淺談醫(yī)院加強內部財務控制的方法

何　青

摘要：本文就醫(yī)院實行內部財務控制的方法進行了論述，從何為內部財務控制講起，提出了加強內部財務控制要從五個方面入手：（1）科學的設計內部財務控制的流程和管理機制；（2）全面預算；（3）加強成本考核和實物資產的內部稽核制度；（4）加強電算化過程中的內部財務控制；（5）提高會計人員素質，從主觀上為加強財務控制提供保障。

關鍵詞：加強;內部財務控制;方法

何為內部財務控制？就是醫(yī)院為保證經營業(yè)務活動的有序進行而制定和實施的會計政策和程序，它的主要作用是確保資產的安全完整和會計信息的真實準確，以及確保國家有關法律法規(guī)和醫(yī)院內部各項規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行，約束企業(yè)內部涉及會計工作的各項經濟業(yè)務活動及相關崗位，是醫(yī)院內部各方面、各環(huán)節(jié)形成的一個相互制衡的體系。

內部財務控制制度是現(xiàn)代醫(yī)院管理的重要組成部分，也是醫(yī)院提高經濟效益的有利保證，因此，作為醫(yī)院加強內部財務控制須從以下幾個方面入手：

1科學的設計內部財務控制的流程和管理機制

醫(yī)院內部財務控制是否有效，取決于內部財務控制的設計原則是否科學、合理，是否符合醫(yī)院的實際情況。首先，內部控制機制要采取相互牽制原則，一項完整的經濟業(yè)務活動，必須經過具有互相制約關系的兩個或兩個以上的控制環(huán)節(jié)方能完成。在橫向關系上，至少由彼此獨立的兩個部門或人員辦理以使該部門或人員的工作受另一個部門或人員的監(jiān)督。在縱向的關系上，至少要經過互相隸屬的兩個或兩個以上的崗位或環(huán)節(jié)，使下級受上級監(jiān)督，上級受下級牽制。其次，在相互牽制的基礎上還要協(xié)調配合。最后，要賦予各個崗位一定的工作權限，做到事事有人管，人人有專責，辦事有標準，工作有監(jiān)督，事后有獎懲，從而增強每個人的事業(yè)心和責任感。

2財務控制的基礎——全面預算

全面預算是財務管理非常重要的組成部分，同時也是醫(yī)院內部控制的首要環(huán)節(jié)。單位的總體目標要靠各項計劃去完成，各項計劃中預算又是重中之重；做好全年的預算，有利于執(zhí)導全年的工作。應該做到：

2.1建立標準的預算體系

其中包括預算的項目、標準和程序，即：預算的內容確定哪些項目，根據(jù)什么標準按什么樣的程序去編制、去落實；

2.2預算編制的方法

在編制預算前，要收集基礎資料，按項目逐一編制，這是預算編制過程中最重要的一環(huán)，要做到確定每項數(shù)據(jù)都有充分的理由和依據(jù)，為預算的審定做好充分的準備；

2.3預算體系的實施

這是預算審定后必須做的工作之一，下達各項指標并確定各自的責任，同時狠抓預算的落實；

2.4預算執(zhí)行的分析與調整

對執(zhí)行情況的分析是對預算的檢驗，檢查預算的合理性，同時為調整預算提供依據(jù)，為下年度編造預算收集有效信息；

2.5對預算執(zhí)行業(yè)績的考核

這是預算管理的最后環(huán)節(jié)，也是對前幾個環(huán)節(jié)的肯定。

預算管理不只是財務部門的工作，而是各部門相互配合、集體性的工作，所以全面預算管理不是孤立的，只要領導重視、專業(yè)人員努力，預算管理是可以抓出成效的。利用預算來執(zhí)導全部的工作，并對每個時期的預算結果進行分析，同時為下年度預算編制積累資料，使所做預算在增收節(jié)支的前提下，最大限度地貼近實際。

全面預算方法是醫(yī)院加強內部控制最行之有效的方法，從年初的預算著手，編制出全年各部門、各環(huán)節(jié)、各體系的預算報表，既滿足橫向管理的需要，又滿足縱向互相牽制的需要。

日常工作中要做到“預算要細，執(zhí)行要嚴，考核要狠”。每年年終將標準的預算體系發(fā)給責任部門，上報下一年度的工作計劃和預計使用資金情況，根據(jù)最初的預算和前兩年實際支出情況，匯總出適合本年度的預算體系。編制完預算體系還不算完，還要傳達整理好的預算，做到人人心中有數(shù)，全年將嚴格按照此預算來執(zhí)行，年終按照執(zhí)行的結果作出分析和考核，從而達到內部控制的作用。

3醫(yī)院內部財務控制的重點——加強成本考核和實物資產的內部稽核制度

成本核算是整個財務核算工作的重點，因此加強成本的內部控制是整個內控的重點。應該先由各責任部門編制一年的成本預算，根據(jù)各部門的預算和上年度的支出情況權衡當年的成本預算，財務部門根據(jù)此預算將年初下達的成本指標分解到各個責任管理部門，明確他們的指標和權限，實行每季度考核和年終考評的辦法。同時，各責任部門再將全院范圍的支出，比如：電話費、修車費、招待費、水電費等實行二級考核，即由責任部門再次分解指標，這樣就實行了成本的兩次考核，形成了成本管理的內部牽制。

財務管理的另一個重點是實物資產的定期盤點、稽核。這項工作經常被很多醫(yī)院忽略，認為只有完成財務核算和報表就算完成了財務的全部工作。其實不然，定期的盤點和稽核同樣也是財務管理的重點。

根據(jù)各個單位的實際情況，需要實行以下幾個方面的內部稽核：

3.1對藥庫藥品每月進行實地盤點，核對庫存余額。

3.2對庫存材料實行每月盤點和稽核物資部門的出入庫單據(jù)和材料實物賬，與財務的賬核對。

3.3對固定資產每年與物資部門、使用部門進行實地清查，做到帳卡物相符。

4加強電算化過程中的內部財務控制

目前，科技日新月異，電腦普及到各個行業(yè)，會計人員也從繁瑣的記賬算賬中解放出來，用電腦替代了過去的手工記帳，然而隨之也帶來了一定的弊端。比如：①出現(xiàn)錯誤的賬務無法及時發(fā)現(xiàn)，造成將錯就錯。②容易發(fā)生舞弊、犯罪行為等。因此，加強會計電算化條件下的內部財務控制勢在必行。

4.1加強操作程序的控制。

制定相應的上機守則與操作規(guī)程。工作嚴格按照規(guī)程來執(zhí)行，尤其是對于上機密碼和口令，很多單位忽略了這一點，而只有嚴格執(zhí)行規(guī)程，才能明確責任。

4.2加強人員職能、權限控制。

必須制定相應的組織和管理控制制度，明確職責分工，加強組織控制。職責分工就是將每個財務人員的職責相分離，明確分工，盡可能保持不相容職能（如業(yè)務授權、執(zhí)行、保管和記錄）的分離，以及在電算化部門內部的職責分離。

4.3加強內部審核。

很多單位在實際工作中忽略了審核的作用，一味地認為只要做完憑證，那么這個月的工作也就完成了，機器會做剩余的諸如匯總、記賬、生成報表等這些工作。這樣操作的后果就是一旦在憑證錄入時發(fā)生錯誤，就很難發(fā)現(xiàn)，會造成日后核算的困難。因此，加強審核在會計電算化的條件下相當重要，也是強化內部會計監(jiān)督的制度安排。內部審核必須包括以下幾個方面：⑴以原始的會計資料定期進行審查電算化會計憑證編制是否正確，是否遵照《會計法》《會計準則》及有關法律、法規(guī)的規(guī)定，審核費用簽字是否符合有關內控制度，憑證附件是否規(guī)范完整等；⑵審查電子數(shù)據(jù)與書面資料的一致性，如查看帳冊內容，做到帳表相符，對不妥或錯誤的賬表處理應及時調整；⑶監(jiān)督數(shù)據(jù)保存方式的安全、合法性，防止發(fā)生非法修改歷史數(shù)據(jù)的現(xiàn)象；⑷對系統(tǒng)運行各環(huán)節(jié)進行審查，防止存在的漏洞。

5提高會計人員素質，從主觀上為加強財務控制提供保障

提高財務人員的素質包含兩方面的含義即：業(yè)務素質和管理素質。業(yè)務素質能保證核算的準確，合理合法；管理素質能加強財務人員的責任心，確實把財務控制，提高醫(yī)院的經濟效益當成自身的責任。因此，一方面要加強學習，參加培訓；另一方面是要注重日常工作的積累。

綜上所述，加強企業(yè)內部財務控制有利于提高企業(yè)的管理水平，提高經濟效益，使醫(yī)院擁有更嚴謹?shù)墓芾眢w系，從而達到提高經濟效益的目標。

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