加強(qiáng)財(cái)務(wù)預(yù)算管理確保企業(yè)經(jīng)營(yíng)日標(biāo)實(shí)現(xiàn)

【摘要】本文以山西汾西礦業(yè)(集團(tuán))有限責(zé)任公司財(cái)務(wù)預(yù)算管理編制和執(zhí)行情況為例，研究探討集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理的模式，對(duì)于保證企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的落實(shí)、降低經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、實(shí)現(xiàn)集團(tuán)企業(yè)資源效益最大化，具有重要的理論指導(dǎo)和實(shí)踐意義。

【關(guān)鍵詞】財(cái)務(wù)預(yù)算；財(cái)務(wù)管理； 管理模式

財(cái)務(wù)預(yù)算管理是企業(yè)預(yù)算管理的一個(gè)分支，也是預(yù)算管理的核心部分。財(cái)政部于2001年、2002年相繼印發(fā)了《企業(yè)國(guó)有資本與財(cái)務(wù)管理暫行辦法》和《關(guān)于企業(yè)實(shí)行財(cái)務(wù)預(yù)算管理的指導(dǎo)意見(jiàn)》，它標(biāo)志著財(cái)務(wù)預(yù)算管理這一科學(xué)的管理理念開(kāi)始引起眾多企業(yè)的重視，并進(jìn)入了規(guī)范和實(shí)施階段。

隨著集團(tuán)化企業(yè)改革的推進(jìn)，各集團(tuán)企業(yè)已逐漸認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)預(yù)算管理的重要性，并且正積極探索適合集團(tuán)公司的預(yù)算管理模式。本文結(jié)合山西汾西礦業(yè)(集團(tuán))有限責(zé)任公司(以下簡(jiǎn)稱“汾西礦業(yè)集團(tuán)公司”)財(cái)務(wù)預(yù)算管理的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，研究、探討集團(tuán)企業(yè)如何推進(jìn)財(cái)務(wù)預(yù)算管理模式，以保證企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的落實(shí)，全面提高企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)能力和經(jīng)濟(jì)效益。

一、財(cái)務(wù)預(yù)算管理的本質(zhì)及作用

財(cái)務(wù)預(yù)算是指與企業(yè)現(xiàn)金收支、經(jīng)營(yíng)成果和財(cái)務(wù)狀況有關(guān)的各項(xiàng)預(yù)算，從時(shí)間上可劃分為年度預(yù)算、季度預(yù)算和月度預(yù)算；從過(guò)程上涉及財(cái)務(wù)預(yù)算的編制、執(zhí)行、調(diào)整、分析、考核等各個(gè)環(huán)節(jié)；從內(nèi)容上涵蓋了費(fèi)用管理、銷(xiāo)售管理、投資管理、資金管理等諸多方面。 財(cái)務(wù)預(yù)算管理既是一種權(quán)力控制管理，也是一種機(jī)制安排。集團(tuán)公司預(yù)算制定后，各責(zé)任單位即子分公司必須執(zhí)行。預(yù)算的目的是為了提高權(quán)力控制管理的力度和深度，即在實(shí)現(xiàn)集團(tuán)公司整體利益的目標(biāo)下，明確各子、分公司預(yù)算單位的權(quán)利和義務(wù)。

推行財(cái)務(wù)預(yù)算管理，可以有效分析、控制企業(yè)生產(chǎn)成本費(fèi)用的列支，并指導(dǎo)企業(yè)調(diào)整預(yù)算期的生產(chǎn)成本和費(fèi)用，促使企業(yè)達(dá)到經(jīng)營(yíng)目標(biāo)；可以加強(qiáng)企業(yè)資本性支出的審核。促使企業(yè)合理調(diào)配資本性支出和經(jīng)營(yíng)資金；可以通過(guò)對(duì)重點(diǎn)企業(yè)、盈利大戶、虧損大戶企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算進(jìn)行反復(fù)綜合平衡，并對(duì)這些企業(yè)的預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行重點(diǎn)跟蹤和分析，及時(shí)糾正偏差，以確保整個(gè)集團(tuán)公司經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

二、扎扎實(shí)實(shí)做好財(cái)務(wù)預(yù)算管理基礎(chǔ)工作，保證財(cái)務(wù)預(yù)算管理有效實(shí)施

汾西礦業(yè)集團(tuán)公司是國(guó)家重要的主焦煤生產(chǎn)基地，屬國(guó)家大型1類企業(yè)，山西省“AAA”企業(yè)，現(xiàn)有十個(gè)原煤生產(chǎn)礦井，年生產(chǎn)能力2000萬(wàn)噸；有八座大型洗煤廠，年八洗能力2000萬(wàn)噸。有發(fā)電廠、水泥廠、設(shè)備修造廠、化工廠等非煤生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)單位，兩個(gè)自營(yíng)工程公司，基本形成了以煤炭開(kāi)采加工為主、綜合發(fā)展的多元化大型企業(yè)集團(tuán)。為加強(qiáng)財(cái)務(wù)預(yù)算管理并取得預(yù)期效果，集團(tuán)公司及下屬各責(zé)任部門(mén)、各子分公司積極更新管理觀念，大膽探索管理新思路，積極做好各項(xiàng)基礎(chǔ)工作。為實(shí)施財(cái)務(wù)預(yù)算管理打下了扎實(shí)的基礎(chǔ)。

(一)加強(qiáng)職工業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)培訓(xùn)，不斷提高員工專業(yè)素質(zhì)

多年來(lái)，汾西礦業(yè)集團(tuán)公司十分重視加強(qiáng)職工的業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)、培訓(xùn)工作，緊密結(jié)合國(guó)家財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度，針對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)實(shí)際變化情況，多次聘請(qǐng)專家教授對(duì)企業(yè)業(yè)務(wù)骨干進(jìn)行專題知識(shí)講座。為加強(qiáng)集團(tuán)公司財(cái)務(wù)預(yù)算管理提供了理論基礎(chǔ)。特別是近年來(lái)，每年組織財(cái)會(huì)人員開(kāi)展技能大賽，并積極參加山西省煤炭管理局、山西省財(cái)政廳組織的財(cái)會(huì)電算化競(jìng)賽活動(dòng)，在各級(jí)別大賽中取得了優(yōu)異成績(jī)，全面提升了企業(yè)財(cái)會(huì)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)。

(二)建立健全預(yù)算定額標(biāo)準(zhǔn)，為制定科學(xué)、合理的財(cái)務(wù)預(yù)算奠定基礎(chǔ)

汾西礦業(yè)集團(tuán)公司根據(jù)各行業(yè)、各礦井單位的生產(chǎn)類型和特點(diǎn)，參照行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，通過(guò)對(duì)日常各種消耗數(shù)據(jù)進(jìn)行記錄、采集、整理、分析，建立起科學(xué)、合理的各種定額、標(biāo)準(zhǔn)數(shù)據(jù)信息庫(kù)，主要包括各種材料消耗定額、水電消耗定額、勞動(dòng)定額、各種可控費(fèi)用定額等。為實(shí)施財(cái)務(wù)預(yù)算管理打下了堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。

(三)積極開(kāi)展會(huì)計(jì)質(zhì)量達(dá)標(biāo)升級(jí)活動(dòng)，加強(qiáng)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)規(guī)范化工作

會(huì)計(jì)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)資料是編制財(cái)務(wù)預(yù)算的主要信息來(lái)源，要真正搞好財(cái)務(wù)預(yù)算管理，就必須加強(qiáng)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，主要包括：完備準(zhǔn)確的業(yè)務(wù)發(fā)生原始記錄、規(guī)范有序的會(huì)計(jì)操作規(guī)程、高效及時(shí)的數(shù)據(jù)傳遞系統(tǒng)、完善的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息分析系統(tǒng)、健全的財(cái)務(wù)預(yù)算分析和考評(píng)系統(tǒng)等等。為了加強(qiáng)集團(tuán)公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作、提升會(huì)計(jì)信息質(zhì)量水平，汾西礦業(yè)集團(tuán)公司積極開(kāi)展會(huì)計(jì)質(zhì)量達(dá)標(biāo)升級(jí)活動(dòng)，制定了會(huì)計(jì)質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)化達(dá)標(biāo)升級(jí)考核細(xì)則，每半年在全集團(tuán)公司范圍內(nèi)進(jìn)行檢查考評(píng)，并對(duì)檢查結(jié)果予以通報(bào)，實(shí)行獎(jiǎng)優(yōu)罰劣機(jī)制，有力地促進(jìn)了會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化和科學(xué)化。扎實(shí)、規(guī)范的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，為實(shí)施財(cái)務(wù)預(yù)算管理提供了可靠的信息來(lái)源。

三、加強(qiáng)財(cái)務(wù)預(yù)算管理，構(gòu)建科學(xué)合理的預(yù)算管理模式

下面以汾西礦業(yè)集團(tuán)公司為例，探討加強(qiáng)集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理的模式，希望對(duì)集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理的研究起到一定的借鑒作用。

汾西集團(tuán)公司按照公司發(fā)展戰(zhàn)略的總體要求。以逐步建立現(xiàn)代企業(yè)制度、提高科學(xué)管理水平為取向，積極探索并實(shí)施了財(cái)務(wù)預(yù)算管理制度。推動(dòng)了集團(tuán)公司管理創(chuàng)新，強(qiáng)化了成本的“剛性”約束，有效地控制了成本費(fèi)用，取得了顯著成效。

(一)明確財(cái)務(wù)預(yù)算編制的總體指導(dǎo)思想

汾西礦業(yè)集團(tuán)公司每年在編制企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算時(shí)，認(rèn)真貫徹落實(shí)集團(tuán)公司職代會(huì)精神，緊緊圍繞集團(tuán)公司總體工作思路。以年度經(jīng)營(yíng)方案為指導(dǎo)，以提高經(jīng)濟(jì)效益為中心，明確財(cái)務(wù)預(yù)算編制的總體指導(dǎo)思想：1.牢固樹(shù)立艱苦奮斗、勤儉節(jié)約、勤儉辦企業(yè)的思想。2.認(rèn)真執(zhí)行國(guó)家和企業(yè)有關(guān)財(cái)務(wù)管理制度，從嚴(yán)控制各項(xiàng)成本費(fèi)用開(kāi)支。3.實(shí)行工資總額同經(jīng)濟(jì)效益掛鉤，完善以產(chǎn)品數(shù)量計(jì)提、以經(jīng)濟(jì)運(yùn)行質(zhì)量為標(biāo)準(zhǔn)的考核體系。4.切實(shí)加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理，綜合考慮各種因素。反復(fù)測(cè)算，制定考核方案。5.努力提高企業(yè)的綜合競(jìng)爭(zhēng)能力，圓滿實(shí)現(xiàn)年度各項(xiàng)工作目標(biāo)。

(二)明確財(cái)務(wù)預(yù)算編制的依據(jù)

財(cái)務(wù)預(yù)算編制要以集團(tuán)公司整體戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃為依據(jù)，以業(yè)務(wù)預(yù)算為基礎(chǔ)，以經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)為目標(biāo)，以現(xiàn)金流量為核心進(jìn)行編制，通過(guò)預(yù)算報(bào)表、預(yù)算說(shuō)明書(shū)的形式，實(shí)現(xiàn)對(duì)集團(tuán)公司內(nèi)部各種資源的合理分配、考核與控制，以便有效地組織和協(xié)調(diào)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，完成既定的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。

(三)樹(shù)立全員、全程和全方位的管理理念，實(shí)施財(cái)務(wù)預(yù)算全過(guò)程管理和控制

汾西礦業(yè)集團(tuán)公司財(cái)務(wù)預(yù)算的編制，首先由各業(yè)務(wù)部門(mén)分別按本部門(mén)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)、基建、后勤等工作性質(zhì)制定相關(guān)預(yù)算。交由各有關(guān)職能部室進(jìn)行專業(yè)職能管理的審核、把關(guān)，再提報(bào)財(cái)務(wù)部門(mén)，按照財(cái)務(wù)預(yù)算內(nèi)容分類、匯總、整理、計(jì)算，編制集團(tuán)公司財(cái)務(wù)預(yù)算，上報(bào)集團(tuán)公司預(yù)算管理委員會(huì)審批。由預(yù)算管理委員會(huì)根據(jù)企業(yè)當(dāng)年的產(chǎn)銷(xiāo)量、售價(jià)、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)條件等各種因素，權(quán)衡各項(xiàng)開(kāi)支的合理性。對(duì)于企業(yè)重大的投資決策和涉及職工集體福利性的開(kāi)支事項(xiàng)需提交職代會(huì)討論通過(guò)，方可實(shí)施。

實(shí)施全過(guò)程財(cái)務(wù)預(yù)算管理。汾西礦業(yè)集團(tuán)公司對(duì)企業(yè)在生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)、銷(xiāo)售、基本建設(shè)等過(guò)程中涉及到資金的籌集、使用、耗費(fèi)、收回、分配等財(cái)務(wù)活動(dòng)，均制定財(cái)務(wù)預(yù)算管理標(biāo)準(zhǔn)，實(shí)施財(cái)務(wù)預(yù)算控制，使企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)均受控于預(yù)算管理體系。

實(shí)施全方位財(cái)務(wù)預(yù)算管理。財(cái)務(wù)預(yù)算管理不僅是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和財(cái)務(wù)部門(mén)的事，需要生產(chǎn)管理部門(mén)、資產(chǎn)管理部門(mén)、人力資源部門(mén)和行政后勤管理部門(mén)等共同參與、密切配合、協(xié)調(diào)一致。全方位地開(kāi)展財(cái)務(wù)預(yù)算管理，使每個(gè)部門(mén)和個(gè)人對(duì)自己的工作有了控制標(biāo)準(zhǔn)和評(píng)價(jià)依據(jù)，以利于客觀、公正考核各自的工作績(jī)效。

(四)建立完善的財(cái)務(wù)預(yù)算管理組織機(jī)構(gòu)，劃分財(cái)務(wù)預(yù)算管理級(jí)次

財(cái)務(wù)預(yù)算組織是財(cái)務(wù)預(yù)算機(jī)制運(yùn)行的基本保證。汾西集團(tuán)公司成立預(yù)算管理委員會(huì)，預(yù)算管理委員會(huì)下設(shè)領(lǐng)導(dǎo)組和辦公室。

領(lǐng)導(dǎo)組主要負(fù)責(zé)擬定中長(zhǎng)期和年度全面預(yù)算的目標(biāo)、政策，制定預(yù)算管理的具體措施和辦法。審議平衡集團(tuán)公司預(yù)算方案，組織下達(dá)預(yù)算指標(biāo)，協(xié)調(diào)解決預(yù)算編制和執(zhí)行中的重大問(wèn)題，組織審計(jì)、考核預(yù)算的執(zhí)行情況，督促各預(yù)算單位完成集團(tuán)公司的預(yù)算目標(biāo)。組長(zhǎng)由董事長(zhǎng)、黨委書(shū)記、總經(jīng)理?yè)?dān)任；副組長(zhǎng)由各副總經(jīng)理、總會(huì)計(jì)師、總工程師、工會(huì)主席擔(dān)任；常務(wù)組長(zhǎng)由總會(huì)計(jì)師擔(dān)任；成員由集團(tuán)公司副總會(huì)計(jì)師、副總工程師、財(cái)務(wù)、計(jì)劃、企管、勞資、生產(chǎn)、機(jī)電、安全、銷(xiāo)售、基建、供應(yīng)等部門(mén)組成。

領(lǐng)導(dǎo)組下設(shè)辦公室，辦公室設(shè)在集團(tuán)公司財(cái)務(wù)處。辦公室具體負(fù)責(zé)組織集團(tuán)公司財(cái)務(wù)預(yù)算的編制、審查、匯總、上報(bào)、下達(dá)、報(bào)告等工作，跟蹤監(jiān)督預(yù)算的執(zhí)行情況，分析預(yù)算與實(shí)際執(zhí)行的差異與原因。提出改進(jìn)管理的措施和建議。

下屬各單位成立預(yù)算委員會(huì)或相應(yīng)的管理機(jī)構(gòu)，明確財(cái)務(wù)預(yù)算管理責(zé)任人，各單位行政第一領(lǐng)導(dǎo)是本單位財(cái)務(wù)預(yù)算主要負(fù)責(zé)人，對(duì)本單位預(yù)算執(zhí)行結(jié)果承擔(dān)責(zé)任，經(jīng)營(yíng)礦(廠)具體負(fù)責(zé)組織編審工作，按照“上下結(jié)合、分級(jí)管理、逐級(jí)匯總”的工作程序，認(rèn)真做好年度財(cái)務(wù)預(yù)算編制和落實(shí)工作。

集團(tuán)公司預(yù)算管理根據(jù)公司治理結(jié)構(gòu)實(shí)行分級(jí)管理，集團(tuán)公司的總預(yù)算處于預(yù)算管理的最高級(jí)次，二級(jí)預(yù)算由二級(jí)分公司、控股子公司預(yù)算組成，分公司和控股子公司可根據(jù)機(jī)構(gòu)設(shè)置情況實(shí)行三級(jí)或更多級(jí)次的預(yù)算管理。

(五)根據(jù)集團(tuán)公司的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和管理體制，確定財(cái)務(wù)預(yù)算組成及編制方法

根據(jù)集團(tuán)公司經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和管理體制，財(cái)務(wù)預(yù)算由利潤(rùn)預(yù)算、貨幣資金預(yù)算、固定資產(chǎn)投資預(yù)算、資產(chǎn)負(fù)債預(yù)算及預(yù)算說(shuō)明等組成。其中，利潤(rùn)預(yù)算由收入預(yù)算、成本預(yù)算、期間費(fèi)用預(yù)算、專項(xiàng)預(yù)算組成；貨幣資金預(yù)算由資金來(lái)源預(yù)算、資金使用預(yù)算和資金收支結(jié)余預(yù)算三部分組成；固定資產(chǎn)投資預(yù)算由煤炭企業(yè)各項(xiàng)專項(xiàng)資金收支預(yù)算組成；資產(chǎn)負(fù)債預(yù)算由資產(chǎn)負(fù)債表各項(xiàng)目增減預(yù)算組成。

1 成本預(yù)算及期間費(fèi)用預(yù)算管理。成本費(fèi)用預(yù)算是有效降低企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)耗費(fèi)、促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)節(jié)能降耗的重要措施。汾西礦業(yè)集團(tuán)公司各部門(mén)、各子分公司編制成本費(fèi)用預(yù)算時(shí)，根據(jù)當(dāng)年企業(yè)確定的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，合理制訂、量化、細(xì)化成本費(fèi)用開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)，將各項(xiàng)可控費(fèi)用考核指標(biāo)層層分解落實(shí)到各部門(mén)、車(chē)間、隊(duì)組及個(gè)人頭上，實(shí)行成本費(fèi)用管理橫向到邊、縱向到底的系統(tǒng)管理模式。通過(guò)實(shí)施科學(xué)合理的財(cái)務(wù)預(yù)算管理措施，大大壓縮了各種不合理開(kāi)支，拓寬了集團(tuán)公司的盈利空間。

2 貨幣資金預(yù)算管理。貨幣資金是保證企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)運(yùn)轉(zhuǎn)的血液，也是企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理的關(guān)鍵內(nèi)容。汾西礦業(yè)集團(tuán)公司在貨幣資金預(yù)算管理方面，實(shí)行年度貨幣資金總預(yù)算管理。分季度、分月度進(jìn)行日常預(yù)算管理的辦法。企業(yè)預(yù)算年度內(nèi)根據(jù)經(jīng)營(yíng)、投資、籌資活動(dòng)預(yù)計(jì)發(fā)生的現(xiàn)金流入和流出情況，根據(jù)預(yù)算年度內(nèi)預(yù)計(jì)達(dá)到的生產(chǎn)、銷(xiāo)售或營(yíng)業(yè)規(guī)模及其帶來(lái)的各項(xiàng)收入、發(fā)生的各項(xiàng)成本費(fèi)用支出情況，根據(jù)企業(yè)預(yù)算年度內(nèi)預(yù)計(jì)發(fā)生的產(chǎn)權(quán)并購(gòu)、長(zhǎng)短期投資以及固定資產(chǎn)投資的規(guī)模及資金來(lái)源等情況，本著“量入為出、科學(xué)合理、綜合平衡”的原則，正確預(yù)測(cè)預(yù)算年度現(xiàn)金收支和結(jié)余情況，合理規(guī)劃集團(tuán)公司現(xiàn)金收支和配置。保證企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、基本建設(shè)資金需要。

3 固定資產(chǎn)投資預(yù)算管理。汾西礦業(yè)集團(tuán)公司在編制固定資產(chǎn)投資預(yù)算時(shí)，遵循“量人為出，量力而行，以收定支、留有余地”的原則，根據(jù)各項(xiàng)專項(xiàng)資金來(lái)源和資金承受能力確定固定資產(chǎn)投資預(yù)算，對(duì)以前年度專項(xiàng)資金有赤字的單位，當(dāng)年專項(xiàng)資金安排留有結(jié)余，以彌補(bǔ)以前年度缺口。固定資產(chǎn)投資預(yù)算下達(dá)后，各單位固定資產(chǎn)購(gòu)置嚴(yán)格按預(yù)算執(zhí)行，杜絕“三外”工程發(fā)生。

以上預(yù)算以年度為準(zhǔn)，但為更利于預(yù)算的執(zhí)行。有的可按季度編制，如產(chǎn)品銷(xiāo)售收入；有的可按月度編制，如現(xiàn)金收支預(yù)算。

財(cái)務(wù)預(yù)算方法分為固定預(yù)算辦法和彈性預(yù)算辦法。對(duì)固定費(fèi)用、能準(zhǔn)確預(yù)測(cè)產(chǎn)品需求和產(chǎn)品成本的單位，采用固定預(yù)算的辦法。對(duì)變動(dòng)費(fèi)用、生產(chǎn)成本因生產(chǎn)環(huán)境及條件不同變動(dòng)的企業(yè)，采用彈性預(yù)算辦法。

(六)嚴(yán)格規(guī)范編制和執(zhí)行財(cái)務(wù)預(yù)算管理的程序

1 集團(tuán)公司預(yù)算管理委員會(huì)領(lǐng)導(dǎo)組于每年9月底以前提出下一年度本企業(yè)預(yù)算總體目標(biāo)。

2 集團(tuán)公司所屬各級(jí)預(yù)算執(zhí)行單位預(yù)算委員會(huì)或相應(yīng)的管理機(jī)構(gòu)根據(jù)企業(yè)預(yù)算總體目標(biāo)，并結(jié)合本單位實(shí)際，于每年11月底以前上報(bào)本單位下一年度預(yù)算目標(biāo)。

3 集團(tuán)公司預(yù)算管理委員會(huì)對(duì)各級(jí)預(yù)算執(zhí)行單位的預(yù)算目標(biāo)進(jìn)行審核匯總并平衡集團(tuán)公司預(yù)算方案。經(jīng)董事會(huì)會(huì)議審議后下達(dá)各級(jí)預(yù)算執(zhí)行單位。

4 集團(tuán)公司所屬各級(jí)預(yù)算執(zhí)行單位應(yīng)當(dāng)按照下達(dá)的財(cái)務(wù)預(yù)算目標(biāo)，于每年12月底以前上報(bào)本單位具體財(cái)務(wù)預(yù)算。

5 集團(tuán)公司預(yù)算管理委員會(huì)在對(duì)所屬各級(jí)預(yù)算執(zhí)行單位預(yù)算方案審核、調(diào)整的基礎(chǔ)上，編制企業(yè)總體財(cái)務(wù)預(yù)算。

(七)建立健全財(cái)務(wù)預(yù)算管理的考核獎(jiǎng)懲機(jī)制

考核獎(jiǎng)懲是保證財(cái)務(wù)預(yù)算管理體制發(fā)揮作用的重要手段。汾西礦業(yè)集團(tuán)公司公司財(cái)務(wù)預(yù)算考核的原則為：以預(yù)算為基礎(chǔ)，從嚴(yán)、從細(xì)、從量落實(shí)到部門(mén)個(gè)人。考核內(nèi)容不僅包括既定質(zhì)量、數(shù)量條件下的收入、成本、利潤(rùn)等因素，還要注重原料及產(chǎn)品結(jié)構(gòu)的考核、市場(chǎng)供求是否協(xié)調(diào)的考核。獎(jiǎng)懲的原則為：以一個(gè)合理的偏差率為獎(jiǎng)懲線，對(duì)偏差較大、預(yù)算執(zhí)行不好的進(jìn)行懲罰；沒(méi)有偏差、預(yù)算執(zhí)行較好的進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì)。業(yè)績(jī)考核的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)以先進(jìn)的預(yù)算為標(biāo)準(zhǔn)，將實(shí)際發(fā)生數(shù)與預(yù)算數(shù)進(jìn)行比較，對(duì)于實(shí)際發(fā)生額與預(yù)算數(shù)之間的各種差異，不論是對(duì)實(shí)現(xiàn)目標(biāo)利潤(rùn)有利還是不利，每季度集團(tuán)公司組織進(jìn)行認(rèn)真的分析總結(jié)，查找原因，以便于今后工作的改進(jìn)。做到事前控制、事中管理、事后考核，確保集團(tuán)公司各項(xiàng)指標(biāo)順利完成。

除以上措施外，集團(tuán)公司還堅(jiān)持開(kāi)展財(cái)務(wù)預(yù)算分析例會(huì)制度，每月各子分公司召開(kāi)財(cái)務(wù)預(yù)算分析例會(huì)、每季度全集團(tuán)公司召開(kāi)財(cái)務(wù)預(yù)算分析例會(huì)，保證財(cái)務(wù)預(yù)算管理的有效實(shí)施。 汾西礦業(yè)集團(tuán)公司通過(guò)建立和實(shí)施科學(xué)、合理的財(cái)務(wù)預(yù)算管理制度，有效地保證了企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的有序開(kāi)展，優(yōu)化了企業(yè)的資源配置，提升了企業(yè)管理水平和經(jīng)營(yíng)效率。近年來(lái)，連年完成上級(jí)單位和山西省國(guó)資委的年度經(jīng)營(yíng)考核目標(biāo)，這與企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算科學(xué)化管理是分不開(kāi)的。