協(xié)調(diào)消費與投資的稅收手段

[摘要] 投資高位運行是我國這幾年宏觀經(jīng)濟的特征之一，相比之下消費卻沒有大的變化。本文從稅收角度，尤其是從給居民帶來長期保障的社會保障稅入手來分析其在消費與投資中的作用，尤其是對擴大消費的作用，并對我國社會保障稅的開征提出了幾點建議。

[關(guān)鍵詞] 消費率 平均消費傾向 社會保障稅

一、高投資，低消費是我國經(jīng)濟運行的突出矛盾之一

在我國這幾年出現(xiàn)了投資熱、消費冷的局面。從消費率看，我國最終消費率和居民消費率呈現(xiàn)持續(xù)走低的趨勢。最終消費率“六五”期間平均為66.1%，“七五”期間平均為63.4%，“八五”期間平均為58.7%，“九五”期間為59.4%?！笆濉币詠恚M率更是呈加速下跌趨勢，2001年為59.8%，2002年為58%，2003年已降低到改革以來的最低點，為55.4%。與此同時，我國居民消費率也在低位徘徊。從全社會固定資產(chǎn)投資來看，2000年到2003年，固定資產(chǎn)投資的增長率分別為：10.3%，13%，16.9%，27.7%，26.1%。為了直觀起見，圖1繪制了從1985年到2004年我國的固定資產(chǎn)投資的增速，可以看到，從2000年開始，固定資產(chǎn)投資進入了一個新的上升的階段，直到2004年宏觀調(diào)控才使投資增速略微有些下降，與此同時，消費率的下降趨勢與投資的快速增長形成了鮮明的對比。消費與投資的矛盾將影響我國經(jīng)濟的持續(xù)健康增長。

從我國的實際情況來看，投資對經(jīng)濟增長的貢獻率(投資增量部分和國內(nèi)生產(chǎn)總值增量部分的比值)大幅上升，由1997年的24.2%上升到2002年的54.9%，2003年投資貢獻率已經(jīng)突破70%。而消費對經(jīng)濟增長的貢獻率卻在下降，從2001年的32.8%下降到2003年的不到15%。最終消費率的降低導(dǎo)致消費對經(jīng)濟增長的貢獻率下降。根據(jù)世界銀行發(fā)展報告（2003）的資料，居民家庭消費占GDP的比重，2001年美國68%，英國65%，法國55%，德國58%，日本56%，意大利60.5%，巴基斯坦78%，俄羅斯51%，中國為48%。不僅低于發(fā)達國家，也低于許多發(fā)展中國家，比全世界平均數(shù)61%也低很多。我國的消費率低于大多數(shù)國家已是事實。1998年開始實施的擴大內(nèi)需的政策并沒有使消費率提高，反而使投資率有了大幅度的增長。這進一步加大了投資與消費的矛盾。也有文獻認為：拿中國的消費率與發(fā)達工業(yè)國相比較不合適，因為兩者收入和發(fā)展階段之間的差距太大，沒有可比性；而拿中國的消費率與非洲和拉美國家相比也不合適，因為這些國家的經(jīng)濟發(fā)展特征與狀態(tài)與中國經(jīng)濟快速發(fā)展的要求并不相符。并根據(jù)數(shù)據(jù)分析和多國長期經(jīng)驗表明：消費率平均保持在60%以上是普遍的，也是經(jīng)濟發(fā)展所必需的；反之，如果一個國家長期消費率低于60%，就應(yīng)對宏觀需求結(jié)構(gòu)進行必要的調(diào)整。消費率較高的并不是經(jīng)濟發(fā)達國家，以及經(jīng)濟最具活力的國家，卻恰恰是經(jīng)濟最為落后，以及經(jīng)濟波動較大的國家。還認為我國的消費率從長期趨勢看是可以接受的。但是近幾年來，我國的消費率逐年下降，我國的經(jīng)濟增長主要靠投資來拉動。投資最終要轉(zhuǎn)化為消費，如果消費能力一直處于低位徘徊，那么就會造成生產(chǎn)能力過剩。1998年以來，由于投資增長失去最終需求的支撐，造成大量生產(chǎn)能力過剩，致使全國半數(shù)以上主要工業(yè)品生產(chǎn)能力利用率不足50%，直接影響了就業(yè)和經(jīng)濟效益，使經(jīng)濟增長速度下滑。我國新一輪的經(jīng)濟增長仍以工業(yè)增長拉動為主，與居民消費密切的服務(wù)業(yè)則增長較慢，根據(jù)在經(jīng)濟波動中，第二產(chǎn)業(yè)起伏較大，第三產(chǎn)業(yè)起伏較小從而具有抑制經(jīng)濟波動的作用的國際經(jīng)驗來看，這樣的增長結(jié)構(gòu)會為未來大幅度的經(jīng)濟波動埋下產(chǎn)業(yè)誘因。

數(shù)據(jù)來源：中國統(tǒng)計年鑒-2004，中國統(tǒng)計出版社，2004年，2004年數(shù)據(jù)出自中經(jīng)網(wǎng)。

注：自1997年起，除房地產(chǎn)投資、農(nóng)村集體投資、個人投資外，基本建設(shè)、更新改造和其他固定資產(chǎn)投資的統(tǒng)計起點由5萬元提高到50萬元。為便于比較，對1996年的相應(yīng)數(shù)據(jù)做了全面調(diào)整。

二、造成我國消費率下降的原因和擴大消費的必要性分析

諸多方面的因素造成了我國消費率的下降，以下我們將分別予以說明：

首先，我國現(xiàn)階段的消費主體還主要是城鎮(zhèn)居民，而占我國人口大多數(shù)的農(nóng)民消費的數(shù)量還很少。2003年我國城鎮(zhèn)居民平均消費為8473元，而農(nóng)村居民只有2361元。當(dāng)然，城鎮(zhèn)居民的收入是農(nóng)村居民收入的3倍多，收入決定消費是經(jīng)濟學(xué)理論的一個基本點，所以，農(nóng)村居民收入增長緩慢就成為了制約我國消費增長的一個主要原因。1997年以來，我國已連續(xù)7年出現(xiàn)農(nóng)村人均純收入增長速度低于GDP增速的現(xiàn)象。1997年～2003年，我國GDP年均增長8%，同期城市居民人均可支配收入年均增長8.3%，超過GDP增幅0.3個百分點，而同期農(nóng)村居民人均純收入年均增長僅為4.5%，大大低于GDP增幅達3.5個百分點。盡管城鎮(zhèn)居民年收入增長高于經(jīng)濟增長率，但城鎮(zhèn)居民的平均消費傾還在呈不斷下降的趨勢，下圖是我國城鎮(zhèn)居民的平均消費傾向變化趨勢?？梢钥吹矫黠@的下降趨勢。

資料來源:根據(jù)中國統(tǒng)計年鑒—2004版 電子版數(shù)據(jù)計算得出

其次，對收入的預(yù)期不穩(wěn)定也造成了消費的減少。近幾年來，我國的城鎮(zhèn)登記失業(yè)率逐年上升，給經(jīng)濟社會都造成了很大的壓力。在嚴(yán)峻的就業(yè)形勢面前，居民的收入預(yù)期極為不穩(wěn)定，再加上各種支出的增多，商品房的購買，醫(yī)療衛(wèi)生的花費，教育的支出等都造成了在既定收入變化不大的情況下支出的相對擴大。以上論及的支出中很大一部分并不是現(xiàn)期的消費，而是轉(zhuǎn)化為儲蓄的將來的消費。所以收入的預(yù)期不穩(wěn)定從而造成儲蓄的增多也是消費減少的一個重要原因。

再次，是在消費系統(tǒng)之外的外部因素，諸如消費環(huán)境的制約；金融市場的發(fā)展使個人成為越來越多的投資工具的主體，個人投資的比重增大，而消費的比重變?。贿€有就是傳統(tǒng)文化，節(jié)儉為主的思想仍然占據(jù)著很多人的頭腦尤其是中老年人的頭腦。

以上列舉了我國消費下降的幾個原因，而擴大消費的必要性在于：根據(jù)西方經(jīng)濟學(xué)的理論，資本受到邊際收益遞減規(guī)律的制約，即隨著資本存量的增加，新增加的每一單位資本帶來的產(chǎn)出趨于減少。所以，依賴投資來拉動經(jīng)濟增長并不是沒有極限的。有文獻在對消費和投資對經(jīng)濟增長的協(xié)整分析中，得到在長期中，消費對GDP的帶動作用更大。并指出消費的變動對GDP的變動有著顯著的正效應(yīng)，與之相比投資對經(jīng)濟增長的效應(yīng)則沒有那么顯著。而消費從內(nèi)部主體來分分為政府消費和居民消費，在我國，政府消費率平均為20.2%，在亞洲地區(qū)處于較高的水平。政府的高消費有兩方面的原因：一方面是政府提供了較多的公共產(chǎn)品和較好的社會福利，另一方面可能是政府濫用了社會資源，造成政府開支擴大，會對經(jīng)濟產(chǎn)生正面或者負面的影響。由于政府消費對經(jīng)濟的影響有著不確定性。所以，在長期中，擴大消費主要還是要立足于擴大居民消費的比重。

三、稅收對消費的影響

稅收作為一種經(jīng)濟手段，不僅承擔(dān)著為公共物品的提供籌資的職能，還承擔(dān)著調(diào)節(jié)微觀經(jīng)濟主體經(jīng)濟活動的職能。稅收會通過改變或影響納稅人的選擇來影響消費量或者消費種類。稅收作為一種操作性較強的政策工具可以對納稅人的行為產(chǎn)生影響從而對消費品的組合和數(shù)量同時進行調(diào)節(jié)。因此，擴大消費可以從稅率的變化和稅種的選擇入手。

我國現(xiàn)行的稅制中，對個人消費直接相關(guān)的有個人所得稅和消費稅，還有就是起間接影響作用的社會保障稅。個人所得稅的征收直接降低了個人可支配收入；消費稅是在消費的環(huán)節(jié)對特定消費品征收的稅收，由于其不是對收入進行直接課征，又是針對個別消費品，所以對消費的影響不是十分顯著；而社會保障稅雖然迄今為止還沒有征收，且其征收會使納稅人的個人可支配收入減少，但是會給納稅人帶來良好的生活保障，減少其預(yù)期的不穩(wěn)定性，從長期來看也會間接地促進消費的增加。上文說到，我國儲蓄率高的一個主要原因就是受預(yù)期不穩(wěn)定地影響，而預(yù)期不穩(wěn)定與社會保障制度的不完善有很大的關(guān)系。而消費稅和個人所得稅只是從既定的現(xiàn)金流的角度來調(diào)節(jié)消費，而社會保障的健全是解決消費不足的長期的，根本性的因素，所以以下我們將著重討論社會保障稅。

從經(jīng)濟學(xué)的角度來看，社會保障制度會使個人終生儲蓄額發(fā)生很大的變化，這種變化由三種效應(yīng)引起：第一，工人意識到作為社會保障繳款的補償，他們會得到一筆有保證的退休收入，如果他們把社會保障稅看作是將來獲得既定收入的一種儲蓄的話，他們將減少現(xiàn)期的儲蓄，即“財富替代效應(yīng)”；第二，社會保障機制會促使人們更早的退休來獲得保障收入，然而，如果退休的時間延長，個人不工作只消費的年限就會延長，而積累資金的工作年份就會減少，會使儲蓄增加，這是“退休效應(yīng)”；第三，社會保障會使財富發(fā)生代際間的轉(zhuǎn)移，從子女手中轉(zhuǎn)到父母手中，這樣，父母可能會多儲蓄來彌補這種“遺贈效應(yīng)”。由于這三種效應(yīng)的作用方向不同，有必要進行計量分析，費爾德斯坦通過對美國的數(shù)據(jù)進行回歸分析表明，社會保障財富的增加將使消費增加，從而使儲蓄減少，因此，財富替代效應(yīng)大于退休效應(yīng)和遺贈效應(yīng)。所以，社會保障稅的征收不僅將會完善我國的社會保障體系，也會從根本上解決消費不足的問題。

四、開征社會保障稅的基本思路

我國現(xiàn)行的社會保障體系基本覆蓋了城鎮(zhèn)居民，但是以社會保障資金的收繳為基礎(chǔ)。現(xiàn)行的社會保障資金分為五類險種：基本養(yǎng)老保險、失業(yè)保險、醫(yī)療保險、工傷保險和生育保險。社會保障資金籌集方式是，現(xiàn)收現(xiàn)付制基礎(chǔ)上的特殊的部分積累籌資模式，即“社會統(tǒng)籌”與“個人賬戶”相結(jié)合，實行單位、個人、國家共同負擔(dān)的辦法。這種方式對社會保障資金的籌集、管理起了一定的作用，但是仍然存在很多弊端，比如說沒有法律約束，只是一種行政性收費；覆蓋面相對較小（沒有包括農(nóng)民），社會化程度低；繳費制度缺乏公平，沒有形成全國性的籌資比例，造成負擔(dān)的差別；分散險種管理固化了現(xiàn)有的利益分配格局，另一方面造成了管理效率低下，管理成本上升。而社會保障稅的開征可以用稅收的強制性來解決約束軟化的問題；確定性可以解決負擔(dān)差別的問題；稅制的統(tǒng)一性可以解決公平問題。所以，社會保障稅的開征不僅能夠使我國水質(zhì)與國際接軌，完善我國現(xiàn)行的稅制，還可以擴大內(nèi)需。

首先，在設(shè)置模式上我們可以繼續(xù)沿用現(xiàn)有的項目型社會保障稅，這種模式最大特點是使征收與承保項目建立起一一對應(yīng)的關(guān)系，便于管理。但可以在原有項目的基礎(chǔ)上進行改革，可以考慮將項目類型減少為三個，即基本養(yǎng)老保險、失業(yè)保險和醫(yī)療保險，其他諸如工傷保險、遺囑保險等可以通過商業(yè)保險的方式解決，生育保險、家庭補助等屬于社會救濟、優(yōu)撫安置和社會福利的范圍，應(yīng)由一般性財政支出給予保障，資金應(yīng)來源于一般性稅收收入。

其次，在納稅人覆蓋方面，應(yīng)以集體企業(yè)、鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)、私營企業(yè)、民營企業(yè)、其他企業(yè)及與其建立勞動關(guān)系的職工、外商投資企業(yè)及與其建立勞動關(guān)系的中方職工為主體。對于外籍人員，當(dāng)其離開中國時，只需將其個人賬戶內(nèi)的資金連本帶息退還本人，而統(tǒng)籌部分留下，這對國家是十分有利也符合國際慣例。因而在我國工作的外籍人員亦應(yīng)納入社會保障稅的征稅范圍。目前，暫不把農(nóng)村列入社會保障稅的征收范圍，這是因為社會保障稅的征收是在改革現(xiàn)有的社會保障資金的基礎(chǔ)上來進行的，對于剛剛處于試點階段的農(nóng)村社會保險試點來說，變動過于巨大，再加上農(nóng)村社會保險試點僅限于極少數(shù)地區(qū)，難以形成統(tǒng)一的體系。要在廣大農(nóng)村形成統(tǒng)一的社會保障制度還需要相當(dāng)長的時間，再加上我國農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的水平還很低下，農(nóng)民收入水平偏低，這些因素都將影響社會保障稅在農(nóng)村的實行。當(dāng)然，并不是說廣大農(nóng)民就不能得到應(yīng)有的保障，社會保障的惠及人群應(yīng)該是全體勞動者，在我國現(xiàn)階段的條件下，還是應(yīng)該先選取有條件的地方進行試點，在推廣到全國。還有，機關(guān)事業(yè)單位及其職工也應(yīng)該納入社會保障稅的范圍，其原因一是我國機關(guān)和實行全額財政補助的事業(yè)單位人員基本由國家養(yǎng)老，公費醫(yī)療，這恰恰是社會保障體制改革的出發(fā)點；二是國家對機關(guān)事業(yè)單位及其工作人員薪金征稅與該項工資薪金是由財政撥款支付這二者之間并不矛盾，工資薪金也是勞務(wù)所得。

再次，在課稅對象和計稅依據(jù)方面，可以采用以納稅人支付的工薪總額或取得的工薪收入份額為對象，主要包括兩種情況。公司或企事業(yè)單位以其實際支付的工資薪金總額為課稅對象；個人以其所獲得的工資薪金總額（含基本工資、獎金、浮動工資、各種工資性補貼）為課稅對象。另外，自由職業(yè)者（含個體工商戶）則以毛收入為征稅對象。計稅依據(jù)則根據(jù)扣除法定扣除額后的余額作為計稅依據(jù)，這就引出了另外一個問題，起征點和最高限額。對個人征收的社會保障稅應(yīng)當(dāng)設(shè)立起征點，這也是縱向公平的要求，如果連自身現(xiàn)階段都不能保障的納稅人又有什么能力來繳納社會保障稅呢，起征點的高低應(yīng)當(dāng)以參考當(dāng)?shù)氐淖畹蜕畋Ｕ暇€。最高限額也應(yīng)當(dāng)有所規(guī)定，應(yīng)該有差別，但不主張?zhí)蟮姆颠€差距，這是因為高收入者可以通過參加其他方式來提高退休后的生活水平。再加上高收入者的自我保障能力較強，從社會保障中受益較少，過度征收也會影響高收入者的納稅積極性。

最后，在稅率選擇選擇方面。結(jié)合國外的經(jīng)驗和我國的具體情況，建議采用分項比例稅率，與現(xiàn)行的社會保障基金制度一致，即采取以前的征收率，失業(yè)保險稅率為3%，雇主繳納2%，雇員1%；醫(yī)療保險稅率為8%，雇主交納6%，雇員2%，基本上符合我國現(xiàn)階段的情況。而對于養(yǎng)老保險稅率28%，其中雇主20%，雇員8%，有學(xué)者認為這種稅率（僅限于養(yǎng)老保險）結(jié)構(gòu)導(dǎo)致企業(yè)的負擔(dān)過大，使企業(yè)難以承受。建議將過高的繳費負擔(dān)降下來，重點放在養(yǎng)老保險費的負擔(dān)上。根據(jù)發(fā)達國家的經(jīng)驗，社會保障稅的稅率應(yīng)由精算得出，而受到測算水平和經(jīng)濟發(fā)展的制約，我國的稅率大多由經(jīng)驗數(shù)據(jù)得出，稅率的決定在實際操作中可以根據(jù)具體情況在進行小幅度的調(diào)整。由此，對養(yǎng)老保險稅的稅率可以考慮適當(dāng)降低，國際上開征養(yǎng)老保險稅的國家平均稅率為20%左右，我國可以作為參考，具體數(shù)據(jù)還要根據(jù)測算得出。

以上分析了社會保障稅與消費的關(guān)系，以及我國開征社會保障稅的一些初步思路，稅收是調(diào)節(jié)微觀主體經(jīng)濟行為的一種很重要的手段，而社會保障稅則是長期中促進消費的一種間接的稅收手段。社會保障稅在我國的開征不僅能夠完善現(xiàn)有的稅制也能在長期中調(diào)節(jié)消費與投資的關(guān)系，使這二者能夠協(xié)調(diào)促進經(jīng)濟的發(fā)展。

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