勝利油田資金管理中的內(nèi)部控制策略

李玉珍

摘要：本文主要從貨幣資金管理、票據(jù)管理、銀行賬戶管理、印鑒管理、授權(quán)控制、崗位控制和監(jiān)督檢查七個方面，闡述了勝利油田資金管理內(nèi)部控制的策略。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制 資金管理 勝利油田

0 引言

企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的全過程，也就是資金運動的全過程。要維護企業(yè)集團的整體利益，強化對所屬企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的過程控制，達到控制和減少風(fēng)險、改善財務(wù)狀況、擴大財務(wù)成果的目的，就必須將內(nèi)部控制滲透到企業(yè)的資金運動中去，強化對企業(yè)資金運動的過程管理和監(jiān)控。如果沒有完善的內(nèi)部控制制度的設(shè)計和運行，那么資金管理的一切先進的途徑和思想都無法實現(xiàn)，應(yīng)該說，內(nèi)部控制制度是資金管理的重要保障。

1 勝利油田資金內(nèi)部控制設(shè)計

1.1 貨幣資金管理 貨幣資金管理是指對庫存現(xiàn)金、銀行存款、支票、銀行承兌匯票等票據(jù)的管理。勝利油田公司加強貨幣資金管理主要通過下列措施的實施：

1.1.1 貨幣資金的日常管理 ①公司及各二級單位/控股子公司要根據(jù)《現(xiàn)金管理暫行辦法》的規(guī)定，結(jié)合本單位的實際情況，制定本單位現(xiàn)金開支范圍，并報公司總會計師審批，公司及各二級單位/控股子公司不得超范圍使用現(xiàn)金。②公司及各二級單位/控股子公司出納人員做到現(xiàn)金日清月結(jié)，由管理（或登記）現(xiàn)金日記賬和銀行日記賬以外的不相容崗位人員定期和不定期地進行現(xiàn)金盤點（每月末必須進行），并將簽字確認的盤點表報財務(wù)部門負責(zé)人。③公司及各二級單位/控股子公司財務(wù)部門每月要核對銀行賬戶，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，核實未達賬項并說明原因，并由不相容崗位人員稽核簽字。

1.1.2 貨幣資金的余額控制 ①公司及各二級單位/控股子公司現(xiàn)金庫存限額由銀行核定，超過限額的現(xiàn)金必須當(dāng)日送存銀行，由財務(wù)部門負責(zé)人組織不定期抽查。②公司在外部金融機構(gòu)開立的賬戶，必須實行限額管理，經(jīng)總會計師審批后，確定賬戶限額，賬戶超過限額的資金上存財務(wù)公司。③集團公司財務(wù)計劃部每年核定各直屬企業(yè)貨幣資金余額控制規(guī)模，經(jīng)財務(wù)計劃部主任審批后下達，并按月考核。公司財務(wù)資產(chǎn)部要按照集團公司核定的指標(biāo)，分解下達到下屬單位，并按月對下屬單位進行貨幣資金總量控制。

1.1.3 建立貨幣資金管理重大事項報告制度 ①公司負責(zé)人是企業(yè)貨幣資金管理第一責(zé)任人，公司分管負責(zé)人、總會計師和財務(wù)資產(chǎn)部主任是貨幣資金管理的主要責(zé)任人。②公司發(fā)生的重大資金管理事項，包括發(fā)生或涉及重大訴訟和仲裁案件、在金融機構(gòu)的存款和代保管的有價證券到期不能收回、銀行賬戶被法院凍結(jié)、存款金融機構(gòu)被關(guān)閉、有關(guān)人員涉嫌經(jīng)濟犯罪等，公司財務(wù)資產(chǎn)部必須于24小時內(nèi)報告公司總會計師，同時于48小時內(nèi)報告集團公司。

1.2 票據(jù)管理 各公司應(yīng)當(dāng)加強經(jīng)營活動中與貨幣資金相關(guān)的票據(jù)的管理，明確各種票據(jù)的購買、保管、領(lǐng)用、背書轉(zhuǎn)讓、注銷等環(huán)節(jié)的職責(zé)權(quán)限和程序，并設(shè)登記簿進行記錄；各公司應(yīng)加強對銀行結(jié)算憑證的填制、傳遞及保管等環(huán)節(jié)的管理與控制；對于收到的支票、銀行承兌匯票等票據(jù)，應(yīng)建立專門臺賬，由專人管理；對外銷售產(chǎn)品原則上不收取商業(yè)承兌匯票。

1.3 銀行賬戶管理 各公司應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照支付結(jié)算辦法等國家有關(guān)規(guī)定，加強銀行賬戶的管理，嚴(yán)格按照規(guī)定開立賬戶，辦理存款、取款和結(jié)算。不準(zhǔn)違反規(guī)定開立和使用銀行賬戶；按照勝利油田公司資金集中管理的規(guī)定：①公司因業(yè)務(wù)需要，由財務(wù)資產(chǎn)部提出開/銷戶申請，經(jīng)公司總會計師批準(zhǔn)后，由財務(wù)資產(chǎn)部辦理開/銷戶手續(xù)。②公司辦理結(jié)算業(yè)務(wù)原則上應(yīng)通過財務(wù)公司賬戶進行，財務(wù)公司賬戶不能滿足需要的，經(jīng)總會計師批準(zhǔn)，可以在外部銀行辦理開戶手續(xù)。③賬戶的類型、用途和限額必須符合國家有關(guān)部門的相關(guān)規(guī)定、不準(zhǔn)出借本單位賬戶為外單位代收、代付款項。④公司二級單位/控股子公司一律在公司財務(wù)結(jié)算中心開立賬戶，原則上不得在其他外部金融機構(gòu)開立賬戶。

1.4 印鑒管理 各公司應(yīng)加強銀行預(yù)留印鑒的管理。財務(wù)專用章應(yīng)由專人保管，個人名章必須由其本人或其授權(quán)人員保管。嚴(yán)禁一人保管支付款項所需的全部印鑒；按規(guī)定需要有關(guān)負責(zé)人簽字的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，必須嚴(yán)格履行簽字手續(xù)，不得以加蓋個人名章代替；各公司保管各種銀行結(jié)算票據(jù)的人員，不得同時保管銀行預(yù)留的財務(wù)專用章或個人名章。

1.5 授權(quán)控制 授權(quán)控制包括：公司負責(zé)人對建立健全和有效實施本公司貨幣資金內(nèi)控制度以及保證貨幣資金的安全完整性負責(zé)；公司制定本單位的資金授權(quán)管理實施細則，規(guī)定貨幣資金授權(quán)審批程序等；審批人應(yīng)當(dāng)根據(jù)本單位資金授權(quán)管理實施細則的規(guī)定，在授權(quán)范圍內(nèi)履行其職責(zé)。因此，勝利油田的資金內(nèi)控在這方面主要履行以下措施：①公司各業(yè)務(wù)部門根據(jù)需要編制年度資金收入預(yù)算、資金支出預(yù)算，經(jīng)部門負責(zé)人審核簽字后送公司財務(wù)資產(chǎn)部，局財務(wù)資產(chǎn)部對各部門資金收支預(yù)算進行審核和資金預(yù)算平衡。②公司財務(wù)資產(chǎn)部審核、分析、匯總各單位上報的年度資金預(yù)算和月度資金計劃，在資金預(yù)算平衡的基礎(chǔ)上編制公司年度資金預(yù)算、月度資金計劃，經(jīng)財務(wù)資產(chǎn)部主任簽字后報公司總會計師。③公司總會計師審核批準(zhǔn)公司月度資金計劃。年度資金預(yù)算經(jīng)公司負責(zé)人辦公會初步審核通過后，由公司財務(wù)資產(chǎn)部上報集團公司。④集團公司財務(wù)計劃部對年度資金預(yù)算統(tǒng)一平衡并報經(jīng)集團公司總經(jīng)理辦公會審批后實施。未經(jīng)集團公司批準(zhǔn)，各單位不得自行安排和調(diào)整。⑤公司財務(wù)資產(chǎn)部對集團公司下達的年度資金預(yù)算進行分解，經(jīng)公司總會計師批準(zhǔn)后下達，并組織實施、監(jiān)督、分析與考核。

1.6 崗位控制 ①公司及各二級單位/控股子公司必須明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)權(quán)限，確保辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督，嚴(yán)格禁止由一人辦理貨幣資金收支業(yè)務(wù)的全過程；②公司及各二級單位/控股子公司財務(wù)部門必須針對辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的不相容崗位建立輪崗制度和強制休假制度；③公司及各二級單位/控股子公司財務(wù)部門應(yīng)定期和不定期組織檢查，檢查內(nèi)容包括是否存在不相容職務(wù)混崗的現(xiàn)象、資金收支手續(xù)是否健全，是否存在越權(quán)審批行為、印章保管情況等。

1.7 監(jiān)督檢查 各公司應(yīng)建立對貨幣資金業(yè)務(wù)的監(jiān)督檢查制度，明確監(jiān)督檢查機構(gòu)或人員的職責(zé)權(quán)限，定期進行檢查。檢查應(yīng)注意以下事項：①貨幣資金業(yè)務(wù)相關(guān)崗位及人員的設(shè)置情況，重點檢查辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的不相容崗位的設(shè)置情況；②貨幣資金授權(quán)審批的執(zhí)行情況，重點檢查貨幣資金支出授權(quán)審批職責(zé)、范圍、程序等的履行情況；③支付款項印章的保管情況，重點檢查辦理付款業(yè)務(wù)所需的財務(wù)專用章和個人名章分開保管情況；④票據(jù)保管情況，重點檢查票據(jù)的購買、領(lǐng)用、保管、交接手續(xù)健全等情況；⑤銀行存款對賬情況，重點檢查核對銀行賬戶和編制、審核銀行存款余額調(diào)節(jié)表的及時性，銀行存款賬面余額與對賬單余額的相符情況，以及長期未達賬項清理情況；⑥對監(jiān)督檢查過程中發(fā)現(xiàn)的貨幣資金內(nèi)部控制中的薄弱環(huán)節(jié)，應(yīng)及時采取措施，加以糾正和完善。

2 小結(jié)

綜上所述，內(nèi)部控制制度是資金管理的重要保障，為更好的實現(xiàn)貨幣資金控制，必須嚴(yán)格執(zhí)行上述貨幣資金內(nèi)部控制制度。

參考文獻：

[1]袁林主編.資金控制與結(jié)算中心[M].杭州：浙江人民出版社.2001年.

[2]朱元午.企業(yè)集團財務(wù)理論探討[M].沈陽：東北財經(jīng)大學(xué)出版社.1999年.