應收賬款的管理措施

鐘淑芳　劉　巖

摘要：企業(yè)為了降低風險，減少損失，只有主動出擊方可防患于未然。為此，對應收賬款要采取強有力的管理措施進行“事前、事中和事后”的全過程控制。

關鍵詞：應收帳款管理

0引言

應收賬款是核算企業(yè)因銷售商品、產品或提供勞務等，應向購貨單位或接受勞務單位收取的款項。應收賬款屬于企業(yè)債權資產，是企業(yè)資產重要組成部分，為防止呆賬、死賬的發(fā)生，保證企業(yè)債權資產的安全、完整，保障企業(yè)的合法權益，加強對應收賬款的管理十分必要。應收賬款的形成主要是由于社會道德和社會信用問題的存在，許多企業(yè)經營者存有一種心態(tài)：即“能不還的債盡量拖著不還，反正都是公家的”。因此，企業(yè)為了降低風險，減少損失，只有主動出擊方可防患于未然。為此，對應收賬款要采取強有力的管理措施進行“事前、事中和事后”的全過程控制。

1源頭控制，壓縮應收賬款發(fā)生的額度與頻率

當賣方市場轉入買方市場后，市場經濟規(guī)律和競爭機制發(fā)生作用，迫使企業(yè)采用各種手段擴大銷售或承攬工程。一些企業(yè)為了達到推銷產品或承攬工程的目的，不收款或只收一部分款項，往往憑印象或經營經歷、情誼，擅自發(fā)出約定的貨物或墊資開工，等到有關部門核對庫存商品或結算時，應收賬款已經發(fā)生了。對方企業(yè)在經營中一旦發(fā)生變故，陷入困境或故意拖欠，或當事人發(fā)生變更，應收賬款的回收難度將增大，企業(yè)資金風險隨之上升。因此，從“源頭”上減少往來結算資金的發(fā)生、占用，是加強應收賬款管理的主要環(huán)節(jié)。

1.1提高企業(yè)領導者素質，正確決策，管理科學，是降低和杜絕企業(yè)資金風險的核心。作為企業(yè)領導來說，尤其是企業(yè)一把手，在具備其他必備素質的前提下，必須懂得財務知識與現(xiàn)代企業(yè)經營管理知識和相應的法律法規(guī)知識，并能靈活運用，只有這樣，才能從根本上解決問題。

1.2控制應收賬款的發(fā)生，降低企業(yè)資金風險。企業(yè)在購銷活動中，要盡可能地減少賒銷業(yè)務。一般可采取寧降低價格，也要使對方付足貨款的方案：購賃方承兌匯票支付方案：貨款回收擔保方案；新老業(yè)務單位、本地與外地業(yè)務單位、系統(tǒng)內與系統(tǒng)外單位等涉及應收賬款風險比較選擇方案，盡量壓縮應收賬款發(fā)生的頻率與額度，降低企業(yè)資金風險。

1.3建立客戶資信調查評估制度，科學評估客戶的資信程度企業(yè)應重視對往來客戶資信程度的評估，并利用計算機建立有關檔案管理系統(tǒng)，主要選擇重點客戶、長期往來客戶作為內部評估對象，通過各種渠道了解和確定客戶的信用等級，然后決定是否向客戶提供商業(yè)信用及賒銷限額。在進行內部資信評估時，通常以預期的壞賬損失率作為信用判別標準。對長期積壓的滯銷品，可采取較為寬松的信用標準：對資信狀況差的企業(yè)，信用標準從嚴，同時采取正確的信用條件，主要包括信用期限和現(xiàn)金折扣等；建立恰當?shù)男庞妙~度，即企業(yè)愿意對某一客戶承擔的最大風險額，以有效地防止由于過度賒銷超過客戶的實際支付能力而使企業(yè)蒙受損失。與此同時，企業(yè)應根據(jù)市場情況及客戶信用情況變化，對其進行必要的動態(tài)調整，使其始終保持在自身所能承受的風險范圍之內；對于不同信用等級的客戶制定不同的信用政策，以有效地減少信用風險帶來的壞賬損失。

1.4建立合同談判內控機制與監(jiān)督執(zhí)行程序標準，嚴格審批手續(xù)與及時報賬制度。企業(yè)為降低應收賬款帶來的風險，預防工程項目管理的隨意性與營銷人員隨意賒銷，就要建立合同談判內控機制與監(jiān)督執(zhí)行程序標準，嚴格審批手續(xù)。領導審批必須是基于經過資信內部評估確認為信譽良好以上的單位，且有關法定手續(xù)完備。當應收賬款發(fā)生后，必須及時報送財務部門入賬，對每一賒欠客戶的基本情況、賒銷金額、已還金額、尚欠金額做出逐筆詳細的記錄，隨時為企業(yè)應收賬款提供翔實、可靠的數(shù)據(jù)。要確定責任經辦人、責任審批人，并將賒銷合同、審批文件、對方單位其他另行合法承諾資料文件，備齊歸檔，以做日后催收、甚至訴訟之用。對于合法產生的應收賬款雙方合署文件必須要嚴格保管，另外業(yè)務部門還要建立應收賬款備查臺賬，以便隨時與財務部門核對，一旦發(fā)現(xiàn)偏差，應查明原因，及時調整，保證應收賬款的真實可靠。根據(jù)謹慎性原則，企業(yè)在應收賬款的核算上應建立壞賬準備制度，按期估計壞賬損失，以便真實地反映企業(yè)的財務狀況。

2動態(tài)跟蹤、分析，強化日常監(jiān)督和管理

當企業(yè)發(fā)生應收賬款后，不能消極地等待對方付款，要經常對所持有的應收賬款進行動態(tài)跟蹤與分析，加強日常監(jiān)督，以便隨時掌握企業(yè)應收賬款的情況，作出科學決策。

2.1加強應收賬款日常動態(tài)狀況的傳遞與報送應收賬款發(fā)生后，企業(yè)財務部門應每間隔一定時間，以文書、表格形式向有關業(yè)務部門、責任經辦人員和企業(yè)領導傳遞應收賬款的動態(tài)信息，最好是一月一次(甚至更短)，督促和提醒上述有關人員及部門催收。對逾期未結清的應收賬款通報的時間則應更短，這樣既可使企業(yè)領導掌握應收賬款的動態(tài)信息，也可時常提醒業(yè)務部門責任經辦人員對已形成的應收賬款進行催收，增強其責任感和壓力感，杜絕由于互不通氣導致應收賬款到期不付、逾期不收的情況發(fā)生，以保證資金及時回籠。

2.2關注往來客戶的經營情況，加強日常詢證企業(yè)要隨時注意了解業(yè)務往來單位的經營、財務狀況及人員的變動情況，做到心中有數(shù)，防止由于對方單位的突然變故或經營失策及有關人員的變動可能造成的應收賬款回收的風險。財務部門要會同業(yè)務部門對應收賬款的對方單位定時發(fā)送詢證函，核實應收賬款的真實性、完整性并確保訴訟的時效性，這樣可以防止應收賬款體外循環(huán)的發(fā)生，堵塞違規(guī)違法行為的漏洞及防止法律訴訟收債的失效。如發(fā)函不回應，要予以充分關注和重視。

2.3建立定期和客戶對賬制度，動態(tài)跟蹤，果斷決策企業(yè)要建立定期和客戶對賬制度。財務部門應協(xié)同有關的管理部門對企業(yè)所持有的應收賬款進行跟蹤分析，對于客戶比較多的企業(yè)，管理部門應該每日打印出會計賬上的全部接近到期的應收賬款記錄，并至少每周將逾期應收賬款記錄分析一次，提出處理意見。一般情況下，應要求客戶還清前欠款項后，才允許有新的賒欠，以防滾雪球式的惡性循環(huán)。如果發(fā)現(xiàn)欠款逾期未還或欠款額度加大，應斷然采取措施，通知有關部門停止供貨。

3及時清對，嚴格催收

企業(yè)應收賬款發(fā)生后，業(yè)務部門應采取各種措施，盡量爭取按期回收款項，避免因為拖欠時間過長而發(fā)生壞賬。為此，企業(yè)應制定出合理的清對、催收方法，以保證企業(yè)合法權益不受侵害。

3.1建立責任中心，將催收業(yè)績納入績效考核建立以業(yè)務人員為主，財務監(jiān)察人員為輔的催收欠款責任中心，將收回遠期陳欠和控制壞賬作為考核績效標準，納入銷售人員與有關管理人員的績效考核之中，增強銷售人員對清理和催收陳賬的積極性和主動性。

3.2針對不同的客戶關系，采取靈活的催收政策對遠期、近期應收賬款清理回收緩慢或陳賬清理未動的區(qū)域，限制發(fā)貨或拒絕發(fā)貨，加大催收力度：對有償債能力卻不履行償債義務，人為發(fā)生的賴賬，在訴訟有效期內(2年)運用法律手段來解決，以避免喪失追訴權，造成壞賬損失；對欠款對方確實無力支付的，企業(yè)可以在了解其抵債物品的價格、質量和銷售的情況下，采取物資抵款，也可以要求客戶開出等價值的商業(yè)承兌匯票，以抵消應收賬款，并早日變現(xiàn)，在一定程度上防止壞賬損失的發(fā)生。對能在約定期限內償還貨款的客戶，要給予一定的折扣優(yōu)惠，鼓勵客戶及早償還貨款，同時還可吸引一批視折扣為減價銷售的新客戶前來購貨。此外，企業(yè)還應與銀行密切合作，并且積極依靠銀行幫助清欠，防止企業(yè)的貨款被拖欠及應收賬款的繼續(xù)攀升，以降低和控制企業(yè)的風險。

4健全內控制度，嚴格監(jiān)控往來賬目

按照財務管理內部牽制原則，在財務部門下可設立一個財務監(jiān)察小組，由財務總監(jiān)領導，配備專職的會計人員，負責有關營銷往來業(yè)務的核算與監(jiān)控，對每一筆應收賬款都要進行分析與核算，以保證應收賬款賬賬相符。針對應收賬款在賒銷業(yè)務中的每一環(huán)節(jié)，健全應收賬款的內控制度，努力形成一整套規(guī)范化的對應收賬款的事前、事中和事后全過程控制程序，強化財務部門的管理與監(jiān)控職能，使經營活動系統(tǒng)化、規(guī)范化。