論集團(tuán)公司財(cái)務(wù)管理模式

賴瓊惠

摘要：文章針對(duì)財(cái)務(wù)管理模式的總體目標(biāo)，詳細(xì)敘述了財(cái)務(wù)管理的各子系統(tǒng)模式。集團(tuán)公司通過(guò)對(duì)這些模式的實(shí)施，最終可以實(shí)現(xiàn)國(guó)有資產(chǎn)保值增值。

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)管理；財(cái)務(wù)管理目標(biāo)；財(cái)務(wù)管理模式

中圖分類號(hào)：F279.24

文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

文章編號(hào)：1006－8937(2009)16－0100－02

財(cái)務(wù)管理與公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)環(huán)境相適應(yīng)，是公司經(jīng)營(yíng)管理中很重要的一部分。集團(tuán)公司的現(xiàn)代企業(yè)管理機(jī)制為其財(cái)務(wù)管理模式的建立創(chuàng)造了良好的條件，并提出了目標(biāo)要求，而財(cái)務(wù)管理模式也對(duì)現(xiàn)代企業(yè)管理機(jī)制的建立起到推動(dòng)作用，實(shí)現(xiàn)資本的保值增值。因此，構(gòu)建財(cái)務(wù)管理模式是集團(tuán)公司的健康發(fā)展的保證。

1財(cái)務(wù)管理模式的總體目標(biāo)

要實(shí)施財(cái)務(wù)管理模式，必須首先明確財(cái)務(wù)管理模式的總體目標(biāo)。集團(tuán)公司財(cái)務(wù)管理模式的總體目標(biāo)是：以《會(huì)計(jì)法》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》以及國(guó)家其它相關(guān)的法律法規(guī)作為財(cái)務(wù)管理工作準(zhǔn)則，加強(qiáng)會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)建設(shè)作為財(cái)務(wù)管理的總體要求，把財(cái)政部關(guān)于印發(fā)《企業(yè)國(guó)有資本與財(cái)務(wù)管理暫行辦法的通知》作為財(cái)務(wù)工作的總體思路和指導(dǎo)方針，建立及時(shí)、全面、規(guī)范、正確的經(jīng)濟(jì)信息披露體系，把加強(qiáng)財(cái)務(wù)計(jì)劃和各項(xiàng)效績(jī)考核指標(biāo)的落實(shí)、監(jiān)督、檢查、考評(píng)作為實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的運(yùn)行機(jī)制進(jìn)一步完善與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所要求的財(cái)務(wù)管理內(nèi)容，加強(qiáng)對(duì)現(xiàn)金流的全面預(yù)算和結(jié)算為主線條的資金管理，加速資金的周轉(zhuǎn)，降低資金成本，開(kāi)源節(jié)流，增加收入，降低成本，實(shí)現(xiàn)國(guó)家利益最大化，爭(zhēng)取最大的經(jīng)濟(jì)效益。

實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理模式的總體目標(biāo)，需要實(shí)施財(cái)務(wù)管理模式的子系統(tǒng)，即：機(jī)構(gòu)管理模式、制度管理模式、會(huì)計(jì)核算管理模式、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作管理模式、預(yù)算管理模式、成本管理模式、信息披露體系模式、財(cái)務(wù)分析模式、會(huì)計(jì)檔案管理模式、財(cái)務(wù)人員再教育模式。通過(guò)對(duì)這些模式的實(shí)施，可以最終達(dá)到極大地滿足國(guó)有資產(chǎn)保值增值的目標(biāo)。

2財(cái)務(wù)管理模式的子系統(tǒng)

①機(jī)構(gòu)管理模式。一定的機(jī)構(gòu)管理模式是集團(tuán)公司財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)形式。機(jī)構(gòu)管理模式包括“統(tǒng)一管理，分級(jí)核算”的財(cái)務(wù)管理基本體制和“程序科學(xué)、崗位明確、責(zé)任清晰、上下對(duì)口”的責(zé)任機(jī)制。

集團(tuán)公司應(yīng)建立和執(zhí)行財(cái)務(wù)管理基本體制，即：“統(tǒng)一管理，分級(jí)核算”。其中，“統(tǒng)一管理”是指集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部門應(yīng)按照《會(huì)計(jì)法》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》等法律法規(guī)以及省政府、財(cái)政廳等有關(guān)部門的規(guī)定，集中管理其所屬子公司財(cái)務(wù)部門的人員、計(jì)劃、分析、核算、收入、成本、利潤(rùn)、費(fèi)用、資金、制度、報(bào)表、培訓(xùn)等內(nèi)容?！胺旨?jí)核算”則是指集團(tuán)公司和子公司分為兩個(gè)層次的經(jīng)濟(jì)實(shí)體，在各自的時(shí)間和空間的范圍內(nèi)獨(dú)立進(jìn)行工商稅務(wù)注冊(cè)，獨(dú)立納稅，獨(dú)立編報(bào)會(huì)計(jì)報(bào)表，獨(dú)立實(shí)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任制的會(huì)計(jì)核算。通過(guò)分級(jí)核算，可以體現(xiàn)經(jīng)營(yíng)者權(quán)益、實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任。

集團(tuán)公司應(yīng)盡快建立和執(zhí)行“程序科學(xué)、崗位明確、責(zé)任清晰、上下對(duì)口”的責(zé)任機(jī)制。包括制定財(cái)務(wù)部門的組織機(jī)構(gòu)、崗位及職責(zé)，科學(xué)性、效益性、規(guī)律性、可控性、民主性和公正性的業(yè)務(wù)操作規(guī)程，科學(xué)的工作程序以及崗位責(zé)任實(shí)施條例。這些方面對(duì)集團(tuán)公司良好的財(cái)務(wù)管理起到了很大的推動(dòng)作用。

②制度管理模式。知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代決定了企業(yè)管理意識(shí)和管理手段必須采用嚴(yán)格有序的多媒體電腦系統(tǒng)，而集團(tuán)公司管理模式又決定了集團(tuán)中心必須采用嚴(yán)格規(guī)范的遠(yuǎn)程、制度管理模式。集團(tuán)公司建立的制度管理應(yīng)包括資金管理制度、基建財(cái)務(wù)管理制度、收入管理制度、固定資產(chǎn)管理制度、成本費(fèi)用管理制度、稅務(wù)管理制度、資本收益管理制度、資金內(nèi)部結(jié)算制度、財(cái)務(wù)預(yù)算管理制度、財(cái)務(wù)分析管理制度、存貨管理制度、報(bào)表管理制度、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作管理制度等制度。

③會(huì)計(jì)核算管理模式。會(huì)計(jì)核算要受到《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》、財(cái)稅制度以及上市公司財(cái)務(wù)管理要求的嚴(yán)格制約，是集團(tuán)公司財(cái)務(wù)工作的基礎(chǔ)，具有合法性、準(zhǔn)確性、及時(shí)性、全面性、時(shí)效性等特征，是公司計(jì)劃、預(yù)算、分析、決策、考核、評(píng)價(jià)等管理環(huán)節(jié)所需的非常重要的數(shù)據(jù)信息系統(tǒng)。作為投資主體的集團(tuán)公司，應(yīng)對(duì)母子公司的人、財(cái)、物進(jìn)行集權(quán)管理以及對(duì)資產(chǎn)承擔(dān)保值增值的責(zé)任，這也是建立會(huì)計(jì)核算體系必須要充分滿足的前提。

④會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作管理模式。會(huì)計(jì)基礎(chǔ)管理是為會(huì)計(jì)核算和會(huì)計(jì)管理提供基礎(chǔ)性、綜合性工作的統(tǒng)稱，是做好集團(tuán)公司會(huì)計(jì)工作必備的客觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境。它是生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)各環(huán)節(jié)中的基礎(chǔ)工作在財(cái)務(wù)工作上的集中反映，其空間范圍涉及與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的各方面。會(huì)計(jì)基礎(chǔ)的建立是一個(gè)涉及內(nèi)容龐大復(fù)雜、涉及面廣、涉及永恒時(shí)間的系統(tǒng)工程，它不是財(cái)務(wù)部門自身就能做到的，需要與各子公司、各部門、全員的長(zhǎng)期參與，建立規(guī)范的經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的基礎(chǔ)機(jī)制，建設(shè)共同的“游戲規(guī)則”。

⑤預(yù)算管理模式。預(yù)算是根據(jù)集團(tuán)公司總體經(jīng)營(yíng)發(fā)展戰(zhàn)略要求，科學(xué)核定公司在一定時(shí)期內(nèi)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)與組織建設(shè)可能實(shí)現(xiàn)的各項(xiàng)收入、成本、費(fèi)用、投資、支出等項(xiàng)目中產(chǎn)生的現(xiàn)金流的一種測(cè)算方案。預(yù)算要以國(guó)有資產(chǎn)保值增值和國(guó)家利益最大化為目標(biāo)，以可實(shí)施戰(zhàn)略和增強(qiáng)公司可持續(xù)發(fā)展競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)為前提，以企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)和市場(chǎng)為基礎(chǔ)，以合理配置資源、努力節(jié)支增收和逐年提高經(jīng)濟(jì)效益為基本要求，制定全面有效益的預(yù)算指標(biāo)。集團(tuán)公司要對(duì)年度內(nèi)公司的各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)與資本運(yùn)營(yíng)實(shí)行財(cái)務(wù)預(yù)算管理。

⑥成本管理模式。成本控制分為基建投資的成本和運(yùn)營(yíng)成本兩個(gè)部分。根據(jù)產(chǎn)生成本的環(huán)節(jié)和空間范圍將基建投資的成本分為可控成本和不可控成本?？煽爻杀臼窃诮?jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)中財(cái)務(wù)部門或經(jīng)營(yíng)管理部門主觀上可以控制的一種經(jīng)營(yíng)成本。它是由經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)決定實(shí)際投入的流動(dòng)資金支出。而不可控成本是財(cái)務(wù)部門或經(jīng)營(yíng)管理部門在經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)中主觀上不可控制其數(shù)量變化的一種相對(duì)固定的經(jīng)營(yíng)成本。這些概念的提出與運(yùn)用將對(duì)集團(tuán)公司日常成本的控制、分析、控制、檢查起到重大作用。

⑦信息披露體系模式。集團(tuán)公司要按現(xiàn)代企業(yè)管理要求建立一套科學(xué)合理、準(zhǔn)確可信、全面及時(shí)、規(guī)范有效的經(jīng)濟(jì)信息披露的報(bào)表體系，以滿足董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、職工代表大會(huì)、財(cái)務(wù)總監(jiān)、企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理、政府各部門、債權(quán)債務(wù)人、中介事務(wù)所等方面信息使用者的需要。經(jīng)濟(jì)信息披露的報(bào)表體系包括運(yùn)營(yíng)財(cái)務(wù)、資本財(cái)務(wù)、基建財(cái)務(wù)、績(jī)效考核、資本收益、收入、成本、利潤(rùn)、稅金、分類和綜合財(cái)務(wù)分析、綜合財(cái)務(wù)狀況。建立經(jīng)濟(jì)信息披露體系，可以形成一整套的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督和預(yù)警系統(tǒng)，有利于集團(tuán)公司的領(lǐng)導(dǎo)人員控制生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，并滿足其信息需求。

⑧財(cái)務(wù)分析模式。財(cái)務(wù)分析是從公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)過(guò)程中影響經(jīng)濟(jì)效益的各種因素出發(fā)，確保提高經(jīng)濟(jì)效益的措施在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中得以貫徹執(zhí)行，而抑制降低經(jīng)濟(jì)效益的失誤發(fā)生，反映了公司過(guò)去某個(gè)時(shí)期的經(jīng)營(yíng)狀況或某個(gè)時(shí)點(diǎn)的財(cái)務(wù)狀況。

⑨財(cái)務(wù)人員再教育管理模式。隨著客觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境的不斷變化，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)所需要的知識(shí)理論和方法在不斷完善和發(fā)展。集團(tuán)公司的經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)的迅猛提高，勢(shì)必要求其財(cái)務(wù)人員不斷學(xué)習(xí)黨的方針政策和財(cái)稅政策，不斷吸收新知識(shí)，這就需要加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)人員的培訓(xùn)管理。而對(duì)財(cái)務(wù)部會(huì)計(jì)人員的培訓(xùn)，就要確保會(huì)計(jì)人員都獲得會(huì)計(jì)人員從業(yè)資格證，并努力使其成為思路開(kāi)闊、業(yè)務(wù)精干、知識(shí)全面、善于接受新事物的優(yōu)秀財(cái)務(wù)人員，以適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)制度運(yùn)作和發(fā)展的需要。

通過(guò)對(duì)上面財(cái)務(wù)目標(biāo)和財(cái)務(wù)管理模式的實(shí)施，必將極大地推動(dòng)各集團(tuán)公司財(cái)務(wù)管理的集約型管理體系的建立，促進(jìn)其經(jīng)濟(jì)效益的提高。