縣級(jí)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)存在的問(wèn)題及對(duì)策

李世勇　文天鳳

一、當(dāng)前縣級(jí)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)存在的問(wèn)題

（一）人員少、項(xiàng)目多，無(wú)法突出經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的專業(yè)性。

人員少、審計(jì)項(xiàng)目多且超編嚴(yán)重，是當(dāng)前縣級(jí)審計(jì)部門的不爭(zhēng)事實(shí)。以會(huì)昌縣為例，全縣總?cè)丝?6萬(wàn)，但縣審計(jì)局機(jī)關(guān)編僅有14個(gè)，即使加上工程預(yù)決算中心編5個(gè)，事務(wù)所編5個(gè)，也只有24個(gè)編制，而在職人員卻有33人；在職干部職工中，剔除二線人員、工勤人員、掛編人員等，即使包括預(yù)決算中心人數(shù)，真正在一線的審計(jì)人員也僅有16人。近年來(lái)，組織部門每年委托縣審計(jì)局進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的領(lǐng)導(dǎo)干部不低于15人，今年更是達(dá)到25人之多。還有上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)安排的項(xiàng)目（如2008年省審計(jì)廳開展的進(jìn)行了兩個(gè)多月的“農(nóng)村義務(wù)教育普九債務(wù)審計(jì)”，每個(gè)縣審計(jì)局至少抽調(diào)了4名審計(jì)人員參加）、財(cái)政預(yù)算執(zhí)行審計(jì)、鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政決算審計(jì)、單位財(cái)務(wù)收支審計(jì)、財(cái)政專項(xiàng)資金審計(jì)等，每個(gè)縣審計(jì)局每年承擔(dān)的審計(jì)項(xiàng)目不低于70個(gè)。于是，雖然從機(jī)構(gòu)上專設(shè)了“經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)股”（如會(huì)昌縣審計(jì)局經(jīng)責(zé)股3人，其中1人還兼做統(tǒng)計(jì)業(yè)務(wù)），但經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)都有時(shí)間性，所有審計(jì)項(xiàng)目只好采取全局“一盤棋”，無(wú)法突出經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的專業(yè)性。據(jù)了解，全國(guó)各縣級(jí)審計(jì)部門的情況大同小異。

（二）人員素質(zhì)參差不齊，難以適應(yīng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)發(fā)展需要。

《審計(jì)法》規(guī)定，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)具備與其從事的審計(jì)工作相適應(yīng)的專業(yè)知識(shí)和業(yè)務(wù)能力。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)作為對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部權(quán)力運(yùn)行進(jìn)行有效制約與監(jiān)督的重要環(huán)節(jié)和機(jī)制，對(duì)審計(jì)人員的自身政治素質(zhì)、業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德提出了更高的要求。然而，據(jù)相關(guān)資料顯示，當(dāng)前縣級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)人員中高學(xué)歷的人很少，即使有個(gè)別大學(xué)畢業(yè)生分進(jìn)審計(jì)部門也是學(xué)非所用。如會(huì)昌縣審計(jì)局，全局干部職工中沒有一名是審計(jì)專業(yè)院校畢業(yè)的，且專業(yè)人員分布不合理，懂財(cái)務(wù)收支審計(jì)的人多，懂工程技術(shù)審計(jì)的人員少。現(xiàn)有審計(jì)人員之間可以相互學(xué)習(xí)、借鑒的東西少，難以提高審計(jì)人員素質(zhì)，影響了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的持續(xù)發(fā)展。

（三）審計(jì)操作不規(guī)范，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的特點(diǎn)不夠突出。

審計(jì)實(shí)施過(guò)程中的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)特性不明顯，基本上沿用財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)的方法和手段開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，給人的感覺是兩個(gè)不同的瓶子裝一樣的酒，沒有體現(xiàn)出經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的特點(diǎn)。權(quán)力行使效果也沒有成為經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)監(jiān)督的重點(diǎn)。對(duì)權(quán)力運(yùn)行效果的監(jiān)督，就是我們所說(shuō)的績(jī)效審計(jì)?？?jī)效審計(jì)作為我國(guó)新興的審計(jì)領(lǐng)域，涉及的范圍廣，其審計(jì)方法、評(píng)判標(biāo)準(zhǔn)都還處于不斷的探索和完善過(guò)程中，掌握效益審計(jì)的人員還相當(dāng)匱乏。因此，目前的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，基本上還未涉及決策行為績(jī)效的審計(jì)，這不能不說(shuō)是當(dāng)前經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的一大缺陷。

（四）成果運(yùn)用不理想，相關(guān)部門協(xié)調(diào)配合不夠密切。

一是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)質(zhì)量不高，被有關(guān)部門利用程度偏低。絕大部分審計(jì)組對(duì)被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部的評(píng)價(jià)都是避重就輕，敘述籠統(tǒng)，套話居多，措辭模糊。二是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)建議為黨委、政府提供宏觀決策服務(wù)的作用發(fā)揮不夠。審計(jì)機(jī)關(guān)作為政府的重要組成部門，必須確立為政府的宏觀決策服務(wù)的理念。現(xiàn)實(shí)工作中，縣級(jí)審計(jì)人員并不注重對(duì)審計(jì)成果的提煉，沒有就審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的帶有普遍性、傾向性和苗頭性的問(wèn)題，透過(guò)現(xiàn)象看本質(zhì)，從宏觀上、從體制、從機(jī)制上提出解決問(wèn)題的建議，促進(jìn)制度法規(guī)的修改完善，而是就事論事，泛泛而談，所提出的審計(jì)建議針對(duì)性和可操作性差，難以有效地為黨委、政府宏觀決策提供服務(wù)。三是大部分地區(qū)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)聯(lián)席會(huì)議制度形同虛設(shè)，未能有效發(fā)揮作用。據(jù)調(diào)查，多數(shù)地方雖然建立了由紀(jì)檢監(jiān)察、組織人事、審計(jì)等部門參與的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)聯(lián)席會(huì)議，但所建立的聯(lián)席會(huì)議普遍局限于定期或不定期的開開會(huì)、通報(bào)通報(bào)有關(guān)情況，并未實(shí)現(xiàn)真正意義上的溝通協(xié)調(diào)配合，有的甚至連聯(lián)席會(huì)議也常年未開。

（五）審計(jì)問(wèn)責(zé)不到位，影響了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的權(quán)威性。

近年來(lái)，從縣級(jí)審計(jì)部門的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告中可以看出，“屢審屢犯”問(wèn)題突出，比如：擠占挪用財(cái)政資金、私設(shè)賬外資金或“小金庫(kù)”、自行處置資產(chǎn)、超標(biāo)準(zhǔn)列支招待費(fèi)等問(wèn)題，幾乎成了單位的“通病”。有些單位，任中審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，離任審計(jì)仍然存在；上任領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告中指出過(guò)的“毛病”，下一任領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告中再次出現(xiàn)，甚至“老毛病”未改，又添“新毛病”。反映出審計(jì)問(wèn)責(zé)機(jī)制的欠缺，未能觸及違紀(jì)違規(guī)者的靈魂，也難以實(shí)現(xiàn)舉一反三、以儆效尤，影響了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)權(quán)威性的發(fā)揮。

二、對(duì)策建議

（一）突出審計(jì)重點(diǎn)，著力解決“人”“事”矛盾。

深入貫徹“積極穩(wěn)妥、量力而行、提高質(zhì)量、防范風(fēng)險(xiǎn)”的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作指導(dǎo)原則，根據(jù)現(xiàn)有的審計(jì)資源，量力而行，突出經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)重點(diǎn)，著力解決“人”與“事”的矛盾?？h級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)要把涉及重點(diǎn)領(lǐng)域、重點(diǎn)資金單位的領(lǐng)導(dǎo)干部作為經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的重點(diǎn)監(jiān)控對(duì)象，并且把這些監(jiān)控對(duì)象任職期間重大經(jīng)濟(jì)決策的科學(xué)性、合法性、效益性，重要經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的完成情況，遵守各項(xiàng)廉政規(guī)定的情況等作為審計(jì)的重點(diǎn)內(nèi)容；要把經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與財(cái)務(wù)收支審計(jì)、鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政決算審計(jì)、專項(xiàng)資金審計(jì)有機(jī)結(jié)合，應(yīng)當(dāng)盡量利用其他審計(jì)的成果，有條件時(shí)，還可以結(jié)合進(jìn)行。有關(guān)部門要堅(jiān)持“突出重點(diǎn)，量力而行”的方針，不要凡是離任的領(lǐng)導(dǎo)干部都一股腦兒的委托審計(jì)。當(dāng)?shù)攸h委、政府要進(jìn)一步重視審計(jì)工作，適當(dāng)增加縣級(jí)審計(jì)人員編制，嚴(yán)把進(jìn)人關(guān)，真正把懂財(cái)務(wù)收支審計(jì)、懂工程技術(shù)審計(jì)的人才引進(jìn)到審計(jì)干部隊(duì)伍。

（二）改進(jìn)審計(jì)方法，著力提高審計(jì)質(zhì)量。

要切實(shí)改變過(guò)去單純根據(jù)會(huì)計(jì)賬薄開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的做法，要從一般的財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)擴(kuò)展到對(duì)權(quán)力運(yùn)用情況的審計(jì)；要以財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)為基礎(chǔ)，審查在財(cái)政財(cái)務(wù)收支過(guò)程中的權(quán)力行使是否民主、科學(xué)、合法，在此基礎(chǔ)上，進(jìn)一步審查權(quán)力行使的績(jī)效性；要更側(cè)重于審計(jì)與審計(jì)調(diào)查相結(jié)合，審計(jì)調(diào)查應(yīng)該成為經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的重要方法發(fā)揮重要作用，比如決策的民主性、科學(xué)性、合理合法性及效益性問(wèn)題，行賄受賄問(wèn)題，私分國(guó)有資產(chǎn)及私設(shè)“小金庫(kù)”等問(wèn)題，僅從賬上很難查清，必須要依靠開展多方面、大范圍的審計(jì)調(diào)查來(lái)實(shí)現(xiàn)。通過(guò)改進(jìn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)方法，進(jìn)而提高經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)質(zhì)量。

（三）強(qiáng)化問(wèn)責(zé)意識(shí)，著力樹立審計(jì)權(quán)威。

加強(qiáng)與公安、檢察、紀(jì)檢、監(jiān)察等部門的聯(lián)系，以便發(fā)現(xiàn)違法行為或嚴(yán)重的違紀(jì)問(wèn)題讓這些部門迅速介入，追究違法違紀(jì)者的責(zé)任，該撤職的撤職，該處分的處分，該法辦的法辦，并及時(shí)公布處理結(jié)果，讓各被審計(jì)對(duì)象品嘗違法違紀(jì)的苦果；要盡快形成以審計(jì)部門為主、紀(jì)檢、監(jiān)察及社會(huì)輿論等有關(guān)方面為輔的全面監(jiān)督檢查問(wèn)責(zé)機(jī)制，營(yíng)造良好的審計(jì)問(wèn)責(zé)環(huán)境；要加大宣傳力度，通過(guò)電視新聞等媒體加大經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果的宣傳，提高經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作在社會(huì)各界的知名度。

（四）建立評(píng)價(jià)體系，著力實(shí)現(xiàn)成果轉(zhuǎn)化。

積極探索建立一套切合實(shí)際的黨政領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)體系。一是要堅(jiān)持以事實(shí)為依據(jù)，遵循客觀公正原則，全面審查分析各種情況和問(wèn)題，避免以偏概全。要通過(guò)審計(jì)重點(diǎn)資金支出的績(jī)效，評(píng)價(jià)被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)決策績(jī)效和廉潔自律情況；通過(guò)審計(jì)收支的合法性、合規(guī)性，評(píng)價(jià)被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)執(zhí)行國(guó)家有關(guān)政策法規(guī)情況；通過(guò)審計(jì)全部政府性收支結(jié)果，評(píng)價(jià)被審領(lǐng)導(dǎo)的政績(jī)、行政成本和組織收入能力等。二是審計(jì)評(píng)價(jià)要慎重，要與被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部權(quán)責(zé)相對(duì)應(yīng)，防止評(píng)價(jià)過(guò)高或過(guò)低帶來(lái)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)審計(jì)過(guò)程中未涉及的事項(xiàng)或?qū)徲?jì)依據(jù)不足、評(píng)價(jià)依據(jù)和標(biāo)準(zhǔn)不明，超出審計(jì)職責(zé)和范圍的事項(xiàng)，不予評(píng)價(jià)。三是要建立成果分析和成果提煉制度。善于從現(xiàn)象找出本質(zhì)，就審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的帶有普遍性、傾向性和苗頭性的問(wèn)題；著力從制度、機(jī)制和管理上揭示問(wèn)題，找出差距，提出治本之策，實(shí)現(xiàn)審計(jì)成果的二次開發(fā)，向黨委、政府、組織人事部門提供堅(jiān)實(shí)可靠的審計(jì)結(jié)論，并提出審計(jì)結(jié)果運(yùn)用的可行性建議，從而把審計(jì)結(jié)果轉(zhuǎn)化為規(guī)范運(yùn)行、強(qiáng)化管理、提高干部素質(zhì)和反腐倡廉的實(shí)際成果，真正為黨委、政府選人、用人服好務(wù)。

（五）健全聯(lián)動(dòng)機(jī)制，著力提高協(xié)作能力。

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)涉及面廣，把審計(jì)部門的審計(jì)成果通過(guò)組織、紀(jì)檢、監(jiān)察等部門利用轉(zhuǎn)化，形成一種良性的協(xié)調(diào)配合機(jī)制就顯得尤為重要。一是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)聯(lián)席會(huì)議活動(dòng)要正?；?，要定期召開聯(lián)席會(huì)議，適時(shí)報(bào)送和協(xié)調(diào)處理經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題。二是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)進(jìn)點(diǎn)時(shí)，組織、紀(jì)檢、監(jiān)察等部門成員一同參加，召開進(jìn)點(diǎn)會(huì)，擴(kuò)大經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的影響力。三是審計(jì)過(guò)程中遇到可疑情況需要紀(jì)檢、監(jiān)察部門介入的，可以及時(shí)用紀(jì)檢、監(jiān)察的手段加以解決。四是建立健全案件移送制度，對(duì)審計(jì)部門移送的案件線索，紀(jì)檢、監(jiān)察等部門要將處理情況及時(shí)向?qū)徲?jì)部門反饋。五是通過(guò)將審計(jì)報(bào)告報(bào)送到組織、紀(jì)檢、監(jiān)察等部門，并納入干部檔案管理，實(shí)現(xiàn)資源共享。

（六）抓好隊(duì)伍建設(shè)，著力提升人員素質(zhì)。

審計(jì)工作質(zhì)量的提高，關(guān)鍵在于審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)和審計(jì)人員素質(zhì)的提高。審計(jì)署提出的“人、法、技”工程把“人”排在第一位，充分說(shuō)明了人才培養(yǎng)的重要性。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)作為一項(xiàng)新生事物，其涉及的范圍、內(nèi)容不斷擴(kuò)張，使單一知識(shí)結(jié)構(gòu)的人才已經(jīng)不能滿足經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的需要，要求審計(jì)人員除具備應(yīng)有的政治素質(zhì)和較強(qiáng)的審計(jì)專業(yè)知識(shí)外，還應(yīng)熟悉政策法規(guī)，掌握經(jīng)濟(jì)管理知識(shí)，并且還要有較好的綜合分析能力、口頭和書面表達(dá)能力以及溝通能力。這些能力的獲得，既需要審計(jì)人員自身不停地充電，也需要審計(jì)機(jī)關(guān)的培訓(xùn)。因此，審計(jì)機(jī)關(guān)安排審計(jì)項(xiàng)目要留有余地，要讓審計(jì)人員有一定的時(shí)間學(xué)習(xí)思考；要建立相關(guān)的激勵(lì)機(jī)制，讓肯鉆研、有成果的審計(jì)人員脫穎而出，看得到希望；要讓審計(jì)人員有機(jī)會(huì)走出去學(xué)。上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)要切實(shí)加強(qiáng)對(duì)下級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)的業(yè)務(wù)指導(dǎo)，開展業(yè)務(wù)培訓(xùn)，好方法及時(shí)傳授，好經(jīng)驗(yàn)及時(shí)推廣；要定期、不定期地抽調(diào)縣級(jí)審計(jì)人員參與上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目，實(shí)現(xiàn)傳幫帶效應(yīng)。

（作者單位：會(huì)昌縣審計(jì)局）