加快審計(jì)工作創(chuàng)新轉(zhuǎn)型　推進(jìn)審計(jì)事業(yè)新發(fā)展

范方華　羅棟華

摘要：本文從社會(huì)背景、時(shí)代要求的角度出發(fā)，對(duì)新形勢(shì)下，審計(jì)工作如何發(fā)展，以及如何實(shí)現(xiàn)科學(xué)發(fā)展才能更好地適應(yīng)各級(jí)黨委政府、社會(huì)人民群眾的需求展開思考，并提出了審計(jì)工作需實(shí)現(xiàn)的九大轉(zhuǎn)型。

關(guān)鍵詞：審計(jì)；創(chuàng)新轉(zhuǎn)型；發(fā)展

在新起點(diǎn)、新形勢(shì)、新任務(wù)面前，審計(jì)工作如何才能做出更大更新的貢獻(xiàn)，如何才能進(jìn)一步贏得各級(jí)黨委政府和人民群眾的信賴和支持，全國各級(jí)審計(jì)干部都在思考。我們認(rèn)為必須在準(zhǔn)確把握時(shí)代發(fā)展大勢(shì)、深刻領(lǐng)會(huì)發(fā)展內(nèi)涵的基礎(chǔ)上進(jìn)一步解放思想，轉(zhuǎn)變審計(jì)理念，加快審計(jì)工作創(chuàng)新轉(zhuǎn)型，審計(jì)工作才能適應(yīng)時(shí)代的進(jìn)步和經(jīng)濟(jì)社會(huì)的需要。

1 推進(jìn)審計(jì)事業(yè)新發(fā)展，關(guān)鍵在于加快審計(jì)工作創(chuàng)新轉(zhuǎn)型

加快審計(jì)工作創(chuàng)新轉(zhuǎn)型是審計(jì)工作本質(zhì)屬性的要求。審計(jì)本質(zhì)上是基于受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)系的產(chǎn)生而發(fā)展的，它既是民主法治的產(chǎn)物，也是民主法治的工具，其監(jiān)督的內(nèi)容也應(yīng)隨著生產(chǎn)力的發(fā)展和生產(chǎn)關(guān)系的變革而調(diào)整。當(dāng)前，傳統(tǒng)的審計(jì)模式與現(xiàn)階段經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展已經(jīng)不相適應(yīng)；各級(jí)黨委、政府以及社會(huì)各界對(duì)審計(jì)工作提出了新的更高的要求；形勢(shì)的發(fā)展和環(huán)境的變化給審計(jì)自身發(fā)展帶來了巨大的壓力。

加快審計(jì)工作創(chuàng)新轉(zhuǎn)型是踐行科學(xué)發(fā)展觀和構(gòu)建社會(huì)主義和諧社會(huì)的要求。當(dāng)前，我國正處于體制轉(zhuǎn)軌、社會(huì)轉(zhuǎn)型的特殊歷史時(shí)期，改革與發(fā)展處于關(guān)鍵階段，改革在廣度上已涉及經(jīng)濟(jì)、政治、文化等所有領(lǐng)域；在深度上已觸及人們具體的經(jīng)濟(jì)利益。黨的十七大作出的深入學(xué)習(xí)實(shí)踐科學(xué)發(fā)展觀活動(dòng)是黨的重大戰(zhàn)略決策，是新時(shí)期、新形勢(shì)下解決改革發(fā)展過程中遇到的各種矛盾問題的總攬，更是審計(jì)機(jī)關(guān)的重大政治任務(wù)。審計(jì)機(jī)關(guān)要把深入學(xué)習(xí)實(shí)踐科學(xué)發(fā)展觀活動(dòng)擺在更加突出的位置，緊緊圍繞胡錦濤總書記提出的提高思想認(rèn)識(shí)、解決突出問題、創(chuàng)新體制機(jī)制、促進(jìn)科學(xué)發(fā)展的目標(biāo)，切實(shí)轉(zhuǎn)變影響和制約審計(jì)事業(yè)科學(xué)發(fā)展的思想觀念、方式方法、體制機(jī)制，努力把深入學(xué)習(xí)實(shí)踐科學(xué)發(fā)展觀的過程變成進(jìn)一步轉(zhuǎn)變審計(jì)理念、提高審計(jì)能力、改進(jìn)工作作風(fēng)的過程，變成創(chuàng)新審計(jì)體制機(jī)制、推動(dòng)審計(jì)事業(yè)科學(xué)發(fā)展的過程，真正用科學(xué)發(fā)展觀武裝頭腦、指導(dǎo)實(shí)踐、推動(dòng)工作，確保審計(jì)工作走上科學(xué)發(fā)展的軌道，樹立起“科學(xué)審計(jì)”、“民本審計(jì)”、“責(zé)任審計(jì)”、“文明審計(jì)”理念，以構(gòu)建社會(huì)主義和諧社會(huì)為自身工作的根本出發(fā)點(diǎn)和落腳點(diǎn)。

加快審計(jì)工作創(chuàng)新轉(zhuǎn)型是審計(jì)事業(yè)自身發(fā)展的要求。創(chuàng)新是一個(gè)民族進(jìn)步的靈魂，是一個(gè)國家興旺發(fā)達(dá)的不竭動(dòng)力，面對(duì)我國當(dāng)前抗危機(jī)、擴(kuò)內(nèi)需等一系列經(jīng)濟(jì)建設(shè)對(duì)審計(jì)的巨大需求，審計(jì)工作必須開闊眼界，緊跟時(shí)代潮流，敢于創(chuàng)新，善于創(chuàng)新。審計(jì)機(jī)關(guān)要認(rèn)真研究和思考為當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展服務(wù)的具體目標(biāo)和具體措施，適時(shí)調(diào)整工作思路，突出工作重點(diǎn)，求真務(wù)實(shí)，開拓創(chuàng)新，著力發(fā)揮審計(jì)的建設(shè)性作用，更好地為改革發(fā)展大局提供審計(jì)支持，更好地實(shí)現(xiàn)審計(jì)工作創(chuàng)新轉(zhuǎn)型。

2 推進(jìn)審計(jì)事業(yè)新發(fā)展，核心在于深化審計(jì)轉(zhuǎn)型

近年來，有關(guān)審計(jì)轉(zhuǎn)型的問題越來越引起業(yè)內(nèi)人士的關(guān)注。所謂審計(jì)轉(zhuǎn)型，其實(shí)質(zhì)就是對(duì)自身工作所進(jìn)行的根本性調(diào)整，它是一個(gè)主動(dòng)適應(yīng)的過程；其原因就是原有的形勢(shì)和環(huán)境發(fā)生變化、受托責(zé)任關(guān)系有了新的發(fā)展；其目的就是確保受托責(zé)任的完全履行。進(jìn)一步加快和深化審計(jì)轉(zhuǎn)型，是審計(jì)事業(yè)新發(fā)展的核心內(nèi)容，也是審計(jì)工作適應(yīng)形勢(shì)發(fā)展需求最直接最現(xiàn)實(shí)的目標(biāo)。為此，要做到“九個(gè)實(shí)現(xiàn)”：

實(shí)現(xiàn)審計(jì)理念、思維從單純的監(jiān)督向監(jiān)督與服務(wù)并重轉(zhuǎn)變。審計(jì)既是監(jiān)督，又是服務(wù)，從大的方面講是為我國社會(huì)主義現(xiàn)代化建設(shè)服務(wù)，具體一點(diǎn)講，是為一個(gè)系統(tǒng)、一個(gè)單位和一個(gè)項(xiàng)目服務(wù)，促使他們整改、提高。因此，審計(jì)工作不能僅限于查處違法違規(guī)問題，而應(yīng)該做深入細(xì)致的研究分析和提出具體的針對(duì)性強(qiáng)的意見和建議，促進(jìn)整改提高與建章立制，把局部的現(xiàn)象和問題放到全局和宏觀的高度去分析，寓服務(wù)于監(jiān)督之中，正確處理監(jiān)督和服務(wù)的關(guān)系，實(shí)現(xiàn)由單純監(jiān)督型向服務(wù)監(jiān)督型轉(zhuǎn)變。

實(shí)現(xiàn)審計(jì)管理模式向多元化科學(xué)審計(jì)管理模式轉(zhuǎn)變。隨著審計(jì)報(bào)告公告制度的推行，審計(jì)結(jié)果的透明度越來越高，審計(jì)的影響力在不斷擴(kuò)大，審計(jì)管理水平的高低越來越成為制約審計(jì)事業(yè)發(fā)展的大問題。

實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)從揭露問題向揭露問題、促進(jìn)整改、完善制度方向轉(zhuǎn)變。審計(jì)揭露問題的最終目的是為了促進(jìn)整改，只注重揭露問題而忽視督促整改，揭露的問題會(huì)不了了之，審計(jì)的作用就會(huì)大打折扣；更重要的是要促進(jìn)完善制度和法規(guī)，堵塞漏洞，標(biāo)本兼治，因?yàn)樽屓瞬荒芨瘮”炔桓腋瘮「匾?/p>

實(shí)現(xiàn)審計(jì)內(nèi)容從就帳審賬、忽視或者不夠重視非財(cái)務(wù)信息向高度重視非財(cái)務(wù)信息轉(zhuǎn)變。一個(gè)單位通過各種形式對(duì)外傳送的信息中，有大量的非財(cái)務(wù)信息，包括這個(gè)單位的業(yè)務(wù)范圍、戰(zhàn)略目標(biāo)、面臨的機(jī)會(huì)和風(fēng)險(xiǎn)以及各項(xiàng)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)等。在審計(jì)人員與被審計(jì)單位信息不對(duì)稱的情況下，掌握非財(cái)務(wù)信息，對(duì)審計(jì)人員了解一個(gè)單位所擁有或控制的資源的總量及其構(gòu)成，特別是面臨的機(jī)遇和風(fēng)險(xiǎn)，克服就帳審帳的局限性至關(guān)重要，因此要予以高度重視。

實(shí)現(xiàn)審計(jì)方式從單純的審計(jì)向?qū)徲?jì)與審計(jì)調(diào)查并重轉(zhuǎn)變。審計(jì)和專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查，作為兩種不同的審計(jì)工作方式各有特點(diǎn)和優(yōu)勢(shì)。比較而言，審計(jì)主要針對(duì)具體單位和項(xiàng)目，側(cè)重于發(fā)現(xiàn)問題，糾正和處理問題。專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查主要針對(duì)宏觀管理中存在苗頭性、傾向性、普遍性的突出問題，側(cè)重于綜合分析和研究，在促進(jìn)加強(qiáng)宏觀管理和完善法規(guī)制度方面更具靈活性，能從更高層次上發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督的作用。專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查應(yīng)重點(diǎn)調(diào)查國家政策法規(guī)執(zhí)行中存在的問題和重大決策的落實(shí)情況，關(guān)注財(cái)政資金使用效益和涉及群眾切身利益的突出問題，達(dá)到促進(jìn)國家相關(guān)政策制度的落實(shí)和完善的目的。

實(shí)現(xiàn)審計(jì)手段從辦公自動(dòng)化、電子賬簿審計(jì)向電子數(shù)據(jù)審計(jì)、系統(tǒng)內(nèi)部控制審計(jì)和信息系統(tǒng)審計(jì)轉(zhuǎn)變。生產(chǎn)工具是生產(chǎn)力發(fā)展的標(biāo)志。當(dāng)代先進(jìn)生產(chǎn)力的發(fā)展集中體現(xiàn)在現(xiàn)代科技發(fā)展上，現(xiàn)代科技最前沿、發(fā)展最快的就是信息技術(shù)。為迎接信息技術(shù)的挑戰(zhàn)，必須充分發(fā)揮代表現(xiàn)代審計(jì)發(fā)展方向的計(jì)算機(jī)審計(jì)技術(shù)方法的重要作用。

實(shí)現(xiàn)審計(jì)對(duì)象與審計(jì)內(nèi)容從一般預(yù)算可用財(cái)力向全部政府性資金轉(zhuǎn)變。我國政府掌握的資金有一般預(yù)算資金、預(yù)算外資金、政府性基金、社會(huì)保險(xiǎn)基金以及債務(wù)等。傳統(tǒng)審計(jì)往往只注重一般預(yù)算可用財(cái)力，而沒有注重的那部分資金在總量上是很大的，因其沒有進(jìn)入預(yù)算管理，導(dǎo)致其管理最不規(guī)范、問題也最多，不僅直接影響行政管理體制和財(cái)政管理體制的建設(shè)，而且嚴(yán)重影響我國政治體制改革和社會(huì)主義民主的進(jìn)程。因此，必須強(qiáng)化包括那部分資金在內(nèi)的全部政府性資金的審計(jì)監(jiān)督，著眼于促進(jìn)建立“收入一個(gè)籠子、預(yù)算一個(gè)盤子、支出一個(gè)口子”的公共財(cái)政管理體制，使政府預(yù)算更加透明、更加規(guī)范。

實(shí)現(xiàn)審計(jì)類型從真實(shí)合法審計(jì)向真實(shí)合法審計(jì)與績效審計(jì)并重轉(zhuǎn)變。績效審計(jì)是審計(jì)的一種必然發(fā)展方向，我國的審計(jì)部門經(jīng)過多年的探索，已初步具備開展績效審計(jì)的能力，全面推進(jìn)績效審計(jì)，促進(jìn)轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)增長方式，提高財(cái)政資金使用效益和資源利用效率、效果，建設(shè)資源節(jié)約型和環(huán)境友好型社會(huì)至關(guān)重要。因此，必須加大績效審計(jì)力度，著力推進(jìn)宏觀服務(wù)型績效審計(jì)實(shí)踐，以專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查為主要方式，以揭露嚴(yán)重?fù)p失浪費(fèi)或效益低下和國有資產(chǎn)流失問題為重點(diǎn)，以促進(jìn)提高財(cái)政資金使用效益和管理水平為主要目標(biāo)，全面推進(jìn)績效審計(jì)，到2010年初步建立起適合中國國情的績效審計(jì)方法體系。

實(shí)現(xiàn)審計(jì)人員知識(shí)能力結(jié)構(gòu)由單一財(cái)務(wù)型向復(fù)合型轉(zhuǎn)變。審計(jì)人員是審計(jì)項(xiàng)目的主體，他們的知識(shí)結(jié)構(gòu)水平?jīng)Q定了審計(jì)項(xiàng)目能否開展以及審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量的高低。受傳統(tǒng)真實(shí)合法審計(jì)項(xiàng)目的影響，我們的審計(jì)人員大多為財(cái)務(wù)類型，那種既熟悉傳統(tǒng)審計(jì)業(yè)務(wù)，又了解和掌握計(jì)算機(jī)、法律、經(jīng)濟(jì)、管理、環(huán)境、工程技術(shù)等學(xué)科知識(shí)的人員的缺乏，阻礙了我們審計(jì)事業(yè)的發(fā)展，要實(shí)現(xiàn)我們審計(jì)工作的創(chuàng)新轉(zhuǎn)型，我們必須優(yōu)化干部隊(duì)伍的知識(shí)和能力結(jié)構(gòu)，著力培養(yǎng)一批一專多能的復(fù)合型人才，使其占整個(gè)審計(jì)人員的比重進(jìn)一步提高。

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作者簡介：范方華（1969-）大學(xué)文化,云南省審計(jì)廳,主要從事財(cái)政資金、社會(huì)保障資金的審計(jì)與研究。

羅棟華（1978一） 碩士研究生 云南省審計(jì)廳主要從事財(cái)政資金、社會(huì)保障資金的審計(jì)與研究。