企業(yè)應(yīng)收賬款管理問題探析

牛海燕

摘要：在競爭激烈的市場經(jīng)濟(jì)條件下，企業(yè)為了銷售商品，開拓并占領(lǐng)市場，往往采取賒銷的方式進(jìn)行商品交易，在取得一定市場份額的同時，也商品避免的帶來許多負(fù)面效應(yīng)。本文立足于應(yīng)收賬款的現(xiàn)實(shí)意義，對其管理過程中存在的諸多問題逐一進(jìn)行分析，提出強(qiáng)化應(yīng)收賬款管理的具體措施。

關(guān)鍵詞：應(yīng)收賬款管理問題

0引言

應(yīng)收賬款是指企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等業(yè)務(wù)。應(yīng)向購貨或接受勞務(wù)單位收取的款項(xiàng)，是企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)營活動所形成的債權(quán)，主要包括企業(yè)出售產(chǎn)品、商品、材料、提供勞務(wù)等應(yīng)向有關(guān)債務(wù)人收取的價款及代購貨方墊付的運(yùn)雜費(fèi)等。在競爭激烈的市場經(jīng)濟(jì)條件下，企業(yè)為了銷售商品，開拓并占領(lǐng)市場。往往采取賒銷的方式，而應(yīng)收賬款拖欠則成為很多企業(yè)被拖垮的重要原因之一。因此，對應(yīng)收賬款應(yīng)嚴(yán)加管理。

1應(yīng)收賬款的功能

1.1促進(jìn)商品銷售在實(shí)務(wù)中，企業(yè)最期望的銷售結(jié)算方式是現(xiàn)銷，但在競爭激烈的市場經(jīng)濟(jì)條件下，完全依賴現(xiàn)銷方式往往實(shí)不現(xiàn)實(shí)的。如果采用賒銷方式，則企業(yè)在銷售產(chǎn)品的同時，向買方提供了可以在一定期限內(nèi)無償使用的資金，即商業(yè)信用資金，其數(shù)額等同于商品的售價。對于購買方而言具有極大的吸引力。因此，賒銷作為一種重要的促銷手段，對于企業(yè)銷售商品，開拓并占領(lǐng)市場具有重要意義。在企業(yè)產(chǎn)品銷售不暢、市場萎縮、競爭不力的情況下，或者在企業(yè)銷售新商品、開拓新市場時，為市場競爭的需要。適時地采用各種有效的賒銷手段，就顯得尤為重要。

1.2減少企業(yè)存貨采用賒銷方式可以加速產(chǎn)成品銷售的實(shí)現(xiàn)，加快產(chǎn)品向銷售收入的轉(zhuǎn)化速度，從而對降低存貨中的產(chǎn)成品數(shù)額有著積極的影響。這有利于縮短產(chǎn)成品的庫存時間，降低產(chǎn)成品存貨管理中的管理費(fèi)用、倉儲費(fèi)用和保險費(fèi)用等各方面的支出。因此當(dāng)產(chǎn)成品存貨較多時，企業(yè)可以采用較為優(yōu)惠的信用條件進(jìn)行賒銷，盡快地實(shí)現(xiàn)產(chǎn)成品存貨向銷售收入的轉(zhuǎn)化，變持有產(chǎn)成品存貨為持有應(yīng)收賬款，以節(jié)約各項(xiàng)存貨支出，降低成本。

2應(yīng)收賬款管理存在的問題

勿庸置疑，應(yīng)收帳款具有促進(jìn)銷售和減少存貨的功能，對于企業(yè)有著至關(guān)重要的影響。但應(yīng)收賬款畢竟是基于商業(yè)信用而產(chǎn)生，存在無法收回的風(fēng)險，由此而給應(yīng)收賬款持有企業(yè)帶來損失，即壞賬損失。在實(shí)務(wù)中，企業(yè)通常存在下列問題：

2.1盲目運(yùn)用賒銷策略。在激烈的競爭機(jī)制下，企業(yè)為了擴(kuò)大市場占有率，在強(qiáng)化質(zhì)量、降低成本的同時。必然會大量地運(yùn)用商業(yè)信用促銷，甚至在事先未對付款人資信情況作深入調(diào)查的情況下。盲目地將商品賒銷給客戶，從而忽視了流動資金及時回籠的問題。

2.2內(nèi)部控制不嚴(yán)。在企業(yè)采用績效工資的前提下，銷售人員為了個人利益，只關(guān)心銷售任務(wù)的完成，采取賒銷、回扣等手段強(qiáng)銷商品，使應(yīng)收賬款大幅度上升，而對這部分應(yīng)收賬款，而企業(yè)對此卻疏于管理，導(dǎo)致應(yīng)收賬款大量沉積，給企業(yè)經(jīng)營背上了沉重的包袱。

2.3企業(yè)應(yīng)收賬款管理失當(dāng)。企業(yè)信用政策制訂不合理，日常控制不規(guī)范，追討欠款工作不得力等因素都有可能導(dǎo)致遭受風(fēng)險和損失。

3強(qiáng)化應(yīng)收賬款管理的措施

應(yīng)收賬款一旦形成，企業(yè)就必須考慮如何按期足額收回的問題。這樣，賒銷企業(yè)就有必要在收款之前，對該項(xiàng)應(yīng)收賬款的運(yùn)行過程進(jìn)行追蹤分析，重點(diǎn)要放在賒銷商品的變現(xiàn)方面。企業(yè)要對賒購者今后的經(jīng)營情況、償付能力進(jìn)行追蹤分析。及時了解客戶現(xiàn)金的持有量與調(diào)劑程度能否滿足兌現(xiàn)的需要。應(yīng)將那些掛賬金額大、掛賬時間長、經(jīng)營狀況差的客戶的欠款作為考察的重點(diǎn)，以防患于未然。必要時可采取一些必要的措施。

3.1制訂合理的信用政策信用政策是指企業(yè)對應(yīng)收賬款管理所采取的原則性規(guī)定，包括信用標(biāo)準(zhǔn)、信用條件和收賬政策三方面。

3.1.1確定正確的信用標(biāo)準(zhǔn)信用標(biāo)準(zhǔn)是企業(yè)決定授予客戶信用所要求的最低標(biāo)準(zhǔn)。信用標(biāo)準(zhǔn)較高，可使企業(yè)遭受壞賬損失的可能減小，但會不利于擴(kuò)大銷售。反之，如果信用標(biāo)準(zhǔn)較低，雖然有利于刺激銷售增長，但有可能使壞賬損失增加，得不償失。可見，信用標(biāo)準(zhǔn)合理與否，對企業(yè)的收益與風(fēng)險有很大影響。企業(yè)確定信用標(biāo)準(zhǔn)時，可采用比較分析法，以利潤最大或信用成本最低作為基本標(biāo)準(zhǔn)，以此確定客戶的信用等級。

3.1.2采用正確的信用條件信用條件是企業(yè)允許客戶延期付款的若干條件，主要包括信用期限和現(xiàn)金折扣等。信用期限是企業(yè)為客戶規(guī)定的最長付款期限。適當(dāng)?shù)匮娱L信用期限可以擴(kuò)大銷售量，但信用期限過長也會造成應(yīng)收賬款占用的機(jī)會成本增加，同時加大壞賬損失的風(fēng)險。為了促使客戶早日付款，企業(yè)在規(guī)定信用期限的同時，往往附有現(xiàn)金折扣條件，即客戶如能在規(guī)定的折扣期限內(nèi)付款，則能享受相應(yīng)的折扣優(yōu)惠。但提供折扣應(yīng)以取得的收益大于現(xiàn)金折扣的成本為標(biāo)準(zhǔn)。

3.1.3建立和完善恰當(dāng)?shù)氖召~政策應(yīng)收賬款拖欠或拒付是客觀存在的，當(dāng)企業(yè)應(yīng)收賬款遭到客戶拖欠或拒付時，企業(yè)應(yīng)當(dāng)首先分析現(xiàn)行的信用標(biāo)準(zhǔn)及信用審批制度是否存在紕漏，然后對違約客戶的資信等級重新調(diào)查摸底，進(jìn)行再認(rèn)識。對于惡意拖欠、信用品質(zhì)差劣的客戶應(yīng)當(dāng)從信用清單中除名，不再對其賒銷，并加緊催收所欠，態(tài)度要強(qiáng)硬。催收無果?？膳c其他經(jīng)常被該客戶拖欠或拒付賬款的同伴企業(yè)聯(lián)合向法院起訴，以增強(qiáng)其信譽(yù)不佳的有力證據(jù)。對于信用記錄一向正常甚至良好的客戶，在去電發(fā)函的基礎(chǔ)上，再次把其面對面地溝通，協(xié)商一致，爭取在延續(xù)、增進(jìn)相互業(yè)務(wù)關(guān)系中妥善地解決賬款拖欠的問題。另外，企業(yè)在制定收賬政策時，要在增加收賬費(fèi)用與減少壞賬損失、減少應(yīng)收賬款機(jī)會成本之間進(jìn)行比較、權(quán)衡，以前者小于后者為基本目標(biāo)。掌握好寬嚴(yán)界限，擬定可取的收賬計劃。

3.2加強(qiáng)內(nèi)部控制

3.2.1認(rèn)真作好賒銷對象的資信調(diào)查企業(yè)應(yīng)廣泛收集有關(guān)客戶信用狀況的資料，并據(jù)此采用定性分析及定時分析的方法評估客戶的信用品質(zhì)。客戶資料可通過直接查閱客戶財務(wù)報表或通過銀行提供的客戶信用資料取得，也可通過與該客戶的其他往來單位交換有關(guān)信用資料取得。在實(shí)際中，通常采用“5C”評估法、賬齡分析法等方法對已獲資料進(jìn)行分析，取得分析結(jié)果后應(yīng)注意或減少與信用差的客戶發(fā)生賒賬行為并對期限長、金額大或風(fēng)險大的客戶加強(qiáng)監(jiān)督。

3.2.2建立賒銷審批制度。在企業(yè)內(nèi)部應(yīng)分別規(guī)定業(yè)務(wù)部、業(yè)務(wù)科長等各級人員可批準(zhǔn)的賒銷限額，限額以上須報經(jīng)上級或經(jīng)理審批。這種分級管理制度使賒銷業(yè)務(wù)必須經(jīng)過相關(guān)人員的授權(quán)批準(zhǔn)，有利于將其控制在合理的限度內(nèi)。

3.2.3建立壞賬準(zhǔn)備金制度。

不管企業(yè)采用怎樣嚴(yán)格的信用政策，只要存在著商業(yè)信用行為，壞賬損失的發(fā)生總是不可避免的。因此，企業(yè)要遵循穩(wěn)健性原則，對壞賬損失的可能性預(yù)先進(jìn)行估計，積極建立彌補(bǔ)壞賬損失的準(zhǔn)備金制度。根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則》的規(guī)定：應(yīng)收賬款可以計提壞賬準(zhǔn)備金。企業(yè)要按照期末應(yīng)收賬款的一定比例提取用于補(bǔ)償因債務(wù)人破產(chǎn)或死亡、逾期未履行償債義務(wù)、已無法收回的壞賬損失等，以促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展。

總之，企業(yè)在發(fā)揮應(yīng)收賬款強(qiáng)化競爭。擴(kuò)大銷售功能的同時。盡可能降低應(yīng)收賬款投資的機(jī)會成本，減少壞賬損失與管理成本，達(dá)到提高應(yīng)收賬款投資收益率的目的。