試論建立現(xiàn)代企業(yè)信用風(fēng)險(xiǎn)管理體系的對(duì)策

牛殿功

【摘 要】企業(yè)信用風(fēng)險(xiǎn)管理是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要組成部分，商業(yè)信用對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)產(chǎn)生的影響日益增強(qiáng)。因此，建立一套系統(tǒng)、規(guī)范的信用風(fēng)險(xiǎn)管理制度，對(duì)提高企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力與環(huán)境適應(yīng)能力，實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)具有十分重要的意義。

【關(guān)鍵詞】信用 風(fēng)險(xiǎn) 信用風(fēng)險(xiǎn)管理

一、引言

我國(guó)已基本完成了從計(jì)劃經(jīng)濟(jì)向市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的轉(zhuǎn)變，現(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)本質(zhì)上就是信用經(jīng)濟(jì)，信用風(fēng)險(xiǎn)的管理與控制不可避免地成為現(xiàn)代企業(yè)的主要管理內(nèi)容之一。然而，在當(dāng)前我國(guó)的企業(yè)管理中，信用風(fēng)險(xiǎn)管理卻存在許多薄弱的環(huán)節(jié)，有的企業(yè)甚至在信用風(fēng)險(xiǎn)管理方面一片空白，可以說，我國(guó)企業(yè)普遍缺乏科學(xué)化的信用風(fēng)險(xiǎn)管理體系。與此同時(shí)，商業(yè)信用卻在各行業(yè)中得到廣泛應(yīng)用，由此對(duì)企業(yè)產(chǎn)生的影響日益凸現(xiàn)。特別是我國(guó)加入WTO以后，貿(mào)易融資和結(jié)算方式對(duì)我國(guó)企業(yè)的信用風(fēng)險(xiǎn)管理與控制能力提出了更加嚴(yán)格的要求。因此，建立一套科學(xué)、系統(tǒng)、完整、規(guī)范的信用風(fēng)險(xiǎn)管理體系，加強(qiáng)信用風(fēng)險(xiǎn)管理，對(duì)增強(qiáng)企業(yè)的持續(xù)盈利能力、加快資金周轉(zhuǎn)、降低企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)等具有重要的戰(zhàn)略意義。

二、當(dāng)前企業(yè)信用風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因

產(chǎn)生信用風(fēng)險(xiǎn)的原因很多，既有宏觀方面的原因，也有微觀層次的原因；既可能是客戶拖欠賬款造成的，也可能是企業(yè)缺乏必要的內(nèi)部控制造成的。歸納起來，主要有以下幾個(gè)方面：

1.管理目標(biāo)偏差，片面追求銷售業(yè)績(jī)的增長(zhǎng)?，F(xiàn)在市場(chǎng)進(jìn)入買方市場(chǎng)，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)不斷加劇，企業(yè)為了保持其在市場(chǎng)中的地位，維持或者提高市場(chǎng)占有率，紛紛采用賒銷方式刺激銷售的增長(zhǎng)，但在其背后卻是資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率的下降，應(yīng)收賬款急速膨脹，收賬費(fèi)用、銷售費(fèi)用不斷增加，呆賬壞賬數(shù)量上升，企業(yè)利潤(rùn)質(zhì)量下降，形成“白條利潤(rùn)”，造成財(cái)務(wù)狀況日益惡化。許多企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者為了應(yīng)付上級(jí)主管部門的業(yè)績(jī)考核，不顧企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)利益，急功近利，有的企業(yè)迫于市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的壓力，單純追求銷售額的急速增長(zhǎng)，偏離最終利潤(rùn)和合理的現(xiàn)金凈流量等企業(yè)最主要的財(cái)務(wù)目標(biāo)。強(qiáng)化企業(yè)信用風(fēng)險(xiǎn)管理，就是要在銷售業(yè)績(jī)?cè)鲩L(zhǎng)與風(fēng)險(xiǎn)控制這兩個(gè)目標(biāo)之間建立和諧的動(dòng)態(tài)均衡，確保企業(yè)獲得高質(zhì)量利潤(rùn)這一根本目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

2.觀念陳舊，基本管理職能欠缺。一些企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者在思想觀念上不重視客戶的信用管理，在不詳細(xì)了解客戶信用和財(cái)務(wù)狀況的情況下匆忙做出交易決策，以致造成以后賬款的回收工作相當(dāng)艱難。與此同時(shí)，我國(guó)大多數(shù)企業(yè)都缺乏獨(dú)立的信用風(fēng)險(xiǎn)管理職能部門。在現(xiàn)有的企業(yè)管理職能中，應(yīng)收賬款的管理職能基本上是由銷售部和財(cái)務(wù)部共同或者其中之一來承擔(dān)的。然而在實(shí)踐中卻經(jīng)常出現(xiàn)職責(zé)分工不清、相互推諉扯皮、效率低下，甚至出現(xiàn)管理真空等種種問題。信用風(fēng)險(xiǎn)管理是一項(xiàng)涉及銷售部和財(cái)務(wù)部的綜合性管理工作，由于銷售部和財(cái)務(wù)部在管理目標(biāo)、管理職能、部門利益和市場(chǎng)反應(yīng)等方面存在較大差異，它們都不可能較好地完成企業(yè)信用風(fēng)險(xiǎn)管理和應(yīng)收賬款的管理職能。

3.管理工作的重點(diǎn)嚴(yán)重滯后。我國(guó)絕大多數(shù)企業(yè)對(duì)應(yīng)收賬款的管理主要是對(duì)銷售以后形成的應(yīng)收賬款的管理。企業(yè)把主要的精力集中在“追賬”上面，甚至成立專門的追賬部門，但效果并不理想，主要原因在于企業(yè)忽視了對(duì)交易之前和交易過程之中的客戶信用的管理與控制。

4.缺乏科學(xué)的信用風(fēng)險(xiǎn)管理方法。目前，在銷售業(yè)務(wù)管理和財(cái)務(wù)管理上，我們大多數(shù)企業(yè)沒有建立起現(xiàn)代科學(xué)的信用風(fēng)險(xiǎn)管理體系。由于缺乏科學(xué)的信用風(fēng)險(xiǎn)管理制度，無法對(duì)客戶的各種信息進(jìn)行全方位的分析，不能對(duì)客戶的信用狀況進(jìn)行監(jiān)控，致使不能采取正確的信用政策，僅憑主觀判斷做出交易決策，產(chǎn)生信用風(fēng)險(xiǎn)難以避免。

5.客戶經(jīng)營(yíng)不善，無力償還。這是目前我國(guó)企業(yè)間相互拖欠賬款的主要原因。由于企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)出現(xiàn)困難，資金流動(dòng)性下降，有些企業(yè)為了保證本企業(yè)的資金流轉(zhuǎn)順暢，拖欠他人貨款，使債務(wù)關(guān)系復(fù)雜化，形成困擾我國(guó)企業(yè)發(fā)展的一大毒瘤——“三角債”。

6.社會(huì)信用體制存在缺陷。我國(guó)現(xiàn)有的法律對(duì)契約關(guān)系的維護(hù)不夠，對(duì)債權(quán)人的合法權(quán)益缺乏有效的保護(hù)；在執(zhí)法上存在行政干預(yù)的問題，許多地方保護(hù)主義十分嚴(yán)重，法院受當(dāng)?shù)卣推髽I(yè)的影響頗大，在司法中存在隨意性與不公正性，甚至存在有意偏袒企業(yè)、損害債權(quán)人利益的行為。由于我國(guó)還沒有建立起完善的社會(huì)信用體系和相應(yīng)的懲罰機(jī)制與制約機(jī)制，造成在法院判決執(zhí)行上也存在一定的困難。

7.缺乏必要的金融避險(xiǎn)工具。成熟的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中必有信用保險(xiǎn)等金融工具。而我國(guó)的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)剛剛建立，尚在進(jìn)一步的完善之中。

三、建立現(xiàn)代信用風(fēng)險(xiǎn)管理的對(duì)策

企業(yè)為了降低信用風(fēng)險(xiǎn)，減少信用損失，提高資金利用率。應(yīng)建立健全現(xiàn)代科學(xué)的信用風(fēng)險(xiǎn)管理制度。

1.企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層的重視與推動(dòng)。企業(yè)信用風(fēng)險(xiǎn)管理涉及企業(yè)的各個(gè)部門與業(yè)務(wù)的各個(gè)環(huán)節(jié)，僅僅依靠某一個(gè)部門顯然是不可行的。這就要求企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層對(duì)信用風(fēng)險(xiǎn)管理給予高度的重視，從整體上加強(qiáng)企業(yè)各部門之間的溝通與協(xié)調(diào)，投入適當(dāng)?shù)娜肆?、物力與財(cái)力，并且要求企業(yè)各級(jí)管理人員加強(qiáng)信用風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)與管理意識(shí)。

2.培養(yǎng)專業(yè)的信用風(fēng)險(xiǎn)管理人才，建立獨(dú)立的信用風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)。目前我國(guó)企業(yè)中專業(yè)的信用風(fēng)險(xiǎn)管理人才相當(dāng)匱乏，因此要加強(qiáng)信用風(fēng)險(xiǎn)管理人才的培養(yǎng)，在企業(yè)內(nèi)部建立一支專業(yè)化的信用風(fēng)險(xiǎn)管理隊(duì)伍，運(yùn)用現(xiàn)代科學(xué)的信用風(fēng)險(xiǎn)管理技術(shù)與方法，進(jìn)行信用風(fēng)險(xiǎn)的管理與控制。同時(shí)，信用風(fēng)險(xiǎn)管理是一項(xiàng)專業(yè)性、技術(shù)性、綜合性較強(qiáng)的管理工作，有必要由獨(dú)立的部門去完成。對(duì)外樹立企業(yè)的信用形象，執(zhí)行企業(yè)的信用政策；對(duì)內(nèi)隨時(shí)監(jiān)控企業(yè)的信用政策，并適時(shí)調(diào)整，使之與企業(yè)的整體目標(biāo)保持動(dòng)態(tài)均衡。

3.建立現(xiàn)代企業(yè)信用風(fēng)險(xiǎn)管理制度。建立現(xiàn)代科學(xué)的信用風(fēng)險(xiǎn)管理制度，是建立現(xiàn)代企業(yè)制度的核心內(nèi)容。企業(yè)只有盡快建立系統(tǒng)化、規(guī)范化的信用風(fēng)險(xiǎn)管理制度，才能在較短的時(shí)間內(nèi)改善企業(yè)的信用管理狀況，增強(qiáng)企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力和適應(yīng)能力，實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化的目標(biāo)。

一個(gè)完善的信用風(fēng)險(xiǎn)管理制度是一個(gè)復(fù)雜的管理系統(tǒng)，包含信用管理政策、客戶信用管理制度、信用額度審批原則及程序、應(yīng)收賬款監(jiān)控制度、信用風(fēng)險(xiǎn)控制原則及程序、發(fā)貨控制、逾期應(yīng)收賬款的處理程序、追賬原則及方法和信用部門的建立等諸多具體內(nèi)容。在建立現(xiàn)代信用風(fēng)險(xiǎn)管理制度時(shí)，應(yīng)主要注意以下幾個(gè)方面：

(1)建立客戶資信調(diào)查與評(píng)估機(jī)制。企業(yè)可通過客戶、資信中介機(jī)構(gòu)、工商稅務(wù)部門、會(huì)計(jì)師事務(wù)所、新聞媒體、行業(yè)協(xié)會(huì)等各種合法有效的渠道收集客戶的信用信息。包括財(cái)務(wù)信息與非財(cái)務(wù)信息；定性信息與定量信息；企業(yè)經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略以及企業(yè)高層領(lǐng)導(dǎo)人個(gè)人信譽(yù)狀態(tài)；企業(yè)獲得的各種榮譽(yù)或評(píng)級(jí)證書等等。然后以收集到的客戶的有關(guān)信用信息和企業(yè)的關(guān)注點(diǎn)為依據(jù)，選擇科學(xué)合適的方法對(duì)客戶進(jìn)行資信評(píng)估，確定客戶的資信等級(jí)。

(2)制定客戶信用政策?？蛻粜庞谜呤瞧髽I(yè)信用管理部門根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)環(huán)境，通過成本效益分析，權(quán)衡利弊，對(duì)處理客戶的應(yīng)收賬款所制定的一系列政策，主要包括信用標(biāo)準(zhǔn)、信用額度、信用期限、現(xiàn)金折扣等。企業(yè)信用風(fēng)險(xiǎn)管理部門應(yīng)根據(jù)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)承受能力和競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的信用政策，結(jié)合領(lǐng)導(dǎo)者的風(fēng)險(xiǎn)厭惡程度，對(duì)不同信用等級(jí)的客戶制定不同的信用政策。同時(shí)，企業(yè)信用管理部門應(yīng)重視對(duì)客戶資信檔案的建立與維護(hù)，對(duì)客戶資信材料進(jìn)行分類、歸檔和保管，并根據(jù)實(shí)際情況及時(shí)進(jìn)行更新與補(bǔ)充。

(3)建立健全信用審批流程與標(biāo)準(zhǔn)。企業(yè)信用管理部門應(yīng)建立一套以信用額度為中心的交易審批制度，真正落實(shí)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理責(zé)任，以防止個(gè)別部門或人員利用管理上的薄弱環(huán)節(jié)謀取私利。

(4)建立應(yīng)收賬款的管理與回收機(jī)制。為了減少壞賬損失，企業(yè)應(yīng)制定完善的應(yīng)收賬款的管理與回收機(jī)制，配備一定數(shù)量的專職收款人員，并定期對(duì)其進(jìn)行收賬技巧方面的培訓(xùn)。定期進(jìn)行帳齡分析，及時(shí)與客戶對(duì)帳，以確保賬款金額無誤，動(dòng)搖客戶拖欠賬款的信心。根據(jù)賬款金額的大小與帳齡的長(zhǎng)短分別實(shí)施不同的追賬、監(jiān)控與處置策略。

4.加強(qiáng)企業(yè)信用文化建設(shè)。企業(yè)信用風(fēng)險(xiǎn)管理是一項(xiàng)長(zhǎng)期而艱巨的工作，它需要企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層、財(cái)務(wù)人員、銷售人員以及客戶的共同努力、協(xié)調(diào)一致來實(shí)現(xiàn)。因此，企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)信用文化建設(shè)，樹立信用風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。同時(shí)定期進(jìn)行信用風(fēng)險(xiǎn)管理方面的培訓(xùn)，不斷提高企業(yè)的信用風(fēng)險(xiǎn)管理水平。

最后，與企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部信用風(fēng)險(xiǎn)管理相適應(yīng)，各級(jí)政府也應(yīng)高度重視現(xiàn)代社會(huì)信用體系的建設(shè)，完善立法，健全金融市場(chǎng)，為企業(yè)營(yíng)造一個(gè)健康、公平的外部競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境。

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