金融危機形勢下國內(nèi)金融企業(yè)內(nèi)部控制措施研究

曾　新

摘要：隨著次貸危機的深入，金融企業(yè)已經(jīng)面臨越來越多的外部風(fēng)險，同時金融資本全球化正經(jīng)歷著資本積累從真實化到金融化的巨大而深刻的變革，在促進世界生產(chǎn)發(fā)展的同時，也賦予了國際金融業(yè)務(wù)以巨大的風(fēng)險，使得監(jiān)管的難度越來越高。如何加強內(nèi)部控制措施，是企業(yè)健康發(fā)展的重要保證。

關(guān)鍵詞：金融危機 國內(nèi)金融企業(yè) 內(nèi)部控制 措施

前言

世界金融一體化已成為當(dāng)前世界經(jīng)濟一體化的重要特征,但金融領(lǐng)域頻頻出現(xiàn)的金融危機卻使得世界金融一體化發(fā)展面臨的問題愈來愈多，給世界范圍的金融領(lǐng)域帶來了沉重打擊。金融企業(yè)如何加強金融企業(yè)內(nèi)部控制及風(fēng)險防范，成為十分重要的企業(yè)職責(zé)。國際金融資本正通過網(wǎng)絡(luò)逐漸控制著世界經(jīng)濟的運行, 它不僅影響著真實的全球總產(chǎn)出, 更支配著實物資本的分配格局。

1.金融企業(yè)在新環(huán)境下面臨的新問題

經(jīng)濟全球化對企業(yè)的內(nèi)部控制與風(fēng)險防范產(chǎn)生的影響，主要體現(xiàn)在以下幾個方面：經(jīng)濟的貨幣化和虛擬化開始占據(jù)主導(dǎo)地位，經(jīng)濟運作模式給金融企業(yè)的內(nèi)部控制帶來嚴峻考驗?，F(xiàn)代經(jīng)濟的貨幣化和虛擬化使國際金融越來越脫離實體經(jīng)濟而獨立運行。實體經(jīng)濟中，金融企業(yè)只需對以往的和現(xiàn)有的實物性交易進行控制就能有效防范和控制風(fēng)險，如防彈押運車、金庫保險箱等。而在虛擬經(jīng)濟中，既不見實物也捉摸不到業(yè)務(wù)的交易過程，更何況許多衍生交易本身就不存在實質(zhì)性的內(nèi)容，如此次的法國興業(yè)銀行染指的股指期貨。它是避險工具，但更是一種對賭游戲。經(jīng)濟衰退、金融風(fēng)暴、政治動亂、戰(zhàn)爭和惡劣天氣等任何一個不可預(yù)計的未來因素都有可能給金融企業(yè)帶來災(zāi)難性的后果。經(jīng)濟運作模式的這種虛擬化大大增加了風(fēng)險的不可控性，使得金融企業(yè)相對于以往更難以識別或預(yù)測潛在的或未來的風(fēng)險。現(xiàn)有的金融企業(yè)內(nèi)部控制可以抵御一些常規(guī)的風(fēng)險，對于突如其來的意外風(fēng)險卻往往束手無策，而對于那些大型的金融跨國企業(yè)來說，由于機構(gòu)龐大，部門設(shè)置層疊，對這種風(fēng)險的反應(yīng)可能更慢、更低效。法國興業(yè)銀行的高層在舞弊發(fā)生了一年之久還懵懂無知，對風(fēng)險毫無意識，其內(nèi)控漏洞可見一斑?？茖W(xué)技術(shù)的發(fā)展，尤其是IT技術(shù)在金融領(lǐng)域的應(yīng)用, 使金融業(yè)面臨更多風(fēng)險。由于電訊技術(shù)的發(fā)展，遍布世界各地的金融市場和金融機構(gòu)已緊密地聯(lián)系在一起，全球的資金調(diào)撥和融通得以在幾秒鐘內(nèi)完成，從而遍及全球的金融中心和金融機構(gòu)正在形成一個全時區(qū)、全方位的一體化國際金融市場?？萍嫉陌l(fā)展不但促進了全球的一體化，也改變了金融企業(yè)內(nèi)部控制的手段，先進的高科技監(jiān)控系統(tǒng)取代了舊的人工防盜系統(tǒng)。人們更多地依賴于先進的IT系統(tǒng)，過多地把風(fēng)險識別工作丟給了電腦系統(tǒng)，結(jié)果可能是疏于思考，對金融企業(yè)內(nèi)已有的內(nèi)控漏洞視而不見。金融資本的衍生化擴大了企業(yè)經(jīng)營的空間，但同時也帶來了巨大的風(fēng)險。衍生金融市場是當(dāng)代國際金融領(lǐng)域發(fā)展最為迅速的市場。自上世紀90年代以來,金融資本規(guī)模急劇擴張,而以各種基金和金融衍生品方式存在的金融資產(chǎn)增長更為驚人。金融衍生品的誕生是源于市場對于規(guī)避金融風(fēng)險的需要，為投資者提供套期保值。然而，金融衍生品天生具有高杠桿的特性，能給予風(fēng)險投資者以小博大、在短期獲得豐厚利潤的機會，是一些精于計算的投機者的鐘愛，當(dāng)然，金融機構(gòu)也深知這種小頭寸、大收益所帶來的風(fēng)險。目前，世界主要的金融機構(gòu)都躋身于金融衍生交易市場，從事金融冒險活動的同時，也采取了一些風(fēng)險防范的控制手段。但多層復(fù)核、額度控制等手段對于非網(wǎng)絡(luò)化的衍生交易會有一定的作用，而對網(wǎng)絡(luò)化衍生交易卻并非是行之有效的控制方法。金融企業(yè)環(huán)境已發(fā)生重大變化，在傳統(tǒng)環(huán)境中構(gòu)建出來的一套控制制度，已不能保證金融企業(yè)的財產(chǎn)安全與完整。因此，在研究新環(huán)境中的一些主要特征時，如何進一步改善內(nèi)部控制要素是當(dāng)前理論與實務(wù)界亟待解決的重大問題。

2.我國金融企業(yè)需要改進的創(chuàng)新措施

2.1強調(diào)目標設(shè)定和事件識別控制內(nèi)部風(fēng)險

企業(yè)需要先確定自身的風(fēng)險偏好，設(shè)立好風(fēng)險戰(zhàn)略，明確管理層和董事會可容忍的最大風(fēng)險，在此基礎(chǔ)上分析企業(yè)各種業(yè)務(wù)的潛在風(fēng)險，按風(fēng)險類型將業(yè)務(wù)重新分類，對不同風(fēng)險的業(yè)務(wù)配以相應(yīng)的內(nèi)控程序，這樣才可能有效防范風(fēng)險并在危險發(fā)生時轉(zhuǎn)危為安。不盲目依賴系統(tǒng)，加強信息溝通，加強突發(fā)事件的快速反應(yīng)能力。就是因為過于依賴現(xiàn)有的監(jiān)控系統(tǒng)，才導(dǎo)致了法國興業(yè)銀行案件的發(fā)生及迅速惡化。因此，在企業(yè)中人是最關(guān)鍵的，即使有了良好的控制系統(tǒng)，仍要加強信息的溝通，一旦發(fā)現(xiàn)風(fēng)險的端倪，就要迅速作出反應(yīng)，這樣才可能最大限度地降低損失。如果說法國興業(yè)銀行案中還有可取的部分，那就是其對突發(fā)事件的快速反應(yīng)能力了，在發(fā)現(xiàn)信號之后，他們在三天之內(nèi)緊急平倉，制止了更大的損失，逃過了覆滅的厄運。法國興業(yè)銀行的案例給我國金融企業(yè)敲響了警鐘，在我們開發(fā)金融衍生產(chǎn)品以滿足市場需求的過程中，在將我國金融事業(yè)逐步推向國際化、全球化的過程中，如何設(shè)計并推廣適合中國國情的金融企業(yè)的內(nèi)部控制，是實現(xiàn)上述目標的前提條件。如果沒有這個前提條件，那么，我們很有可能在不久的將來也會發(fā)生類似的案件，這是必須引以為鑒的。重視人的因素和企業(yè)文化，自上而下構(gòu)建良好的內(nèi)部控制環(huán)境。控制環(huán)境是內(nèi)部控制的關(guān)鍵，是由控制行為、控制政策和控制措施組成的。這些行為、政策和措施反映了金融企業(yè)最高管理當(dāng)局、董事會和所有者對企業(yè)內(nèi)部控制的態(tài)度和認識?？刂骗h(huán)境確定了一個企業(yè)的基調(diào),它影響著整個企業(yè)內(nèi)部所有人員的控制意識,是其他要素的基礎(chǔ)，其中企業(yè)最高管理層對待風(fēng)險的態(tài)度是最為重要的。企業(yè)風(fēng)險管理的成功與否在很大程度上依賴于董事會，新老COSO都將組織的董事會、管理層、內(nèi)部審計和其他職員看成是相關(guān)責(zé)任人，但新的ERM框架賦予了董事會更重要的角色—承擔(dān)企業(yè)風(fēng)險管理的總體責(zé)任。董事會要有強烈的風(fēng)險意識，需要批準組織的風(fēng)險偏好。在此基礎(chǔ)上，配以良好的經(jīng)營管理觀念和方式、合理的組織結(jié)構(gòu)、適宜的授權(quán)和分配責(zé)任的方法、行之有效的人事管理政策，才有可能將制度真正執(zhí)行起來。

2.2實施人才戰(zhàn)略，明晰機制管理分工與職責(zé)

人力資源管理發(fā)展規(guī)劃。繼續(xù)實施“人才強行”戰(zhàn)略：通過人才市場公開招聘，引進高級管理人員、業(yè)務(wù)骨干，改善員工的知識結(jié)構(gòu)和年齡結(jié)構(gòu)；加強對現(xiàn)有員工的崗位技能培訓(xùn)、職業(yè)道德培訓(xùn)；加強行風(fēng)建設(shè)、黨員先進性教育等；提高員工業(yè)務(wù)素質(zhì)、敬業(yè)理念和服務(wù)水平，積極打造一支知識層次高、管理能力強、業(yè)務(wù)技術(shù)精、服務(wù)質(zhì)量優(yōu)、作風(fēng)扎實、富有開拓創(chuàng)新精神的優(yōu)秀員工隊伍。通過不斷深化改革和積極探索，按照現(xiàn)代金融企業(yè)制度要求，已經(jīng)建立了與“一級法人、兩級經(jīng)營、統(tǒng)一管理、統(tǒng)一核算”管理模式相適應(yīng)的組織管理體系、內(nèi)部控制制度和經(jīng)營運行機制，并建立起以股東大會為權(quán)力中心，董事會為決策中心、監(jiān)事會為監(jiān)督中心、高級管理層為經(jīng)營中心的“四位一體”的公司治理機制。通過人才市場公開招聘和對現(xiàn)有員工的全方位培訓(xùn)，提高了員工的綜合素質(zhì)，改善了員工的從業(yè)隊伍結(jié)構(gòu)，為該行未來的穩(wěn)健發(fā)展提供了基本的人力支撐。以“安全性、流動性、效益性”為經(jīng)營原則，以穩(wěn)健為前提，以科學(xué)管理為基點， 以實現(xiàn)域外經(jīng)營和強勢上市為目的， 繼續(xù)秉承“誠信、合作、互惠、共贏”的企業(yè)精神，加強金融創(chuàng)新，強化風(fēng)險控制，提高服務(wù)品質(zhì)，提升資產(chǎn)質(zhì)量和綜合效益，拓展融資領(lǐng)域，警惕培育和發(fā)展優(yōu)質(zhì)客戶群體， 鞏固和提升對中小企業(yè)的信貸支持， 積極推進公司治理結(jié)構(gòu)建設(shè)和企業(yè)文化建設(shè)， 努力打造以服務(wù)城市經(jīng)濟發(fā)展為特色、體制先進、機制靈活、管理規(guī)范、資本充足、質(zhì)量優(yōu)良、實力強勁的現(xiàn)代金融企業(yè)。進一步完善法人治理結(jié)構(gòu)，建立精簡高效，職責(zé)明晰，權(quán)、責(zé)、利統(tǒng)一，能充分發(fā)揮專業(yè)優(yōu)勢的組織架構(gòu)；進一步加強授權(quán)授信管理和完善審貸分離制度；不斷完善本行的風(fēng)險管理制度，提高信貸業(yè)務(wù)部門和風(fēng)險管理部門的風(fēng)險評估能力和風(fēng)險識別水平，建立和完善信貸分析和決策的信息支持系統(tǒng)；加強案件專項治理和依法合規(guī)建設(shè)；營造良好的企業(yè)文化氛圍，增強企業(yè)凝聚力。

2.3嚴格成本控制，增強安全經(jīng)營有效性

保證傳統(tǒng)業(yè)務(wù)穩(wěn)定發(fā)展的同時，積極調(diào)整個人消費信貸、個人住房信貸等業(yè)務(wù)；建立個人金融企業(yè)業(yè)務(wù)成本監(jiān)控體系，認真落實國家的有關(guān)利率管理規(guī)定和財務(wù)管理政策，嚴格成本控制，增強安全經(jīng)營、有效經(jīng)營的自律性，提高市場盈利水平。公司業(yè)務(wù)發(fā)展規(guī)劃。認真研究國家的相關(guān)產(chǎn)業(yè)政策和中國當(dāng)前的市場發(fā)展態(tài)勢，積極進行市場分析做好市場營銷、質(zhì)量成本控制；嚴格按照國家關(guān)于商業(yè)銀行管理的有關(guān)規(guī)定，把握國家宏觀經(jīng)濟政策和產(chǎn)業(yè)政策，注意防范風(fēng)險。中間業(yè)務(wù)發(fā)展規(guī)劃。以市場為導(dǎo)向，以滿足客戶的需求為宗旨，建立全方位、多層次、多功能的中間業(yè)務(wù)體系，不斷豐富業(yè)務(wù)種類，做好結(jié)算業(yè)務(wù)、代理業(yè)務(wù)、信托業(yè)務(wù)、租賃業(yè)務(wù)、項目評估、財務(wù)顧問、信息咨詢、建設(shè)監(jiān)理等綜合性的服務(wù)，把該行的金融服務(wù)從項目基本建設(shè)（資金管理）延伸到企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營過程，確保傳統(tǒng)金融企業(yè)業(yè)務(wù)與中間業(yè)務(wù)雙輪驅(qū)動，全面推動務(wù)的發(fā)展。財務(wù)管理工作發(fā)展規(guī)劃。嚴格按照“強化集中統(tǒng)一管理，實行統(tǒng)一核算、統(tǒng)一調(diào)度資金、分級管理的財務(wù)制度”的原則，對財務(wù)管理工作進行統(tǒng)一規(guī)劃，建立以綜合業(yè)務(wù)經(jīng)營計劃為主線，以經(jīng)濟效益為中心，資金統(tǒng)一調(diào)度，資產(chǎn)負債合理安排，財務(wù)資源合理配置，監(jiān)管有力的計劃財務(wù)管理體制。

2.4樹立經(jīng)濟資本理念，實施資本領(lǐng)先戰(zhàn)略

確保業(yè)務(wù)發(fā)展與資本的補充速度以及成本的相匹配；突出市場定位，推進差異化競爭戰(zhàn)略。通過明確市場定位、追求經(jīng)營特色贏得競爭優(yōu)勢；延伸金融服務(wù)網(wǎng)絡(luò)，突出區(qū)位優(yōu)勢戰(zhàn)略；強化金融服務(wù)，推行服務(wù)強化戰(zhàn)略。市場開發(fā)規(guī)劃。積極組織搜集、研究、分析國家相關(guān)政策、監(jiān)管動態(tài)和行業(yè)信息，并提出分析結(jié)果和相關(guān)建議，做好經(jīng)營參謀；參與設(shè)計年度改革、管理方案，提出基本思路和設(shè)計要點；根據(jù)本行的戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃，研究市場現(xiàn)狀、企業(yè)現(xiàn)狀等相關(guān)因素， 做好網(wǎng)點規(guī)劃；根據(jù)全行總體工作部署，做好本行年度營銷整體規(guī)劃和具體項目營銷； 做好各項活動的宣傳計劃；做好廣告媒介（代理商）的選擇、運用及管理以及廣告的策劃、發(fā)布和廣告監(jiān)測；做好全行新產(chǎn)品、新業(yè)務(wù)開發(fā)的立項、組織、協(xié)調(diào)和前期調(diào)研；配合相關(guān)業(yè)務(wù)部門研究制定新產(chǎn)品、新業(yè)務(wù)管理計劃、操作流程和制度設(shè)計，以及產(chǎn)品、業(yè)務(wù)后期的再開發(fā)；做好本行的P - 設(shè)計、對內(nèi)、外宣傳資料的平面設(shè)計工作?？萍夹畔l(fā)展規(guī)劃。充分運用現(xiàn)代管理科學(xué)與網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)，加快系統(tǒng)網(wǎng)絡(luò)建設(shè)，打好業(yè)務(wù)發(fā)展所必須的電子技術(shù)基礎(chǔ)，充分發(fā)揮自身網(wǎng)絡(luò)優(yōu)勢，形成有效的技術(shù)管理機制，依靠技術(shù)進步，促進經(jīng)營管理水平的提高，增強競爭能力。資產(chǎn)保全規(guī)劃。加強資產(chǎn)保全管理，完善資產(chǎn)保全機制，加大清收力度，強化依法清收。其他規(guī)劃。

3.結(jié)語

加大金融服務(wù)創(chuàng)新力度，強調(diào)目標設(shè)定及事件識別，對高風(fēng)險的業(yè)務(wù)設(shè)定特別的風(fēng)險監(jiān)控系統(tǒng)。提升金融企業(yè)服務(wù)的科技含量，增強服務(wù)功能，實現(xiàn)傳統(tǒng)業(yè)務(wù)與新型業(yè)務(wù)共同發(fā)展。吸取國際金融企業(yè)內(nèi)控失敗的教訓(xùn)，構(gòu)建良好的企業(yè)內(nèi)部環(huán)境，有效執(zhí)行內(nèi)控制度對當(dāng)前我國金融企業(yè)來說有至關(guān)重要的意義。

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