從“誠信創(chuàng)造稅收”所想到的

不久前，北京市地方稅務(wù)局在京舉辦了一個主題為“誠信創(chuàng)造稅收”的論壇。這次論壇，因其主題的新穎，在與會者中引起了積極反響。

日常生活中，在許多地方，可以經(jīng)常看到的相關(guān)表述是，經(jīng)濟(jì)決定稅收。其意思是說，經(jīng)濟(jì)是稅收的源泉，經(jīng)濟(jì)創(chuàng)造了稅收。把誠信與經(jīng)濟(jì)相并列，進(jìn)而提出誠信創(chuàng)造稅收，無非是想表達(dá)這樣一個意思：除了經(jīng)濟(jì)之外，納稅人的誠信也是稅收的一個重要源泉。經(jīng)濟(jì)與誠信共同創(chuàng)造了稅收。

對于不少人來說，這的確是一個頗為新穎的說法。

暫先放下理論上是否成立的問題不論，今年上半年中國稅收收入增長的情勢，倒是支持了上述的說法。

先看全國的情況。今年1—6月份，全國稅收收入的增速30.5%，而同期GDP的增速是10.4%。如果說只有經(jīng)濟(jì)創(chuàng)造稅收，那么，GDP增速與稅收增速之間的差額達(dá)20.1%。這個差額，是什么因素創(chuàng)造的？即便考慮到物價上漲因素，把同期的CPI（7.9%）疊加到10.4%之上，從而得到以現(xiàn)價計算的GDP增速18.3%。這時，GDP與稅收增速之間的差額仍有12.2%，相當(dāng)于稅收增速的近一半。這個差額的來源，又可用什么因素去說明？

再看北京市的情況。今年上半年，北京市地方稅收收入的增長速度為31%。同期北京市GDP的增速為11%。兩個增速之差為20%。同樣，將同期的北京市CPI（6.1%）疊加至11%之上，從而以現(xiàn)價計算的GDP增速17.1%與北京市地方稅收收入增速31%相遇，那么，兩個增速之差13.9%的來源又是什么？倘若將來自北京市的國、地兩家稅收收入加總求和，那么，今年上半年北京市稅收收入的增速則為36.8%。按照同樣的計算方法，GDP增速與稅收增速之間的差額將擴(kuò)大為19.7%。對于這個更大些的差額，我們又能用什么因素加以解釋？

無論全國，還是北京，或是其他別的什么省市，兩個增速之間差額的來源，顯然只能從非經(jīng)濟(jì)因素中尋找。對于造成稅收收入持續(xù)高速增長的非經(jīng)濟(jì)因素，迄今為止，我們所能聽到的一種來自官方層面的歸結(jié)，是稅收征管力度加強(qiáng)的結(jié)果。其意思是說，這些年來，稅務(wù)機(jī)關(guān)在加強(qiáng)稅收征管、提升征稅效率方面進(jìn)步很大，從而獲得了高額的回報——支撐了稅收收入得以持續(xù)高速的增長。但是，深入探究一步，便可看到，稅收征管加強(qiáng)所收獲的稅收增長，應(yīng)歸功于征納雙方的共同努力。試想，沒有納稅人一方納稅意識的提高和誠信納稅的行動，稅務(wù)機(jī)關(guān)的本事再強(qiáng)，裝備再好，努力程度再高，甚至把九牛二虎的力量都用盡了，恐怕也不可能取得有今天這樣的成就。所以，征管因素對于稅收增長的貢獻(xiàn)，也是應(yīng)當(dāng)“一分為二”的：一部分來自于稅務(wù)機(jī)關(guān)的努力，另一部分則來自于納稅人的誠信?；蛘哒f，中國的GDP增速和稅收增速之所以會有如此大的差額，其中的一個重要來源，是納稅人的誠信。如同經(jīng)濟(jì)增長、征管加強(qiáng)和稅收之間的關(guān)系，納稅人的誠信也能夠創(chuàng)造稅收。

其實，不僅僅是今年上半年，從1994年以后，中國的稅收，一直都在呈持續(xù)高速增長的態(tài)勢，一直都在以遠(yuǎn)高于GDP增速的速率增長。即便在當(dāng)前國際國內(nèi)的宏觀經(jīng)濟(jì)形勢發(fā)生較大變化的背景之下，今年上半年的經(jīng)濟(jì)增長已經(jīng)有所回落，稅收的增長依然保持強(qiáng)勁的勢頭。本來應(yīng)高度相關(guān)的經(jīng)濟(jì)與稅收之間的關(guān)系發(fā)生了脫節(jié)，而且，脫節(jié)的情勢越來越濃重，看起來，不僅可以認(rèn)定納稅人的誠信能夠創(chuàng)造稅收，納稅人誠信水平的提升，也是支撐中國稅收維系長達(dá)15年持續(xù)高速增長態(tài)勢的一個重要因素。

將視野拓展開來，環(huán)顧一下我們的左鄰右舍以及更遠(yuǎn)一些的國度，在他們那里，是否也存在著類似當(dāng)前中國這樣的情勢？是否也能發(fā)現(xiàn)類如當(dāng)前中國納稅人誠信水平這樣的魔力？是否也可找到非經(jīng)濟(jì)因素與稅收增長之間的如此之高的關(guān)聯(lián)度？

只要稍加搜索，從可拿到的各國經(jīng)濟(jì)增長和稅收增長的相關(guān)數(shù)據(jù)的比較中，便可發(fā)現(xiàn)，在今天的世界上，我國可能是一個僅有的例外。比較普遍的情形是，在保持稅收增長略高于（而非遠(yuǎn)高于）GDP增長的軌道上，稅收增速與GDP增速高度相關(guān)。

進(jìn)一步的觀察，還可發(fā)現(xiàn)，在當(dāng)前的我國，之所以呈現(xiàn)出GDP增速和稅收增速之間的如此大的差距，以至于讓包括納稅人的誠信水平在內(nèi)的各種非經(jīng)濟(jì)因素成為決定稅收增速大小及其與GDP增速差額大小的主要力量，其深刻的原因無非在于，由現(xiàn)行稅制決定的“法定稅負(fù)”和由稅務(wù)機(jī)關(guān)征管水平與納稅人誠信水平共同決定的“實征稅負(fù)”之間存在著一定的距離。

所以，建議全面啟動謀劃多年的以增值稅轉(zhuǎn)型為核心的新一輪稅制改革，把過高的“法定稅負(fù)”降下來，從而讓中國稅收回歸與宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境相契合的正常增長軌道，的的確確是當(dāng)務(wù)之急。

作者系中國社會科學(xué)院財政與貿(mào)易經(jīng)濟(jì)研究所副所長，教授，博士生導(dǎo)師