現(xiàn)階段我國(guó)出口退稅率上調(diào)思考

黑文凈

提要2004～2007年，我國(guó)三次下調(diào)出口退稅率；從2008年8月以來，我國(guó)又三次上調(diào)出口退稅率。對(duì)于現(xiàn)階段我國(guó)出口退稅率的頻繁上調(diào)，我們有必要從原因、影響方面進(jìn)行深入思考。本文試圖在探究出口退稅率上調(diào)原因的基礎(chǔ)上，對(duì)其影響作簡(jiǎn)要分析，并提出相應(yīng)對(duì)策。

關(guān)鍵詞：出口退稅率；上調(diào)；對(duì)策

中圖分類號(hào)：F7文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

2004～2007年，我國(guó)三次下調(diào)出口退稅率。從2008年8月以來，我國(guó)又三次上調(diào)出口退稅率。對(duì)于現(xiàn)階段我國(guó)出口退稅率的頻繁上調(diào)，我們有必要從原因、影響方面進(jìn)行深入思考。本文試圖在探究出口退稅率上調(diào)原因的基礎(chǔ)上，對(duì)其影響作簡(jiǎn)要分析，并提出相應(yīng)對(duì)策。

一、現(xiàn)階段我國(guó)出口退稅率上調(diào)的原因

（一）從國(guó)內(nèi)出口產(chǎn)品供給方面看，出口增速大幅下滑。人民幣持續(xù)升值、資源及勞動(dòng)力等成本上升，以及近幾年出口退稅率的相繼下調(diào)等方面的共同作用，導(dǎo)致2007年我國(guó)出口增速大幅下滑。以出口退稅率下調(diào)對(duì)我國(guó)出口增速的影響為例。出口退稅率每下調(diào)1%，一般貿(mào)易成本就會(huì)增加1%，我國(guó)出口就會(huì)下降4.9%。雖然我國(guó)出口的絕對(duì)規(guī)模仍然在高速擴(kuò)張，但出口增長(zhǎng)率面臨大幅下滑，2004～2007年出口增長(zhǎng)率分別為35.4%、28.4%、27.2%、25.7%。顯然，在調(diào)整出口退稅政策后的2006年和2007年，出口的增長(zhǎng)得到了一定的抑制。

（二）從國(guó)外對(duì)我國(guó)出口產(chǎn)品的需求方面看，進(jìn)口大幅下滑。由美國(guó)次貸危機(jī)引發(fā)的全球金融危機(jī)，導(dǎo)致國(guó)外消費(fèi)萎縮，尤其是歐美國(guó)家對(duì)我國(guó)出口產(chǎn)品的消費(fèi)需求大幅下滑。海關(guān)統(tǒng)計(jì)顯示，2008年一季度貿(mào)易順差累計(jì)580億美元，同比下降10.6%，若以人民幣計(jì)算，降幅更高達(dá)17.7%，是四年來首次出現(xiàn)下降，將影響GDP減速0.5%以上。

（三）歷史經(jīng)驗(yàn)的借鑒。我國(guó)成功應(yīng)對(duì)1997年?yáng)|南亞金融危機(jī)的經(jīng)驗(yàn)，為此次出口退稅率上調(diào)提供政策依據(jù)。1997年受東南亞金融危機(jī)的影響，我國(guó)出口嚴(yán)重下滑，國(guó)內(nèi)市場(chǎng)出現(xiàn)了供過于求的現(xiàn)象。內(nèi)需擴(kuò)大受阻，物價(jià)急劇回落，經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)速度下滑，下崗失業(yè)人員增加，我國(guó)經(jīng)濟(jì)出現(xiàn)了通貨緊縮現(xiàn)象。為了改善需求不足、擴(kuò)大出口以擺脫金融危機(jī)的負(fù)面影響，1998年我國(guó)提高了部分出口產(chǎn)品退稅率，平均出口退稅率從之前的8.3%達(dá)到15.51%。此次出口退稅率的上調(diào)，激發(fā)了外貿(mào)出口企業(yè)的生產(chǎn)積極性，緩解了國(guó)際收支的壓力，外匯儲(chǔ)備逐漸升高，有效遏制了經(jīng)濟(jì)衰退和通貨緊縮。

二、現(xiàn)階段我國(guó)出口退稅率上調(diào)的影響

現(xiàn)階段出口退稅率上調(diào)對(duì)緩解金融危機(jī)沖擊的作用非常有限。而且近年來，現(xiàn)行的出口退稅制度在實(shí)踐中出現(xiàn)了越來越多的問題和弊端。隨著我國(guó)現(xiàn)階段出口退稅率的上調(diào)，這些負(fù)面影響將會(huì)加劇，可能從各個(gè)方面影響我國(guó)的宏觀經(jīng)濟(jì)運(yùn)行。所以，總體上看，現(xiàn)階段我國(guó)出口退稅率的上調(diào)是弊大于利的。

（一）加劇歐美對(duì)我國(guó)的出口補(bǔ)貼指控。出口退稅率上調(diào)加劇歐美對(duì)我國(guó)的出口補(bǔ)貼指控。2008年以來，我國(guó)與歐美等國(guó)的貿(mào)易摩擦持續(xù)升溫。與過去不同的是，以往對(duì)我國(guó)的指控主要集中在傾銷上，現(xiàn)在對(duì)我國(guó)的補(bǔ)貼指控成了一個(gè)新的焦點(diǎn)。2007年8月，WTO決定成立專家組對(duì)“中國(guó)利用減稅、免稅和其他補(bǔ)償措施對(duì)本國(guó)產(chǎn)品的出口進(jìn)行變相補(bǔ)貼造成不公平的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境”進(jìn)行調(diào)查和裁決。而現(xiàn)階段我國(guó)出口退稅率的上調(diào)，很有可能促使歐美又一次把矛頭指向我國(guó)的出口退稅制度，加劇其對(duì)我國(guó)出口補(bǔ)貼的指控。

（二）增加中央及地方財(cái)政負(fù)擔(dān)。出口退稅率上調(diào)增加我國(guó)財(cái)政負(fù)擔(dān)的出口退稅總額，這在很大程度上來自于出口規(guī)模連續(xù)增長(zhǎng)所產(chǎn)生的退稅規(guī)模被動(dòng)擴(kuò)大。我國(guó)出口退稅總額自1994年以來逐年增加，占稅收收入比重自1999年起也呈現(xiàn)明顯上升趨勢(shì)。2006年出口退稅額度達(dá)到4，284.9億元，占稅收收入比重的11.39%，這說明出口退稅已經(jīng)成為我國(guó)稅收支出的一大負(fù)擔(dān)。

出口退稅率上調(diào)加劇中央及地方財(cái)政分擔(dān)比例的不合理。1994～2003年的十年里我國(guó)出口退稅一直由中央財(cái)政全額負(fù)擔(dān)。從2004年起，中央和地方按75∶25共同負(fù)擔(dān)。2005年這一負(fù)擔(dān)比例被調(diào)整為92.5∶7.5。雖然地方承擔(dān)出口退稅額度有所降低，但依然存在一系列問題，如部分地區(qū)出口退稅中出現(xiàn)了“收不抵退”以及分擔(dān)不均的情況。這些問題如不及時(shí)解決，將隨著現(xiàn)階段我國(guó)出口退稅率的上調(diào)而表現(xiàn)得日益嚴(yán)峻。

（三）維持出口企業(yè)內(nèi)部低效率以及企業(yè)間的不公平競(jìng)爭(zhēng)。出口退稅率上調(diào)維持出口企業(yè)的內(nèi)部低效率：一是企業(yè)創(chuàng)匯不創(chuàng)利。由于出口退稅率上調(diào)，很多出口產(chǎn)品可以通過降低成本和定價(jià)（有的甚至降低至產(chǎn)品的生產(chǎn)成本以下），來提高其在國(guó)際市場(chǎng)上的競(jìng)爭(zhēng)力，促進(jìn)企業(yè)出口創(chuàng)匯。但出口退稅率的上調(diào)幅度與出口成本下降幅度大致相等，造成企業(yè)的利潤(rùn)空間增加不明顯。二是企業(yè)創(chuàng)匯不創(chuàng)新。過高的出口退稅率，讓出口企業(yè)片面依靠政策的扶持，以低價(jià)產(chǎn)品打開國(guó)際市場(chǎng)，失去了創(chuàng)新的動(dòng)力。

出口退稅率上調(diào)加劇企業(yè)間的不公平競(jìng)爭(zhēng)：一是出口企業(yè)（外銷企業(yè)）與內(nèi)銷企業(yè)的矛盾。出口退稅制度中，最大的受益方為出口企業(yè)，而內(nèi)銷企業(yè)根本無法得到公平對(duì)待。二是外貿(mào)企業(yè)與生產(chǎn)企業(yè)的矛盾。隨著出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的逐步放開，越來越多的生產(chǎn)性企業(yè)具備出口經(jīng)營(yíng)權(quán)資格，他們更愿意直接出口而非代理出口。因此，外貿(mào)企業(yè)的生存和發(fā)展空間受到擠壓。三是大型企業(yè)與中小企業(yè)的矛盾。國(guó)家強(qiáng)調(diào)對(duì)大型（國(guó)有）企業(yè)的出口退稅的支持，不重視對(duì)中小型企業(yè)（尤其是民營(yíng)企業(yè)）的支持，使得中小型出口企業(yè)生存環(huán)境更加嚴(yán)峻。四是外資企業(yè)與內(nèi)資企業(yè)的矛盾。從動(dòng)態(tài)考慮，一般政策調(diào)整時(shí)，外資企業(yè)總是根據(jù)政策調(diào)整的力度，適當(dāng)提高或壓低產(chǎn)品價(jià)格。因此，靜態(tài)測(cè)算給行業(yè)帶來的好處要大打折扣，我國(guó)出口企業(yè)最多能享受到退稅總額的50%～80%。

（四）導(dǎo)致國(guó)民福利損失。出口退稅率上調(diào)助長(zhǎng)國(guó)內(nèi)價(jià)格上升：一是出口退稅刺激出口，出口增大貿(mào)易順差，人民幣升值預(yù)期不減，從而外匯儲(chǔ)備不斷攀升，央行放出基礎(chǔ)貨幣進(jìn)行對(duì)沖，貨幣供應(yīng)量加大。二是人民幣匯率機(jī)制改革后，為保持匯率基本穩(wěn)定，央行需要通過投放人民幣以買入外匯，而基礎(chǔ)貨幣投放又以乘數(shù)效應(yīng)擴(kuò)大廣義貨幣供給，從而導(dǎo)致國(guó)內(nèi)流動(dòng)性過剩，助長(zhǎng)國(guó)內(nèi)價(jià)格上升。

出口退稅率上調(diào)對(duì)于國(guó)內(nèi)擴(kuò)大內(nèi)需幫助甚微。國(guó)內(nèi)一般消費(fèi)者無法從出口退稅當(dāng)中直接獲利；相反，國(guó)外消費(fèi)者卻可以買到物美價(jià)廉的商品，享受到我國(guó)財(cái)政補(bǔ)貼。

三、對(duì)策

（一）完善我國(guó)出口退稅制度，應(yīng)對(duì)歐美的出口補(bǔ)貼指控。出口退稅的理論依據(jù)是避免雙重征稅和保證國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)的公平性，已為世界各國(guó)廣泛接受和普遍實(shí)施，成為國(guó)際上通行的稅收貿(mào)易慣例。事實(shí)上，出口退稅是一項(xiàng)被WTO所允許的政府行為。

當(dāng)務(wù)之急應(yīng)根據(jù)WTO規(guī)則完善我國(guó)出口退稅制度，以應(yīng)對(duì)歐美的出口補(bǔ)貼指控：一是依據(jù)WTO國(guó)民待遇原則，把無歧視原則適用到本國(guó)企業(yè)、商品與其他成員方的企業(yè)和商品之間，目的是消除或降低貿(mào)易與投資障礙。二是依據(jù)WTO透明度原則，既要提高出口退稅制度的法律層次，又要增強(qiáng)出口退稅制度的穩(wěn)定性。三是加強(qiáng)出口退稅管理，嚴(yán)懲出口騙稅。

（二）建立出口退稅財(cái)政專項(xiàng)準(zhǔn)備金，降低中央及地方財(cái)政負(fù)擔(dān)。由于我國(guó)正處于經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型時(shí)期，收入、支出都有待進(jìn)一步規(guī)范。建立出口退稅財(cái)政專項(xiàng)準(zhǔn)備金，能降低中央及地方財(cái)政負(fù)擔(dān)，有效避免“新欠”問題的產(chǎn)生。2006年出口退稅額度達(dá)到4，284.9億元，而現(xiàn)階段我國(guó)出口退稅率進(jìn)一步上調(diào)，如果沒有硬性的預(yù)算安排和穩(wěn)定的資金保障，我國(guó)的出口退稅制度是難以執(zhí)行的。建議我國(guó)應(yīng)盡早建立出口退稅財(cái)政專項(xiàng)準(zhǔn)備金，將每年的出口退稅情況很好地反映和監(jiān)督起來。同時(shí)，建議出口退稅財(cái)政專項(xiàng)準(zhǔn)備金的支配權(quán)劃歸負(fù)責(zé)出口退稅審批的稅務(wù)機(jī)關(guān)，使出口退稅的受理、審核、退庫(kù)流程有效銜接和順暢運(yùn)轉(zhuǎn)，保證出口退稅一經(jīng)審批后就能全額及時(shí)地退付給出口企業(yè)。

（三）應(yīng)逐步降低出口退稅率，以提高企業(yè)內(nèi)部效率及維持企業(yè)間的公平競(jìng)爭(zhēng)。短期看，出口退稅率的上調(diào)對(duì)行業(yè)利潤(rùn)和出口的影響將是正面直接的，特別給大量瀕于倒閉的出口型中小企業(yè)提供了喘息的機(jī)會(huì)。但從長(zhǎng)期看，出口退稅率的上調(diào)并不利于行業(yè)進(jìn)行產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型和升級(jí)，只有通過自然的優(yōu)勝劣汰才能提升行業(yè)整體發(fā)展水平和競(jìng)爭(zhēng)力。出口退稅政策調(diào)整不僅應(yīng)考慮對(duì)外貿(mào)易數(shù)量上的變化，更要考慮對(duì)外貿(mào)易質(zhì)量上的變化。過去我國(guó)出口退稅中所采用的“征多少、退多少”的模式，是一般性的貿(mào)易保護(hù)措施，并不能有效發(fā)揮鼓勵(lì)先進(jìn)、淘汰落后的作用，無法充分提升企業(yè)的國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力。因此，必須轉(zhuǎn)變我國(guó)出口退稅政策調(diào)整的思路，從長(zhǎng)期看逐步降低出口退稅率，以提高企業(yè)內(nèi)部效率和維持企業(yè)間公平競(jìng)爭(zhēng)。

（四）出口退稅應(yīng)向內(nèi)貿(mào)減稅轉(zhuǎn)型。我國(guó)現(xiàn)階段通過出口退稅率上調(diào)來強(qiáng)化出口退稅對(duì)宏觀經(jīng)濟(jì)的作用，本質(zhì)上是繼續(xù)多年來內(nèi)貿(mào)補(bǔ)貼外貿(mào)的外貿(mào)特權(quán)，以及用大多數(shù)國(guó)民承受更大通貨膨脹的代價(jià)，來補(bǔ)貼出口部門的產(chǎn)品價(jià)格、補(bǔ)貼外國(guó)消費(fèi)者，并且無論是宏觀經(jīng)濟(jì)和外貿(mào)企業(yè)自身，都不可能憑借這樣的政策而延續(xù)發(fā)展。用于出口退稅的財(cái)政投入，遠(yuǎn)不如用于對(duì)內(nèi)貿(mào)減稅。在當(dāng)前財(cái)政收入持續(xù)高漲、部分企業(yè)經(jīng)營(yíng)遇到困難時(shí)，對(duì)內(nèi)貿(mào)減稅就是財(cái)政可以承受、同時(shí)又不會(huì)惡化宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境的較優(yōu)政策。

（作者單位：河北師范大學(xué)商學(xué)院）

參考文獻(xiàn)：

[1]馬捷，李飛.出口退稅是一項(xiàng)穩(wěn)健的貿(mào)易政策嗎?[J].經(jīng)濟(jì)研究，2008.4.

[2]張竹玲，胡海燕.出口退稅新機(jī)制對(duì)河北經(jīng)濟(jì)發(fā)展影響力剖析[J].河北金融，2005.8.

[3]張玉輝.我國(guó)現(xiàn)行出口退稅負(fù)擔(dān)機(jī)制研究[J].合作經(jīng)濟(jì)與科技，2008.4.

[4]陳懿贇，李曉梅.出口退稅問題與解決思路[J].稅務(wù)研究，2008.7.