如何搞好貨幣資金的安全管理

尹　冉

摘要：貨幣資金的高流動性使之能任意轉(zhuǎn)換為其他任何類型的資產(chǎn)，極易引發(fā)貪污、詐騙、挪用等違法亂紀的行為，因此也是風(fēng)險最大的資產(chǎn)。現(xiàn)筆者結(jié)合工作實際，就如何加強貨幣資金安全管理談幾點淺見。

關(guān)鍵詞：監(jiān)獄；貨幣資金；安全管理

財政資金運行的安全、有效，是監(jiān)獄工作順利進行的重要保障，也是當前監(jiān)獄財務(wù)工作的重要職責(zé)。加強貨幣資金安全管理的主要目的是加強監(jiān)獄財務(wù)收支管理，實現(xiàn)貨幣資金開支的合理、合法，防止貪污舞弊行為，保證資產(chǎn)的安全，更好地滿足生產(chǎn)、經(jīng)營的需要，減少和避免損失浪費。

一、貨幣資金管理容易發(fā)生的錯弊行為

(一)現(xiàn)金管理中容易發(fā)生的錯弊行為：錯記、隨意更改憑證金額，票據(jù)不一致，撕毀票據(jù)或盜用憑證，虛開發(fā)票、挪用現(xiàn)金等。

(二)銀行存款管理中容易發(fā)生的錯弊行為：會計人員或出納人員私自提現(xiàn)或填票套物；公款私存；多頭開戶、截留公款；轉(zhuǎn)賬套現(xiàn)；私自背書轉(zhuǎn)讓支票；出借支票、賬戶；涂改銀行對賬單以掩蓋違法行為；惡意串通，支付虛開票款；“初”取“末”存，將銀行利息據(jù)為己有等。

二、貨幣資金安全管理存在問題的主要原因

報銷、審批制度不嚴；登記入賬不及時；會計分工、會計牽制、內(nèi)部控制制度失效；票據(jù)管理存在漏洞，未能有效地控制票據(jù)的數(shù)量和編號；對收入款項的監(jiān)督不力等。

三、加強貨幣資金安全管理的對策

針對目前貨幣資金安全管理中容易發(fā)生的問題及原因，我們必須從分析自身控制環(huán)境人手，切實建立起一套符合監(jiān)獄發(fā)展實際的內(nèi)部控制制度。

(一)建立完善的貨幣資金內(nèi)部控制體系

1貨幣資金完整性控制。監(jiān)獄貨幣資金完整性控制主要指企業(yè)的各種收入及欠款，查看特定會計期間發(fā)生的貨幣資金收支業(yè)務(wù)是否均已按規(guī)定入帳，銷售、采購業(yè)務(wù)或應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款的收回和歸還情況，查找未入帳的貨幣資金。其控制方法一般有以下幾種：(1)發(fā)票、收據(jù)控制。利用發(fā)票、收據(jù)編號的連續(xù)性，檢查所收貨幣資金與發(fā)票、收據(jù)金額是否一致，以確保收到的貨幣資金全部入帳。我監(jiān)位置偏僻，經(jīng)常有客戶趕來交加工款時已經(jīng)過了上班時間，所以就需要由當天值班的財務(wù)人員代開收據(jù)及收取款項。因此，就必須加強收據(jù)收、發(fā)、存的管理制度。我們建立了嚴格的收據(jù)、現(xiàn)金合帳移交制度，誰保管誰負責(zé)，落實責(zé)任，并由專人負責(zé)收據(jù)存根聯(lián)與記賬聯(lián)的定期抽查與核對工作，這樣就可以杜絕各種違法現(xiàn)象。(2)銀行對賬單控制。利用銀行對賬清單與單位銀行存款發(fā)生額及余額核對，以確保銀行存款存在性與完整性。通過編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，發(fā)現(xiàn)未達賬項，分析其原因，發(fā)現(xiàn)其是否存在錯弊。(3)實物盤點控制。定期對庫存材料及原材料進行實地盤點，以確保生產(chǎn)資金完整性。(4)業(yè)務(wù)量控制。根據(jù)某項業(yè)務(wù)量的大小，衡量資金完整性。比如，監(jiān)區(qū)的產(chǎn)值可以按記錄的業(yè)務(wù)量，復(fù)核其貨幣資金收入。(5)往來賬核對控制。通過定期與客戶核對往來賬余額，可及時查出是否存在挪用、貪污企業(yè)貨幣資金等違法行為，以評價清欠貨幣資金是否及時入帳。特別應(yīng)注意對于已作壞賬處理的應(yīng)收賬款的核對，掌握收回的情況。

2貨幣資金安全性控制。貨幣資金安全性控制的范圍包括：現(xiàn)金及銀行存款。控制方法一般有：(1)賬實盤點控制。通過定期或不定期對貨幣資金進行盤點，保證資產(chǎn)安全。特別是不定期盤點，會給出納人員產(chǎn)生一種無形的壓力和責(zé)任感。(2)庫存限額控制。各種現(xiàn)金收入必須及時存入銀行，不得用于直接支付其他自身的支出，不得私設(shè)“小金庫”，不得帳外設(shè)帳，嚴禁收入不入帳，坐支“小金庫”。每天多余貨幣資金及時送存銀行，因特殊情況，超限額的現(xiàn)金無法即日解送銀行的，要視金額大小報告財務(wù)科長或分管財務(wù)監(jiān)獄領(lǐng)導(dǎo)。各部門如有特殊業(yè)務(wù)一次性支付金額達到一定數(shù)量的，須提前一天向財務(wù)科上報用款計劃，從而降低貨幣資金安全性控制風(fēng)險。(3)實物隔離控制。比如，現(xiàn)金由出納保管，印鑒和支票要不同人員保管，財務(wù)專用章和法人名章必須分開保管等等。同時還應(yīng)采取選擇安全的場所等保障措施，加強監(jiān)控，以確保貨幣資金實物安全。(4)崗位分離控制。將不相容崗位分別由不同的人負責(zé)，互相牽制，互相監(jiān)督。比如，貨幣資金收支與編制記賬憑證分離，余額調(diào)節(jié)表編制與復(fù)核分離等等。

3貨幣資金合法性控制。對貨幣資金收入與支出，應(yīng)加大監(jiān)督檢查力度。對于業(yè)務(wù)量少、單筆金額小的單位，可一人復(fù)核；對于業(yè)務(wù)量大、單筆金額大的單位，記賬憑證則應(yīng)由兩人復(fù)核。通過加大內(nèi)部審計監(jiān)督力度可發(fā)現(xiàn)一些不合法的貨幣資金收付情況，從業(yè)務(wù)部門中取得不合法收、付的線索。另外可以加強貨幣資金授權(quán)審批制度，重點控制大筆金額貨幣資金支付。

4貨幣資金效益性控制?？梢酝ㄟ^運用各種手段合理、高效地持有和使用貨幣資金。比如建立企業(yè)貨幣資金收支中、長期計劃，在合理預(yù)測一定時期貨幣資金存量的情況下，通過實施加速貨幣回籠的銷售政策，加快貨幣資金流動，或者通過加快貨幣資金支付的采購政策，降低貨幣資金儲量。但應(yīng)權(quán)衡采取以上措施所付出的代價、成本或機會成本，爭取實現(xiàn)貨幣資金效益最大化。

(二)重視貨幣資金內(nèi)部控制的關(guān)鍵點

從貨幣資金內(nèi)部控制中容易出現(xiàn)的漏洞和原因來看，貨幣資金的控制要點是現(xiàn)金和銀行存款收支業(yè)務(wù)的管理。

1重視現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)控制的關(guān)鍵點。(1)管住現(xiàn)金的流入點。簡單地說就是從哪兒來的，以什么形式來的，來了多少，還缺多少，沒來的錢怎么辦。收入必須及時入賬，不得私設(shè)小金庫，不得賬外設(shè)賬?？刂品欠ê筒缓侠淼馁Y金流出，關(guān)鍵看支出程序是否合法、合理。(2)要審核支付程序，看審批程序、權(quán)限、手續(xù)是否完備；審核支付辦理，看是否按審批意見和規(guī)定程序、途徑辦理，及時登記現(xiàn)金和銀行存款日記賬。

2重視銀行存款收支業(yè)務(wù)控制的關(guān)鍵點。一是管住銀行開戶點。不能在同營業(yè)網(wǎng)點開立幾個相同性質(zhì)的賬戶，或同時跨行開戶、多頭開戶，不能將單位公款以個人名義私存。二是管住銀行、客戶對賬點。單位與銀行對賬較有規(guī)律，每月至少核對一次。但單位與客戶之間的對賬較復(fù)雜，因為客戶信用參差不齊，使得逃債的行為時有發(fā)生。三是加強與異地和同城單位賬目核對，確保貨幣資金支付合理，回收合理、足額。四是管住票據(jù)領(lǐng)用，要加強與貨幣資金有關(guān)票據(jù)的管理工作，明確各種票據(jù)的購買、保管、及注銷等環(huán)節(jié)的職責(zé)權(quán)限和程序，并專設(shè)備查簿登記，防止空白票據(jù)的遺失，備查簿需做會計檔案管理。另外還要加強銀行預(yù)留印鑒的管理工作，在票據(jù)上簽章一定要由財務(wù)科長審核通過及簽名。

(三)加強貨幣資金監(jiān)督檢查

要重點檢查：1貨幣資金業(yè)務(wù)相關(guān)崗位及人員的設(shè)置是否存在混崗的現(xiàn)象。2貨幣資金授權(quán)批準制度的執(zhí)行情況，是否存在越權(quán)審批行為。3支付款項印章的保管情況，是否存在辦理付款業(yè)務(wù)所需的印章一人保管的現(xiàn)象。4票據(jù)的購買、領(lǐng)用、保管手續(xù)是否健全，有無漏洞。

(四)嚴格按照規(guī)定的程序辦理貨幣資金支付業(yè)務(wù)

1支付申請。業(yè)務(wù)部門或個人用款時，應(yīng)當辦理相關(guān)審批手續(xù)，如個人借款要填寫借款單，注明款項的用途、金額等內(nèi)容，交領(lǐng)導(dǎo)審批。

2支付審批。各單位收支業(yè)務(wù)采取分線管理與集中管理相結(jié)合的辦法，根據(jù)審批范圍及審批權(quán)限進行審批開支，超過范圍的貨幣資金支付申請，審批人應(yīng)當拒絕批準。例如，規(guī)定一定金額以下的業(yè)務(wù)招待費要分管部門監(jiān)獄領(lǐng)導(dǎo)及分管財務(wù)監(jiān)獄領(lǐng)導(dǎo)的審批，超過此金額的招待餐費要監(jiān)獄長審批等。

3支付復(fù)核。復(fù)核人應(yīng)檢查支付申請的批準范圍、權(quán)限、程序是否正確，手續(xù)及相關(guān)憑證是否齊備，金額計算是否準確等，復(fù)核無誤后，交由出納人員辦理支付手續(xù)。

4辦理支付。出納人員應(yīng)當根據(jù)復(fù)核無誤的支付憑證，按規(guī)定支付現(xiàn)金或支票等，超額借款要及時辦理退還手續(xù)，及時登記現(xiàn)金和銀行存款日記賬。

(五)改革創(chuàng)新，全面推行公務(wù)卡結(jié)算方式

公務(wù)卡制度是以國庫單一賬戶體系為基礎(chǔ)，以銀行卡為載體的現(xiàn)代財政支付管理制度，是財政部門繼部門預(yù)算、國庫集中收付、政府采購、收支兩條線、政府收支分類等財政改革之后推出的又一制度創(chuàng)新。當前，預(yù)算管理制度改革全面推進，銀行卡產(chǎn)業(yè)快速發(fā)展，適應(yīng)現(xiàn)代管理需要的信息網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)日益成熟，全面推行公務(wù)卡結(jié)算方式改革的時機已經(jīng)到來。推行公務(wù)卡結(jié)算方式改革具有重要意義：

1推行公務(wù)卡結(jié)算方式改革，有利于進一步提高財政財務(wù)管理透明度。銀行卡是國際公認的解決現(xiàn)金支付問題最有效的工具和手段。推行公務(wù)卡結(jié)算方式改革，通過制度、機制和管理工具的融合創(chuàng)新，可以實現(xiàn)公務(wù)支出的無現(xiàn)金支付和支付信息的電子化，使公務(wù)消費置于“陽光”之下，從而有效地克服現(xiàn)金支付結(jié)算方式信息不透明所導(dǎo)致的種種弊端。

2推行公務(wù)卡結(jié)算方式改革，有利于源頭防治腐敗和減少違法違規(guī)行為。通過公務(wù)卡結(jié)算方式，減少現(xiàn)金流通，可以防止有些單位提取現(xiàn)金違規(guī)發(fā)放獎金和津貼，防止單位或個人違規(guī)套取現(xiàn)金設(shè)置“賬外賬”及其他不規(guī)范的活動。

3推行公務(wù)卡結(jié)算方式改革，有利于提升單位財務(wù)管理水平。使用公務(wù)卡結(jié)算，既不需要財務(wù)人員從銀行提取和保管現(xiàn)金，也不需要工作人員提前向單位借款，財務(wù)部門還可以有效監(jiān)控支付的真實性和規(guī)范性，方便快捷，安全簡單，透明度高，可以有效克服傳統(tǒng)的現(xiàn)金支付方式下存在的問題，有利于提升財務(wù)管理水平。

(六)加強學(xué)習(xí)，提高財務(wù)人員素質(zhì)

財務(wù)人員是貨幣資金安全管理的具體執(zhí)行者，財務(wù)人員素質(zhì)的高低，直接影響管理效果的好壞。要加強財務(wù)人員學(xué)習(xí)會計制度及財經(jīng)法規(guī)，豐富和更新會計專業(yè)知識，提高業(yè)務(wù)水平，增強法制觀念和職業(yè)道德觀念。領(lǐng)導(dǎo)要認識到只有加強貨幣資金管理，才能充分確保資金的安全完整，也只有這樣，企業(yè)才能形成良性循環(huán)，不斷的發(fā)展壯大。