企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在的問(wèn)題與對(duì)策

一、我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的現(xiàn)狀及存在的突出問(wèn)題

1.內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理，不健全

內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理，不健全。有的企業(yè)將審計(jì)機(jī)構(gòu)和監(jiān)察合并，有的在財(cái)會(huì)部門(mén)內(nèi)設(shè)審計(jì)人員，有的干脆不設(shè)審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員。雖然設(shè)置了獨(dú)立的審計(jì)機(jī)構(gòu)，但與其他部門(mén)處于平行的地位。這樣不能保證內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和權(quán)威性，影響了內(nèi)部審計(jì)工作的正常開(kāi)展。

2.內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性不強(qiáng)

獨(dú)立性是內(nèi)部審計(jì)工作的必要條件，只有具備了獨(dú)立，才能做出公正的、不偏不倚的鑒定和評(píng)價(jià)。審計(jì)的獨(dú)立性受兩個(gè)因素的制約，一是外在形式的獨(dú)立，二是實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立性，而實(shí)質(zhì)的獨(dú)立性恰恰是獨(dú)立性的核心和關(guān)鍵。從客觀上來(lái)說(shuō)，外部咨詢(xún)單位從事內(nèi)部審計(jì)工作，它們主要考慮業(yè)務(wù)量和收入兩個(gè)主要因素，為了使二者持續(xù)上升，它們更多的具有非獨(dú)立傾向，討好客戶、不實(shí)報(bào)告等。

3.內(nèi)部審計(jì)的職能認(rèn)識(shí)不清

對(duì)內(nèi)部審計(jì)職能的認(rèn)識(shí)較為模糊。由于我國(guó)內(nèi)部審計(jì)是一種行政命令的產(chǎn)物，不少企業(yè)及其管理當(dāng)局對(duì)之很不理解甚至有抵制情緒，有些企業(yè)內(nèi)部審計(jì)仍難以融人其整體經(jīng)營(yíng)管理之中，其結(jié)果導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)工作很難正常開(kāi)展，更談不上履行其監(jiān)督評(píng)價(jià)職能及開(kāi)展保證咨詢(xún)活動(dòng)，從而不能充分發(fā)揮其應(yīng)有的內(nèi)向性服務(wù)的作用。

4.內(nèi)部審計(jì)責(zé)任定位模糊

我國(guó)的內(nèi)部審計(jì)，既受企業(yè)主要領(lǐng)導(dǎo)的管理，又要接受?chē)?guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)的指導(dǎo)。內(nèi)部審計(jì)應(yīng)調(diào)整定位，轉(zhuǎn)變職能。對(duì)內(nèi)代表企業(yè)監(jiān)督重大經(jīng)營(yíng)決策的貫徹實(shí)施，服務(wù)企業(yè)的發(fā)展；對(duì)外代表企業(yè)協(xié)調(diào)與外部審計(jì)及其他有關(guān)部門(mén)的關(guān)系，維護(hù)企業(yè)的利益。實(shí)踐中，有些企業(yè)對(duì)內(nèi)部審計(jì)的職責(zé)認(rèn)識(shí)不足，造成內(nèi)部審計(jì)在定位上無(wú)所適從，浪費(fèi)了大量的審計(jì)資源。

5.內(nèi)部審計(jì)人員水平有待提高

審計(jì)人員知識(shí)結(jié)構(gòu)單一、綜合素質(zhì)尚待提高。由于我國(guó)企業(yè)對(duì)內(nèi)部審計(jì)重視不夠，內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)的地位不高，難以吸收優(yōu)秀的人才加入到內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍中，無(wú)法完成自身的吐故納新。習(xí)慣于從財(cái)務(wù)人員中挑選審計(jì)人員，造成審計(jì)人員知識(shí)結(jié)構(gòu)單一，特別是風(fēng)險(xiǎn)管理和信息技術(shù)知識(shí)極為欠缺。

二、更好的發(fā)揮我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)作用的方法和策略

1.建立合理，健全的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)

建立健全，合理的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，提高企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的地位和層次。完善內(nèi)部審計(jì)制度是現(xiàn)代生產(chǎn)力發(fā)展的要求，是規(guī)范現(xiàn)代市場(chǎng)主體的關(guān)鍵。

2.通過(guò)改變內(nèi)部審計(jì)的組織形式來(lái)增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性較低。獨(dú)立性是內(nèi)部審計(jì)的基本特征，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性使審計(jì)機(jī)構(gòu)能更好地開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)。企業(yè)可以通過(guò)改變內(nèi)部審計(jì)的組織形式來(lái)增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性。

3.科學(xué)定位企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的職能

(1)經(jīng)濟(jì)監(jiān)督職能是內(nèi)部審計(jì)最基本的職能。經(jīng)濟(jì)監(jiān)督職能是指以財(cái)經(jīng)法規(guī)和制度規(guī)定為評(píng)價(jià)依據(jù)，對(duì)被審計(jì)對(duì)象的財(cái)務(wù)收支和其他經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行檢查和評(píng)價(jià)，以便衡量和確定其會(huì)計(jì)資料和其他資料是否正確、真實(shí)，其所反映的財(cái)務(wù)收支和其他經(jīng)濟(jì)活動(dòng)是否合法、合規(guī)、合理、有效，檢查被審計(jì)對(duì)象是否履行其經(jīng)濟(jì)責(zé)任，有無(wú)違法違紀(jì)、損失浪費(fèi)等行為，追究或解除其所負(fù)經(jīng)濟(jì)責(zé)任，從而督促被審單位糾錯(cuò)防弊，遵守財(cái)經(jīng)紀(jì)律，改進(jìn)經(jīng)營(yíng)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益。

(2)經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)職能已顯得越來(lái)越重要。經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)職能是由經(jīng)濟(jì)監(jiān)督職能派生出來(lái)的另一種職能，經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)就是通過(guò)審核檢查，評(píng)定被審單位的計(jì)劃、預(yù)算、決策、方案是否先進(jìn)可行，經(jīng)濟(jì)活動(dòng)是否按照既定的決策和目標(biāo)進(jìn)行，經(jīng)濟(jì)效益的高低優(yōu)劣，以及內(nèi)部控制制度是否健全、有效等，從而有針對(duì)性地提出意見(jiàn)和建議，以促進(jìn)企業(yè)改善經(jīng)營(yíng)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益。

4.重新定位內(nèi)部審計(jì)責(zé)任

內(nèi)部審計(jì)責(zé)任的重新定位，主要應(yīng)在以下方面做出調(diào)整:

(1)內(nèi)部審計(jì)的責(zé)任與職能要達(dá)到統(tǒng)一。內(nèi)部審計(jì)責(zé)任的重新定位，應(yīng)依據(jù)有關(guān)法律法規(guī)對(duì)內(nèi)部審計(jì)的組建、工作目標(biāo)與內(nèi)容做出調(diào)整，使之與其職能達(dá)到統(tǒng)一。內(nèi)部審計(jì)的一切工作主要是為企業(yè)內(nèi)部管理服務(wù)，而不能脫離客觀實(shí)際，一味要求內(nèi)部審計(jì)為國(guó)家利益服務(wù)。

(2)對(duì)我國(guó)內(nèi)部審計(jì)組織體系的重新認(rèn)識(shí)。建立審計(jì)組織首先要明確職責(zé)，以職責(zé)來(lái)決定機(jī)構(gòu)，而不是確立機(jī)構(gòu)后再賦予職責(zé)，通過(guò)劃分職責(zé)來(lái)確定組織體系內(nèi)部的關(guān)系。在新型的審計(jì)組織體系中，國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和社會(huì)審計(jì)組織三者應(yīng)分工協(xié)作，相互聯(lián)系，共同承擔(dān)整個(gè)社會(huì)的審計(jì)任務(wù)，構(gòu)成一個(gè)社會(huì)的審計(jì)監(jiān)督網(wǎng)絡(luò)，以保證國(guó)民經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展。

5.提高內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì)要做好以下幾個(gè)方面的工作

(1)提高審計(jì)人員自身素質(zhì).道德素養(yǎng)。內(nèi)部審計(jì)職業(yè)特性要求從業(yè)人員運(yùn)用一定的執(zhí)業(yè)判斷，這是將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)在最低限度的前提保障。

(2)是加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)。加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)人員的在職培訓(xùn)，改善內(nèi)部審計(jì)人員的知識(shí)結(jié)構(gòu)，要求內(nèi)部審計(jì)人員除精通財(cái)務(wù)知識(shí)和審計(jì)技巧外，還應(yīng)具備生產(chǎn)，技術(shù)及管理方面的知識(shí)，并有較高的綜合分析能力。

(3)是強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。內(nèi)部審計(jì)人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和職業(yè)關(guān)注意識(shí)對(duì)內(nèi)部審計(jì)結(jié)論有著至關(guān)重要的影響。在內(nèi)部審計(jì)方案制訂階段，應(yīng)根據(jù)被審計(jì)階段的基本情況及內(nèi)部控制制度的初步測(cè)評(píng)，恰當(dāng)評(píng)價(jià)固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)的程度，在內(nèi)部審計(jì)實(shí)施階段中，保持高度的職業(yè)關(guān)注，通過(guò)控制檢查風(fēng)險(xiǎn)來(lái)控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

(4)審計(jì)人員應(yīng)具有一定的現(xiàn)代審計(jì)技術(shù)。內(nèi)部審計(jì)人員在掌握傳統(tǒng)的知識(shí)和技能的同時(shí)，還應(yīng)具有一定的內(nèi)部審計(jì)人員計(jì)算機(jī)應(yīng)用技術(shù)和現(xiàn)代信息系統(tǒng)管理和評(píng)價(jià)技術(shù)。此外，為了實(shí)現(xiàn)審計(jì)電算化，審計(jì)機(jī)構(gòu)和組織中更需要有既懂審計(jì)，又懂信息系統(tǒng)能夠的設(shè)計(jì)和開(kāi)發(fā)的復(fù)合型人才。

總之，要想在新形勢(shì)下更好地做好內(nèi)審工作，還需要解決很多的問(wèn)題，但只要內(nèi)審人員在不斷提高自身素質(zhì)的基礎(chǔ)上，積極努力工作，具有與時(shí)俱進(jìn)，開(kāi)拓進(jìn)取的精神，不斷完善審計(jì)程序和工作制度，加強(qiáng)審計(jì)業(yè)務(wù)基礎(chǔ)管理，探索新形勢(shì)下各項(xiàng)內(nèi)部審計(jì)的新手段和新方法，內(nèi)審工作會(huì)更加完善。