他部門的制約和影響，獨(dú)立性太差。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淺薄。許多人誤認(rèn)為事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作目標(biāo)上沒(méi)有特定要求，所提出的內(nèi)部審計(jì)報(bào)告不具有法律效力，內(nèi)部審計(jì)無(wú)“風(fēng)險(xiǎn)”可言，或者認(rèn)為事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)在本單位管理者領(lǐng)導(dǎo)下開(kāi)展工作，只要“奉命行事”，即使出現(xiàn)工作上的誤差或疏漏，也無(wú)須承擔(dān)“風(fēng)險(xiǎn)”。在這種理念的指導(dǎo)下，內(nèi)部審計(jì)必然陷入一種被動(dòng)和無(wú)所作為的困境，使內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量難以得到保證。

1.2事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)的職能狹窄，未能充分發(fā)揮作用。我國(guó)事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)大多處于傳統(tǒng)的單純經(jīng)濟(jì)監(jiān)督職能，經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)職能根本無(wú)法履行，更談不上管理職能和服務(wù)職能。由于我國(guó)事業(yè)單位對(duì)內(nèi)部審計(jì)職能的認(rèn)識(shí)的狹隘性，導(dǎo)致單位內(nèi)部審計(jì)工作的作用不能充分發(fā)揮。多數(shù)單位內(nèi)部審計(jì)依舊局限于防護(hù)性方面。即差錯(cuò)防弊、保護(hù)財(cái)產(chǎn)安全，使內(nèi)部審計(jì)的制約、鑒定、參謀作用難以發(fā)揮。

1.3內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置不到位，獨(dú)立性不強(qiáng)。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)是單位內(nèi)部設(shè)置的履行獨(dú)立檢查職能的部門。主要職能是對(duì)單位內(nèi)部的財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性、合法性、效益性進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，看其各種經(jīng)濟(jì)活動(dòng)是否符合國(guó)家相關(guān)的經(jīng)濟(jì)法規(guī)，并對(duì)檢查的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)提出分析評(píng)價(jià)意見(jiàn)。它的前提是該機(jī)構(gòu)必須具有獨(dú)立性，否則，內(nèi)部審計(jì)就很難開(kāi)展工作。但由于部分領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的認(rèn)識(shí)不到位，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置都不很理想。如：大部分單位雖然設(shè)置了內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，但基本上都沒(méi)有配備相應(yīng)的審計(jì)人員，而是和財(cái)務(wù)人員兩塊牌子一班人馬；有些單位財(cái)務(wù)本身隸屬于辦公室，而審計(jì)也同樣附屬于辦公室。這就使獨(dú)立地進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)無(wú)從談起；有的單位雖然也進(jìn)行了內(nèi)部審計(jì)，但對(duì)被審計(jì)單位存在的問(wèn)題無(wú)處理權(quán)，只能向領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)、建議，按照領(lǐng)導(dǎo)的意見(jiàn)決定審計(jì)結(jié)果。

1.4事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)低下。目前，我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)專業(yè)人員素質(zhì)普遍低下。根據(jù)《國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)內(nèi)部審計(jì)師標(biāo)準(zhǔn)說(shuō)明》規(guī)定，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)具備財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)、企業(yè)管理、統(tǒng)計(jì)、計(jì)算機(jī)、概率、線性規(guī)劃、審計(jì)、工程、法律等各方面的知識(shí)，以保證執(zhí)業(yè)質(zhì)量，而目前我國(guó)單位內(nèi)部審計(jì)人員大部分是財(cái)務(wù)人員轉(zhuǎn)行或兼職的，未曾關(guān)注財(cái)務(wù)監(jiān)督以外的其他領(lǐng)域。有的只掌握某一方面的知識(shí)，更有甚者對(duì)審計(jì)業(yè)務(wù)一竅不通，難以發(fā)現(xiàn)和把握某些深層次的問(wèn)題。

2.完善事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)的主要措施

2.1建立科學(xué)的審計(jì)新理念。提高單位高層領(lǐng)導(dǎo)者對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作重要性的認(rèn)識(shí)是加強(qiáng)單位內(nèi)部審計(jì)工作的重要保證，各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)干部的思想要實(shí)現(xiàn)為：“要審我”到“我要審”的轉(zhuǎn)變，實(shí)現(xiàn)由被動(dòng)地接受審計(jì)人員的審計(jì)到主動(dòng)請(qǐng)審計(jì)人員審計(jì)的轉(zhuǎn)變，廣泛宣傳內(nèi)部審計(jì)的重要性，提高內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和內(nèi)部審計(jì)人員的地位。

2. 2健全真正獨(dú)立的內(nèi)審機(jī)構(gòu)。內(nèi)部審計(jì)是一種獨(dú)立、客觀的監(jiān)督和評(píng)價(jià)活動(dòng)。獨(dú)立性原則是內(nèi)部審計(jì)區(qū)別于單位內(nèi)部其他職能部門的重要標(biāo)志。內(nèi)部審計(jì)應(yīng)該獨(dú)立于經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)管理之外，以一種獨(dú)立、公正的經(jīng)濟(jì)“裁判”即第三者的身份出現(xiàn)，對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行分析、核查和評(píng)價(jià)。搞好內(nèi)部審計(jì)工作，關(guān)鍵是要有健全的獨(dú)立審計(jì)機(jī)構(gòu)。離開(kāi)了獨(dú)立性，審計(jì)結(jié)果將毫無(wú)意義。

2.3.不斷深化內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督職能。監(jiān)督職能是內(nèi)部審計(jì)最基本的職能。經(jīng)濟(jì)監(jiān)督職能是以財(cái)經(jīng)法規(guī)和制度規(guī)定為評(píng)價(jià)依據(jù)，對(duì)被審計(jì)部門原財(cái)政財(cái)務(wù)收支和其他經(jīng)濟(jì)活動(dòng)是否合法、合規(guī)、合理、有效以及被審計(jì)對(duì)象是否履行其經(jīng)濟(jì)責(zé)任，有無(wú)違法違紀(jì)、損失浪費(fèi)等行為追查或能除其所負(fù)經(jīng)濟(jì)責(zé)任，從而督促被審單位糾錯(cuò)防弊，遵守財(cái)經(jīng)紀(jì)律，改進(jìn)經(jīng)營(yíng)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益。事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督，是代表單位管理當(dāng)局對(duì)單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)及其職能部門的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督，看其是否正確執(zhí)行單位的經(jīng)營(yíng)方針政策，是否完成任務(wù)。不僅是差錯(cuò)防弊，更重要的是進(jìn)行評(píng)價(jià)。健全的審計(jì)監(jiān)督機(jī)制，應(yīng)監(jiān)督單位各部門責(zé)任承擔(dān)者，是否按既定的目標(biāo)、方針、政策、制度、計(jì)劃、預(yù)算等要求認(rèn)真履行其責(zé)任，并揭露違法亂紀(jì)、損失浪費(fèi)以及經(jīng)營(yíng)管理中的弊端。達(dá)到加強(qiáng)單位內(nèi)部控制，嚴(yán)控執(zhí)行單位制度之目的。

2.4充分發(fā)揮單位內(nèi)部審計(jì)的重要作用

2.4.1制約作用。內(nèi)部審計(jì)的制約作用表現(xiàn)在通過(guò)對(duì)單位經(jīng)濟(jì)及其經(jīng)濟(jì)管理制度的監(jiān)督核查，對(duì)照國(guó)家的法律法規(guī)和單位的規(guī)章制度，按照審計(jì)工作規(guī)范，揭示單位的違法亂紀(jì)行為，維護(hù)單位的經(jīng)濟(jì)秩序，主要有以下三個(gè)方面的制約：第一，制止違規(guī)亂紀(jì)現(xiàn)象，維護(hù)單位利益。通過(guò)核查監(jiān)督被審計(jì)部門執(zhí)行國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)情況，制止違規(guī)行為，以利于單位健康發(fā)展。第二，披露經(jīng)濟(jì)活動(dòng)管理中存在的錯(cuò)誤和舞弊行為，確保會(huì)計(jì)信息資料真實(shí)、正確、及時(shí)、合理合法的反映，糾正經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的不正之風(fēng)。第三，配合紀(jì)檢監(jiān)察部門，打擊各種犯罪活動(dòng)。

2.4.2鑒定作用。監(jiān)督檢查各項(xiàng)制度、計(jì)劃的貫徹執(zhí)行情況，為本部門、本單位領(lǐng)導(dǎo)經(jīng)營(yíng)決策提供依據(jù)。目前的內(nèi)審工作，由原來(lái)的一般差錯(cuò)防弊，發(fā)展到對(duì)內(nèi)部控制和經(jīng)營(yíng)管理的審計(jì)。通過(guò)鑒定單位的各項(xiàng)制度、計(jì)劃是否得到落實(shí)，是否已經(jīng)達(dá)到預(yù)期的目標(biāo)要求。

2.4.3防護(hù)作用。一是防范性作用，開(kāi)展事前決策審計(jì)，防患于未然，通過(guò)內(nèi)部審計(jì)，可以了解單位資金投放方式的優(yōu)化程序及投資、投放對(duì)單位效益的影響。內(nèi)部審計(jì)人員，通過(guò)參加事前經(jīng)濟(jì)合同審計(jì)，可以把可能在合同履行過(guò)程中引發(fā)的糾紛因素及早排除，盡量減少糾紛，避免不必要的經(jīng)濟(jì)損失。二是維護(hù)作用，逐步完善事中控制，通過(guò)核查會(huì)計(jì)資料和有關(guān)資料的真實(shí)性、完整性和正確性，檢查單位執(zhí)行國(guó)家的經(jīng)濟(jì)政策、法令、 財(cái)經(jīng)制度的情況，揭露違法亂紀(jì)、營(yíng)私舞弊等違法行為，按照政策法令規(guī)定進(jìn)行處理，借以懲前毖后，維護(hù)單位利益。

2.5加強(qiáng)繼續(xù)教育，提高內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)。

內(nèi)部審計(jì)單位人員的素質(zhì)是內(nèi)部審計(jì)能否順利、有效開(kāi)展的關(guān)鍵，它不僅要求內(nèi)部審計(jì)人員在業(yè)務(wù)方面要精通會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)，熟悉本單位的經(jīng)營(yíng)狀況，也表現(xiàn)在政治思想方面要作風(fēng)正派，敢于堅(jiān)持原則，能夠同單位內(nèi)部的違紀(jì)違法及腐敗行為作斗爭(zhēng)。因此單位要重視內(nèi)部審計(jì)人員的錄用，經(jīng)常進(jìn)行有關(guān)業(yè)務(wù)培訓(xùn)，使整個(gè)內(nèi)審隊(duì)伍思想好、作風(fēng)硬、業(yè)務(wù)精，從而提高內(nèi)審質(zhì)量。

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作者簡(jiǎn)介:趙安林,大學(xué)文化程度,會(huì)計(jì)師,經(jīng)濟(jì)師,陜西省扶風(fēng)縣人民醫(yī)院審計(jì)科科長(zhǎng)。