中小企業(yè)財務(wù)管理問題思考

曹雪麗　趙彥峰

摘要：當前我國中小企業(yè)的發(fā)展中存在許多問題，特別是財務(wù)管理的觀念、制度和管理水平都有待加強。本文針對我國中小企業(yè)財務(wù)管理中存在的問題進行了分析，并提出了加強中小企業(yè)財務(wù)管理的措施建議，以促進中小企業(yè)快速健康發(fā)展。

關(guān)鍵詞：中小企業(yè)財務(wù)管理問題思考

0引言

財務(wù)管理是企業(yè)的核心，企業(yè)組織財務(wù)活動，處理財務(wù)關(guān)系，資金的投入，使用到收回獲利都是財務(wù)管理的基本內(nèi)容。隨著國內(nèi)外經(jīng)濟環(huán)境的不斷變化以及金融危機的影響，再加上中小企業(yè)本身的有限實力和較低的資本、技術(shù)水平，必將受到前所未有的沖擊。如何及時有效地解決中小企業(yè)財務(wù)管理中存在的問題，增強中小企業(yè)競爭力，是我國中小企業(yè)的首要任務(wù)。

1中小企業(yè)面臨的財務(wù)管理問題分析

一場震驚世界的金融風暴正席卷而來，這對中國的企業(yè)，特別是中小企業(yè)而言，是一場前所未有的挑戰(zhàn)。不僅要面對突變的企業(yè)外部環(huán)境，還要正視企業(yè)自己本身問題。中小企業(yè)面臨的財務(wù)管理問題主要是有如下幾個方面。

1.1企業(yè)內(nèi)部產(chǎn)權(quán)關(guān)系不明晰，管理比較混亂。我國大部分的中小企業(yè)在創(chuàng)業(yè)之初往往采用一種簡單的契約形式，甚至是口頭的合作說明，因此在管理上就沒有規(guī)范的規(guī)章制度可循。企業(yè)創(chuàng)建之初將業(yè)主家庭財產(chǎn)視為企業(yè)資產(chǎn)任意調(diào)用卻未按資產(chǎn)入賬，創(chuàng)建之后則又將企業(yè)資產(chǎn)視為業(yè)主家庭財產(chǎn)，業(yè)主家庭支出視為企業(yè)成本導致企業(yè)資產(chǎn)流失，這樣直接導致了業(yè)主家庭財產(chǎn)和企業(yè)資產(chǎn)劃分不清。這種產(chǎn)權(quán)不明晰和不完善的現(xiàn)象，直接導致財務(wù)管理主體不明確。

1.2融資困難，資金嚴重不足。中小企業(yè)融資難是世界普遍性問題，已成為阻礙中小企業(yè)持續(xù)發(fā)展的重要障礙。由于中小企業(yè)負債多，信用等級低，資信相對較差等原因，造成企業(yè)融資困難。與大企業(yè)相比，中小企業(yè)的總資本利潤率、流動資金比率、生產(chǎn)率等都較高，但融資能力總是不足，從而使企業(yè)的成長能力受到限制。目前我國中小企業(yè)初步建立了較為獨立、渠道多元的融資體系，但是，融資難、擔保難仍然是制約中小企業(yè)發(fā)展的最突出的問題。

1.3投資能力較弱，且缺乏科學性。首先，中小企業(yè)投資所需資金短缺。銀行和其它金融機構(gòu)是中小企業(yè)資金的主要來源，但中小企業(yè)吸引金融機構(gòu)的投資或借款比較困難。其次，投資意識淡漠。企業(yè)領(lǐng)導者比較注重節(jié)流，一味以提高產(chǎn)量、降低成本來增加利潤而忽略開源，沒有將閑置資金充分利用于投資產(chǎn)出。再次，追求短期目標。由于自身規(guī)模較小，貸款投資所占的比例比大企業(yè)多得多，所面臨的風險也更大，所以它們總是盡快收回投資，很少考慮擴展自身規(guī)模。中小企業(yè)大都沒有科學有效的投資評價程序和方法，有時僅憑運氣和估計進行投資，造成投資成功率不高。最后，盲目投資。不少中小企業(yè)越來越深切地認識到新產(chǎn)品試制、技術(shù)開發(fā)是決定企業(yè)生存的重要環(huán)節(jié)。但是，部分企業(yè)并不了解行業(yè)市場的具體情況和總體走向，導致投資失誤，背上了沉重的包袱以至于陷入破產(chǎn)的邊緣。

1.4管理模式僵化，管理觀念陳舊，會計人員素質(zhì)較低。中小企業(yè)典型的管理模式是所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)的高度統(tǒng)一，企業(yè)的投資者同時就是經(jīng)營者，這種模式勢必給企業(yè)的財務(wù)管理帶來負面影響。而在這些企業(yè)中，企業(yè)管理者的管理能力和管理素質(zhì)差，管理思想落后，并且對于財務(wù)管理的理論方法缺乏應有的認識和研究，致使其職責不分，越權(quán)行事，造成財務(wù)管理混亂，財務(wù)監(jiān)控不嚴，會計信息失真等。

與此同時，大部分中小企業(yè)沒有專職財務(wù)管理人員，財務(wù)管理職能由會計或其他部門兼管或由企業(yè)主管人員一手包辦。而會計、出納等與相關(guān)的工作崗位，一般由企業(yè)主的親屬擔任，這些人多數(shù)對會計專業(yè)知識了解甚少，更無從說財務(wù)管理經(jīng)驗了。

1.5財務(wù)制度缺失，內(nèi)部控制形同虛設(shè)。很多中小企業(yè)沒有建立嚴格規(guī)范的財務(wù)控制體系，由此導致企業(yè)內(nèi)部控制制度以及內(nèi)部審計制度嚴重失效，繼而造成企業(yè)內(nèi)整個財務(wù)監(jiān)督系統(tǒng)處于失控狀態(tài)。大多數(shù)中小企業(yè)由于缺乏規(guī)范的財務(wù)管理制度，存在著資金調(diào)度滯后、滲漏、不足或閑置等問題。這在一定程度上導致企業(yè)內(nèi)部出現(xiàn)諸多弊端：現(xiàn)金周轉(zhuǎn)速度慢，經(jīng)營利潤率低；違反現(xiàn)金管理制度，常有超過規(guī)定限額的現(xiàn)金支出，未按規(guī)定通過銀行結(jié)算和坐支銷貨款；應收賬款呆、壞賬增多，資金回收不暢；存貨積壓現(xiàn)象嚴重：重錢不重物，資產(chǎn)流失浪費嚴重；成本費用核算不實、控制不嚴、控制體系不健全等。

2中小企業(yè)財務(wù)管理問題的解決對策

解決中小企業(yè)面臨的財務(wù)問題，主要是從如下幾個方面。

2.1理順企業(yè)產(chǎn)權(quán)關(guān)系，建立規(guī)范化企業(yè)制度。中小民營企業(yè)產(chǎn)權(quán)關(guān)系不明晰導致財務(wù)管理主體不明確，因而要在中小民營企業(yè)實施現(xiàn)代財務(wù)管理必須理順產(chǎn)權(quán)關(guān)系。首先要界定業(yè)主家庭財產(chǎn)和企業(yè)資產(chǎn)的界限，合理劃分業(yè)主個人及家庭消費支出與企業(yè)成本支出的界限。其次，獨資中小民營企業(yè)應逐步改制為股份制企業(yè)，家族可以控股，但不能一股獨大。再次，可逐步推行所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)的分離，實行企業(yè)委托代理制。理順中小民營企業(yè)的產(chǎn)權(quán)，將為企業(yè)實行現(xiàn)代財務(wù)管理提供必要的條件。

2.2拓寬融資渠道，擴大企業(yè)規(guī)模。民營企業(yè)融資難問題的解決需要全社會的共同努力，關(guān)鍵是要在企業(yè)、金融機構(gòu)和政府三者之間形成合理的市場經(jīng)濟關(guān)系。完善民營企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)。強化財務(wù)管理，盡快建立健全企業(yè)內(nèi)部財務(wù)會計制度，完善企業(yè)內(nèi)部融資管理機制，以此得到銀行等金融機構(gòu)的信任和支持。改善民營企業(yè)的融資環(huán)境，嘗試在國有商業(yè)銀行設(shè)置專門為民營企業(yè)貸款的部門，在宏觀調(diào)控政策下，針對不同類型的民營企業(yè)設(shè)計金融產(chǎn)品，大力改善金融服務(wù)。健全對中小民營企業(yè)的信貸擔保體系，應著力簡化其抵押擔保手續(xù)，降低擔保費用，從而減少企業(yè)的融資成本。構(gòu)建以多層次資本市場為主體的直接融資體系，積極探索風險投資機制，鼓勵民營企業(yè)通過各種方式對外招商引資，支持民營企業(yè)廣泛吸納社會閑散資金，適度負債經(jīng)營，擴大企業(yè)規(guī)模。

2.3規(guī)范投資行為，規(guī)避投資風險。提高民營企業(yè)管理者的專業(yè)素質(zhì)和財務(wù)管理人員的業(yè)務(wù)水平。確立正確的投資方向。民營企業(yè)應時刻關(guān)注投資環(huán)境的變化，及時調(diào)整企業(yè)的投資方向。規(guī)范投資行為，規(guī)避財務(wù)風險。企業(yè)財務(wù)風險管理的目標在于，了解風險的來源和特征，爭取準確預測、衡量財務(wù)風險，并進行適當?shù)目刂坪头婪?，為企業(yè)創(chuàng)造最大的收益。

2.4加強財會隊伍建設(shè)，提高企業(yè)全員的管理素質(zhì)。目前，不少中小企業(yè)會計賬目不清，信息失真，財務(wù)管理混亂，究其原因，一是企業(yè)財務(wù)基礎(chǔ)薄弱，會計人員素質(zhì)不高，又受制于領(lǐng)導，無法行使自己的監(jiān)督權(quán)：二是企業(yè)領(lǐng)導的法制觀念淡薄，忽視財務(wù)制度、財經(jīng)紀律的嚴肅性和強制性。要解決好上述問題，必須加強財會隊伍建設(shè)，對財會人員進行專業(yè)培訓和政治思想教育，增強財會人員的監(jiān)督意識。加強全員素質(zhì)教育，首先從企業(yè)領(lǐng)導做起，不斷提高全員法律意識，增強法制觀念。只有依靠企業(yè)全員上下的共同努力，才有可能改善企業(yè)管理狀況，搞好財務(wù)管理，提高企業(yè)的競爭實力。

2.5加速企業(yè)財務(wù)管理職能轉(zhuǎn)變。由于多年來實施以出口為導向的經(jīng)濟發(fā)展模式，國際經(jīng)濟的衰退對于中國實體經(jīng)濟的影響甚于對中國金融行業(yè)的沖擊。伴隨著全球金融危機進一步向?qū)嶓w經(jīng)濟傳導，中國會有更多的企業(yè)，尤其是出口型生產(chǎn)企業(yè)和外貿(mào)類企業(yè)出現(xiàn)財務(wù)危機。而廣大的中小企業(yè)，要應對這場危機，就需要轉(zhuǎn)變財務(wù)管理的職能，建設(shè)高素質(zhì)的財務(wù)管理師隊伍。

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