中國(guó)減稅政策分析

劉楠楠

摘要:2008年美國(guó)次貸危機(jī)引起了全球范圍的經(jīng)濟(jì)危機(jī),致使全球經(jīng)濟(jì)需求縮減。中國(guó)的出口依存度是高達(dá)70%的國(guó)家,因此這一危機(jī)也使中國(guó)經(jīng)濟(jì)陷入泥沼。中國(guó)政府采取了若干措施來降低危機(jī)的損害度,其中稅制改革更值得關(guān)注,結(jié)合理論和現(xiàn)實(shí)綜合分析減稅政策的效果及發(fā)展方向應(yīng)轉(zhuǎn)向民生,完善社會(huì)保障體系。

關(guān)鍵詞:經(jīng)濟(jì)危機(jī);減稅政策;社會(huì)保障

中圖分類號(hào):F810文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼:A文章編號(hào):16723198(2009)23008901

1引言

2006年中國(guó)進(jìn)行了自1994年稅制改革以來新一輪大規(guī)模的稅制改革,改革主要內(nèi)容包括2008年中外資企業(yè)所得稅的合并,2009年三大流轉(zhuǎn)稅制改革、車輛購置稅改革、連續(xù)兩次提高個(gè)人所得稅費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)和統(tǒng)一房產(chǎn)稅法等,還包括一些個(gè)別稅收項(xiàng)目的調(diào)整。通過這次稅制改革,使我國(guó)稅制更加體現(xiàn)稅收公平和效率的原則,進(jìn)而使稅收體制對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)揮更好的調(diào)節(jié)作用,這樣稅收政策作為財(cái)政政策的重要工具,確保了國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)政策的穩(wěn)定與高效。值得注意的是,2008年以來的稅制改革呈現(xiàn)出減少稅收收入的特點(diǎn),如增值稅改革預(yù)計(jì)減少2009年稅收收入1200億,企業(yè)所得稅改革將減少33億,其他稅種的稅率下調(diào)也體現(xiàn)了減稅特點(diǎn),但其原因和效果本文將做出進(jìn)一步探討。

2減稅政策的背景及現(xiàn)狀分析

國(guó)家實(shí)行減稅政策是多方面的,其中涉及流轉(zhuǎn)稅、所得稅和財(cái)產(chǎn)稅。主要包括以下幾方面:(1)合并中外資企業(yè)所得稅,稅率統(tǒng)一為25%,內(nèi)資企業(yè)稅率由以前的33%降到25%,大大減輕了內(nèi)資企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。(2)流轉(zhuǎn)稅制改革,其改革重點(diǎn)是增值稅,實(shí)現(xiàn)了生產(chǎn)型增值稅向消費(fèi)型增值稅的轉(zhuǎn)型,允許購進(jìn)固定資產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)抵扣,企業(yè)稅負(fù)得到減輕。(3)七次提高出口退稅率,目的是刺激出口。(4)降低車輛購置稅,由10%下調(diào)至5%,目的是為刺激汽車行業(yè)的需求。以上內(nèi)容是國(guó)家頒布的減稅政策的主要內(nèi)容。在這里要指出的是,國(guó)家在經(jīng)濟(jì)危機(jī)造成全球經(jīng)濟(jì)萎靡不振時(shí)實(shí)行減稅政策是有其原因的。

首先,是完善稅制改革的需要,企業(yè)所得稅法合并可以統(tǒng)稅收體制的重要一納稅,公平稅負(fù),為內(nèi)資企業(yè)營(yíng)造一個(gè)相對(duì)公平合理的稅收環(huán)境;而且生產(chǎn)型增值稅向消費(fèi)型增值稅轉(zhuǎn)型也是大勢(shì)所趨,是促進(jìn)企業(yè)發(fā)展的要求所在。所以說,這些改革是完善稅收體制的重要途徑。

其次,這是稅制改革實(shí)行減稅政策最直接的原因是2008年美國(guó)次貸危機(jī)席卷全球,導(dǎo)致全球經(jīng)濟(jì)下滑,致使全球范圍內(nèi)失業(yè)率提高,美國(guó)達(dá)到9%以上,失業(yè)率上升引起居民收入下降,邊際消費(fèi)傾向也隨之下降,消費(fèi)需求銳減,中國(guó)作為出口大國(guó),出口依存度高達(dá)70%,而且其最大的貿(mào)易對(duì)象是美國(guó),伴隨全球范圍內(nèi)的消費(fèi)萎縮,中國(guó)經(jīng)濟(jì)陷入泥沼,眾多企業(yè)紛紛因無訂單而破產(chǎn),國(guó)內(nèi)失業(yè)率上升,GDP增長(zhǎng)率下降到6.1%,國(guó)家為降低企業(yè)成本,拉動(dòng)投資,促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng),便實(shí)行了減稅政策。

3減稅政策的效果分析

3.1理論分析

從理論上講,減稅政策可以起到拉動(dòng)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的作用,可以從兩個(gè)角度進(jìn)行說明。第一個(gè)角度,從財(cái)政政策的傳導(dǎo)機(jī)制上進(jìn)行論述。模型為Y=C(Yd)+I(r)+G+Nx,其中C=Ca+bYd,Yd=Y-T+TR。推倒機(jī)制如下:減稅可以提高家庭的可支配收入,進(jìn)而會(huì)提高消費(fèi)需求,使社會(huì)總支出增加,拉動(dòng)了GDP的增長(zhǎng)。第二個(gè)角度,從企業(yè)的投資決策上進(jìn)行論證。假定企業(yè)的稅率為t,補(bǔ)貼(或稅收優(yōu)惠)占投資價(jià)值的比例為s,利率為r,資本品的折舊率為d,則企業(yè)的預(yù)期收益為MPK×(1-t),預(yù)期成本為(r+d)×(1-s),令預(yù)期收益等于預(yù)期成本,即,MPK×(1-t)=(r+d)×(1-s),推出MPK=(r+d)×(1-s)/(1-t),從公式中可得出:當(dāng)s>t時(shí),MPK1k0,從而投資I會(huì)增加,產(chǎn)出也就相應(yīng)增加。從這一推倒機(jī)制中可以發(fā)現(xiàn)減稅的確可以給企業(yè)帶來投資空間。

從以上兩個(gè)角度的分析得出了國(guó)家減稅政策對(duì)經(jīng)濟(jì)投資的正向刺激作用,即減稅政策在理論上是可行的。

3.2實(shí)證分析

實(shí)證效果的判斷主要是通過對(duì)2009年1-8月份我國(guó)的投資完成額和出口統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)的觀測(cè)中得出的。如下圖所示,2009年1-8月的投資額變動(dòng)不大,只是在短期內(nèi)存在上揚(yáng)現(xiàn)象,但是時(shí)間跨度變大時(shí),投資額的增長(zhǎng)趨勢(shì)不明顯,即企業(yè)的投資并沒有因?yàn)闇p稅政策的實(shí)施而有明顯的向好趨勢(shì)。第二組出口統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù),出口總額均未超過14億,同期下降平均21%左右,這說明出口退稅政策對(duì)出口的刺激作用也不如理論分析一般良好。

圖1中國(guó)2009年18月份的投資額和出口額

數(shù)據(jù)來源:國(guó)家統(tǒng)計(jì)局網(wǎng)站,國(guó)家商務(wù)局網(wǎng)站。

4減稅政策的方向分析

首先,從宏觀經(jīng)濟(jì)理論上講,減稅政策拉動(dòng)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)存在兩個(gè)模型,其中一個(gè)是凱恩斯主義財(cái)政政策傳導(dǎo)機(jī)制。

具體含義是指減少稅收會(huì)提高消費(fèi)者的可支配收入,從而提高消費(fèi)需求,可使社會(huì)總產(chǎn)出增加,拉動(dòng)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng),順利實(shí)現(xiàn)出口轉(zhuǎn)內(nèi)銷。

其次,從中國(guó)的現(xiàn)實(shí)角度來分析,從1998年實(shí)行積極的財(cái)政政策以來,我國(guó)在2003年進(jìn)入經(jīng)濟(jì)繁榮期,根據(jù)經(jīng)濟(jì)周期理論,由于我國(guó)經(jīng)濟(jì)迅速發(fā)展,社會(huì)財(cái)富極大增加,資本存量水平較高,只是投資邊際效率慢慢下降,導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)由繁榮走向衰退,按經(jīng)驗(yàn)分析來講,這個(gè)時(shí)間跨度是3-4年,即從2003年到2007年,2007年我國(guó)進(jìn)入了經(jīng)濟(jì)衰退期,社會(huì)財(cái)富和資本存量的較高水平與人們的相對(duì)貧困對(duì)比形成了生產(chǎn)過?，F(xiàn)象。因此,按照目前社會(huì)發(fā)展現(xiàn)狀來看,減稅政策若還是針對(duì)于投資,而不著力于改善人們的生活水平和減輕人們負(fù)擔(dān),生產(chǎn)過剩還會(huì)繼續(xù),減稅政策是徒勞無功的。

再者,從居民的自身角度來分析,2008年中國(guó)居民儲(chǔ)蓄額達(dá)20萬億,居世界之首,但中國(guó)居民總體的邊際消費(fèi)傾向卻很低,形成一種收入低的人群無錢消費(fèi),中等收入的人群不敢消費(fèi)的現(xiàn)象。這兩部分人群占中國(guó)總?cè)丝诘?0%,可見,如果喪失它們的購買力經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)也就無從提及了。所以使收入低和中等收入的人群都敢消費(fèi)便成為政府制定政策的目標(biāo),也是減稅政策的目標(biāo)和方向。

5啟示

第一,減稅政策是有時(shí)滯效應(yīng)的,尤其是在擴(kuò)大內(nèi)需提高消費(fèi)者購買力方向需要更長(zhǎng)的時(shí)期。產(chǎn)生時(shí)滯效應(yīng)的原因包括消費(fèi)者的心理因素,社會(huì)保障體系構(gòu)建的時(shí)間因素和國(guó)際環(huán)境因素的影響。所以,減稅政策在短期內(nèi)擴(kuò)大投資是可行的,但長(zhǎng)期投資的拉動(dòng)作用還是會(huì)下降。而短期內(nèi)擴(kuò)大內(nèi)需是不可行的,但長(zhǎng)期效果確實(shí)是相當(dāng)可觀的。

第二,社會(huì)保障體系的構(gòu)建與完善是必要的。我國(guó)中低收入人群不敢消費(fèi)和無錢消費(fèi)造成貧困化程度日益提高,貧困化已成為制約我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的瓶頸,而造成人們不消費(fèi)的原因主要在于住房壓力、醫(yī)療教育壓力和養(yǎng)老壓力,這些均是社會(huì)保障體系的核心內(nèi)容。減稅政策即國(guó)家補(bǔ)貼政策,應(yīng)該把重點(diǎn)放在社會(huì)保障體系的完善上,提高居民的幸福指數(shù)。這樣不僅可以促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng),又可緩和社會(huì)矛盾,實(shí)現(xiàn)社會(huì)和經(jīng)濟(jì)的良性發(fā)展。

綜合全文論述,減稅政策實(shí)行方向應(yīng)放在提高人們的生活水平上,發(fā)展民生是重點(diǎn),這樣中國(guó)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展才會(huì)是可持續(xù)的,亦會(huì)是和諧的。

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