完善醫(yī)院內(nèi)部控制制度探討

金 紅

摘要:醫(yī)院財務會計內(nèi)部控制是規(guī)范醫(yī)院經(jīng)濟管理、保證國有資產(chǎn)的安全和完整、提高會計信息質(zhì)量、最大發(fā)揮資金與資產(chǎn)社會效益和經(jīng)濟效益等方面的重要手段?，F(xiàn)代醫(yī)院管理必須引進醫(yī)院財務會計內(nèi)部控制制度的理論和方法,不斷建立和完善以內(nèi)部控制制度為核心的各項管理辦法和制度。

關(guān)鍵詞:內(nèi)部會計控制;內(nèi)部稽核;內(nèi)部控制

中圖分類號:F239文獻標識碼:A

文章編號:1674-1145(2009)36-0141-02

醫(yī)院財務會計內(nèi)部控制是規(guī)范醫(yī)院經(jīng)濟管理、保證國有資產(chǎn)的安全和完整、提高會計信息質(zhì)量、最大發(fā)揮資金與資產(chǎn)社會效益和經(jīng)濟效益等方面的重要手段?，F(xiàn)代醫(yī)院管理必須引進醫(yī)院財務會計內(nèi)部控制制度的理論和方法,不斷建立和完善以內(nèi)部控制制度為核心的各項管理辦法和制度。

一、不斷強化醫(yī)院領(lǐng)導層內(nèi)部控制意識

醫(yī)院領(lǐng)導層應統(tǒng)一思想,實施財務集中管理體制,重視會計核算會計監(jiān)督工作、經(jīng)營管理的一切過程和環(huán)節(jié),支持和督促照章辦事,明確財務負責人參與醫(yī)院重大決策的職責;不斷完善財務內(nèi)部控制制度,注意權(quán)利的平衡,適時進行檢查與考核,及時發(fā)現(xiàn)問題和處理問題。加大對醫(yī)院各部門的監(jiān)控力度,敢于在實際工作中力排干擾。對于嚴格執(zhí)行制度者給予精神和物質(zhì)獎勵,違規(guī)、違章者堅決給予行政處分和經(jīng)濟處罰。

二、進一步完善財務會計內(nèi)部控制制度

在遵守會計準則的基礎(chǔ)上,從醫(yī)院會計工作的實際出發(fā),強化與健全會計政策和會計控制制度,并注重制度自身的合理性、前后銜接的連續(xù)性;同時制定和落實崗位責任制,界定權(quán)責,充分體現(xiàn)審批下執(zhí)行、執(zhí)行與審核、審核與付款結(jié)算等內(nèi)部相互牽制原則,分離不相容職務,形成嚴密的職務分離控制。將各部門、科室的經(jīng)濟業(yè)務活動,按其業(yè)務流程特點劃分為若干個具體的工作崗位并分派到人,解決權(quán)力制衡和內(nèi)部監(jiān)督約束的實質(zhì)問題,促進經(jīng)濟活動在適當授權(quán)審批、監(jiān)督協(xié)調(diào)下有序高效地運行。加強醫(yī)院財務會計內(nèi)部控制制度是建設,重點是對以下幾個關(guān)鍵環(huán)節(jié)進行有效控制:

(一)健全支出審批制度

嚴格掌握領(lǐng)導分管范圍內(nèi)“一支筆”審批原則,確保每筆經(jīng)濟業(yè)務都有相應的授權(quán)審批權(quán)限。同時,健全支出的申請、審批、審核、支付等管理制度,使會計人員除對原始憑證的合法性和完善性等內(nèi)容審核外,還對票據(jù)的種類與經(jīng)濟業(yè)務是否一致、是否符合開支標準、有關(guān)人員簽章是否齊全、財產(chǎn)物資是否驗收入庫等進行審核,凡不符合規(guī)定的予以糾正。對不合理的支出予以退回。凡屬支付給個人的費用,必須由領(lǐng)款人簽字或蓋章(不包括委托銀行發(fā)行部分)等等。

(二)健全票據(jù)管理制度

健全票據(jù)購買、領(lǐng)用、核銷、保管和銷毀等環(huán)節(jié)的控制,使醫(yī)院收入得到完整的記錄。收費人員領(lǐng)用票據(jù)時必須登記領(lǐng)用票據(jù)類型、起止號碼,與票據(jù)管理員核銷后方可領(lǐng)用新的票據(jù),避免超量領(lǐng)用,并加強收款退費控制,同時由專人對收入報表核對,確保資金安全。醫(yī)療收款退費必須有相關(guān)醫(yī)生或執(zhí)行科室在原收款收據(jù)上簽字確認,收費人員加強對單據(jù)和簽字手續(xù)的審核,通過對退費流程和票據(jù)的控制,防止錯退、多退和舞弊現(xiàn)象。

(三)加強預算控制

醫(yī)院所有收入、支出和資金都應納入預算管理。預算和計劃外的開支或臨時調(diào)整的支出,按審批權(quán)限規(guī)定,由醫(yī)院領(lǐng)導集體討論決定,或報上級主管部門批準后執(zhí)行。加強預算執(zhí)行的監(jiān)管,未完成預算的分析原因,采取措施,確保各項預算嚴格執(zhí)行。

(四)完善資產(chǎn)管理制度

使醫(yī)院財產(chǎn)和資產(chǎn)始終處于安全狀態(tài)。只有經(jīng)過授權(quán)的人員才能接近貨幣資金和實物資產(chǎn),實物資產(chǎn)購置、使用保管和處置均有相應的控制,并定期進行盤點,保障資產(chǎn)安全、完整,提高資產(chǎn)使用效率。嚴格貨幣資金收支記錄,嚴格貨幣資金憑證管理,建立相應的職責分工和授權(quán)審批制度。

(五)完善成本核算體系

對大批量藥品、物資采購必須實行招投標,制定消耗定額,控制成本,通過嚴格的績效考核控制人力成本,對工資獎金的發(fā)放必須經(jīng)過審核。提高職工成本意識和工作積極性,提高資源使用率,降低醫(yī)療成本,提高經(jīng)濟效益,減輕病人負擔。

(六)提高會計人員的綜合素質(zhì)

要加強對會計人員的職業(yè)道德教育和業(yè)務培訓,使其具有承擔相應職責的能力。保證會計信息及時、真實和完整,提高會計信息質(zhì)量。增強財務人員自我約束能力,自覺遵守職業(yè)操守,努力鉆研業(yè)務,不斷提高處理問題的能力。及時組織財務人員進行繼續(xù)教育,不斷更新財務知識,適應醫(yī)院發(fā)展的需要。

三、建立內(nèi)部稽核制度保證內(nèi)空執(zhí)行效果

建立內(nèi)部稽核制度,規(guī)范財務會計行為,防范各種違規(guī)違法亂紀行為,加大打擊力度;建立有效的激勵機制,強化對內(nèi)控制制度實施情況的檢查與考核,及時發(fā)現(xiàn)不足和進行糾偏,促使會計工作達到內(nèi)控的目標。完善業(yè)績評價體系,對醫(yī)院一定時期的業(yè)務收支、資本運營情況進行成本核算和效益分析,客觀評價醫(yī)院的經(jīng)營成果及經(jīng)營行為,尋找經(jīng)營缺陷,從而實現(xiàn)醫(yī)院經(jīng)營過程和經(jīng)營環(huán)節(jié)的控制。

四、強化內(nèi)部審核建設發(fā)揮部門協(xié)同作用

內(nèi)部審計作為對內(nèi)部控制的檢查和再控制,具有極其重要和特殊的地位,應注重內(nèi)部審計的作用,不斷加強內(nèi)部審計的建設,保障其獨立性和客觀性。在實施正常的財務審計和經(jīng)濟效益審計基礎(chǔ)上,結(jié)合本單位實際和新情況,將審計擴展到管理各領(lǐng)域,開展專題、專項審計項目,如開展物資采購比價審計,將醫(yī)院需購置的各類設備、材料價格的合理性、合法性、有效性、經(jīng)濟性,進行審計監(jiān)督和評價等管理審計。積極吸收經(jīng)濟、會計和法律等復合型人才加入到審計隊伍中,促進審計人員素質(zhì)的提高,為有效開展內(nèi)審業(yè)務提供保障。通過內(nèi)部審計部門系統(tǒng)和規(guī)范化的監(jiān)控,評價和改進風險管理,提高防范風險的能力。

五、健全醫(yī)院信息化條件下的財務會計內(nèi)部控制

建立良好的信息溝通系統(tǒng),提高工作效率,減少人為因素對內(nèi)部控制效果的影響。健全醫(yī)院信息化條件下內(nèi)部會計控制,必須明確相關(guān)部門和崗位的職責、權(quán)限,確保不容崗位相分離,制約和監(jiān)督,使各項操作管理制度落到實處。定期核對醫(yī)院HIS系統(tǒng)數(shù)據(jù),保證帳帳、帳實相符。采取回避制度,系統(tǒng)主管、系統(tǒng)監(jiān)督和軟件開發(fā)等崗位直系親屬,不得擔任出納、收銀等崗位的工作,從技術(shù)上保證系統(tǒng)正常運行;審核崗位則主要負責監(jiān)督計算機及電算化系統(tǒng)的運行,防止利用計算機進行舞弊。

我院建立健全醫(yī)院財務會計內(nèi)部控制制度,已在醫(yī)院經(jīng)濟運行管理中取得了顯著成效,醫(yī)院財務會計整體管理水平不斷提高,通過運算控制、收入控制和支出控制,較好地實現(xiàn)了對成本費用的控制,進一步增強了醫(yī)院廣大職工的成本意識,醫(yī)院費用支出大幅下降,節(jié)余明顯增長。通過資產(chǎn)控制,使醫(yī)院有效的資源得到合理配置,保證了資產(chǎn)安全、增值,提高了資產(chǎn)使用效益。通過認真貫徹衛(wèi)生部《醫(yī)療機構(gòu)財務會計內(nèi)部控制規(guī)定(試行)》活動,保證醫(yī)療活動有效的開展,醫(yī)療機構(gòu)合理用藥、合理檢查和合理收費行為日趨規(guī)范,醫(yī)療費用過快增長的勢頭得到了有效控制,醫(yī)療服務質(zhì)量明顯改善,實現(xiàn)了社會效益和經(jīng)濟效益的同步增長,促使醫(yī)院走上了良性循環(huán)和可持續(xù)發(fā)展的軌道。

參考文獻

[1]劉鐘明.醫(yī)院內(nèi)部會計控制操作指南.

[2]吳淑玲,陳財柳.如何健全和落實醫(yī)院內(nèi)部控制.

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作者簡介:金紅(1972- ),女(朝鮮族),吉林汪清人,供職于四平市中心人民醫(yī)院。