淺析全面預(yù)算管理實(shí)施過程中的問題及對(duì)策

　　【摘 要】 近年來，全面預(yù)算管理在我國(guó)企業(yè)中得到越來越廣泛的應(yīng)用，但實(shí)施成功的案例卻不多。本文通過對(duì)全面預(yù)算管理實(shí)施過程中出現(xiàn)的問題進(jìn)行分析，提出了相應(yīng)的對(duì)策，供廣大正在實(shí)施或?qū)⒁獙?shí)施全面預(yù)算管理的企業(yè)參考。
　　【關(guān)鍵詞】 財(cái)務(wù)預(yù)算； 預(yù)算管理； 全面預(yù)算管理； 預(yù)算編制； 預(yù)算考核
　　
　　俗話說：“凡事預(yù)則立，不預(yù)則廢”。在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中，制定令人滿意的且有助于充分獲利的全面預(yù)算并實(shí)施嚴(yán)格的預(yù)算管理是企業(yè)贏得競(jìng)爭(zhēng)勝利的法寶之一。然而在實(shí)際工作中，全面預(yù)算管理的實(shí)施卻困難重重，我國(guó)許多企業(yè)在實(shí)施全面預(yù)算管理的過程中還存在一些亟待解決的問題。
　　
　　一、全面預(yù)算管理實(shí)施過程中的問題
　　
　?。ㄒ唬┢髽I(yè)高層管理者不夠重視
　　不少企業(yè)認(rèn)為，預(yù)算只要由財(cái)務(wù)部門確定一個(gè)數(shù)字就行了，那只不過是一個(gè)數(shù)字游戲而已。殊不知，這樣的目標(biāo)往往不能真實(shí)反映企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)，不具有實(shí)際的指導(dǎo)意義，適應(yīng)不了企業(yè)長(zhǎng)期發(fā)展的需要。
　　同時(shí)，在實(shí)際執(zhí)行過程中，企業(yè)高層管理者往往對(duì)預(yù)算不夠重視，企業(yè)資源得不到合理配置；部門配合不力，甚至有抵觸情緒，導(dǎo)致全面預(yù)算管理的執(zhí)行不力。造成這些現(xiàn)象的根本原因是企業(yè)高層管理者對(duì)全面預(yù)算管理不夠重視，沒有將其提升到應(yīng)有的高度。
　　（二）預(yù)算是財(cái)務(wù)部門的事，與其他部門無關(guān)
　　在許多企業(yè)的實(shí)際工作中，預(yù)算主要由財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)編制，其他部門很少參與。但由于財(cái)務(wù)部門本身的工作特點(diǎn)，決定了其對(duì)一線市場(chǎng)沒有充分認(rèn)識(shí)與了解，不能意識(shí)到市場(chǎng)的瞬息變化，只能閉門造車，所編制的預(yù)算必然不能適應(yīng)企業(yè)的實(shí)際情況和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的需要，造成預(yù)算與實(shí)際結(jié)果大相徑庭。
　?。ㄈ┲鼐幹疲p溝通反饋、考核
　　在許多企業(yè)的全面預(yù)算管理實(shí)踐中，預(yù)算編制時(shí)興師動(dòng)眾、轟轟烈烈，但預(yù)算編制完成以后就束之高閣、無人問津。對(duì)于預(yù)算執(zhí)行過程中發(fā)現(xiàn)的問題視而不見，沒有有效地溝通反饋；對(duì)于預(yù)算執(zhí)行的結(jié)果毫不利用，未能將其與業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)有機(jī)結(jié)合，執(zhí)行與不執(zhí)行一個(gè)樣，執(zhí)行得好與不好一個(gè)樣，嚴(yán)重挫傷了員工參與全面預(yù)算管理的積極性，無助于企業(yè)全面預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。
　?。ㄋ模┤骖A(yù)算管理人員的綜合素質(zhì)不高
　　在企業(yè)的全面預(yù)算管理實(shí)施過程中，不少企業(yè)的全面預(yù)算管理方案不能得到有效執(zhí)行。因?yàn)榫幹频迷俸玫念A(yù)算，也得靠人去執(zhí)行，但不少企業(yè)的全面預(yù)算管理人員不具備相應(yīng)的業(yè)務(wù)能力和溝通協(xié)調(diào)能力，不能對(duì)執(zhí)行過程進(jìn)行全方位的監(jiān)控，不能對(duì)預(yù)算執(zhí)行過程中發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行及時(shí)有效的反饋，一定程度上造成了全面預(yù)算管理體系的失效。
　　
　　二、上述問題的應(yīng)對(duì)措施
　　
　　（一）企業(yè)高層管理者親自掛帥
　　全面預(yù)算管理作為既涉及公司戰(zhàn)略，又影響到日常管理；既涉及資金營(yíng)運(yùn)，又涉及采購(gòu)、生產(chǎn)、銷售和服務(wù)等各個(gè)部門和整個(gè)業(yè)務(wù)流程的全面管理系統(tǒng)工程，企業(yè)高層管理者的認(rèn)同和支持是其有效推行的重要保證。
　　必須把全面預(yù)算管理作為企業(yè)一把手工程來抓，預(yù)算管理委員會(huì)由董事長(zhǎng)、總經(jīng)理親自掛帥，承擔(dān)起項(xiàng)目負(fù)責(zé)人的角色，把預(yù)算目標(biāo)作為企業(yè)資源配置的主要依據(jù)，充分協(xié)調(diào)預(yù)算編制、執(zhí)行過程中可能出現(xiàn)的各種問題，才能提高全面預(yù)算模型與發(fā)展戰(zhàn)略、經(jīng)營(yíng)模型的吻合度，徹底解決企業(yè)的戰(zhàn)略、運(yùn)作計(jì)劃和預(yù)算目標(biāo)長(zhǎng)期處于割裂的現(xiàn)狀。無論國(guó)外還是國(guó)內(nèi)的成功實(shí)施全面預(yù)算管理的案例無不顯示出企業(yè)高層管理者重視與參與的重要性。
　?。ǘ└鞑块T聯(lián)動(dòng)，協(xié)同工作
　　全面預(yù)算管理是涉及全方位、全過程和全員的一種綜合性管理系統(tǒng)，是由一系列預(yù)算構(gòu)成的體系，各項(xiàng)預(yù)算之間相互聯(lián)系、相互影響，業(yè)務(wù)預(yù)算是基礎(chǔ)，財(cái)務(wù)預(yù)算是結(jié)果。因此，全面預(yù)算管理絕不僅僅是財(cái)務(wù)部門的事情，必須要各部門聯(lián)動(dòng)，使其真正全過程參與到預(yù)算的編制、執(zhí)行工作中來，才能增強(qiáng)預(yù)算的科學(xué)性、權(quán)威性和前瞻性，充分發(fā)揮全面預(yù)算管理的作用，使全面預(yù)算的目標(biāo)得以順利實(shí)現(xiàn)。
　?。ㄈ┩晟祁A(yù)算溝通反饋、考核體系
　　編制得再好的預(yù)算，如果沒有有效的執(zhí)行與嚴(yán)格的考核，它就會(huì)流于形式。因此，必須重視預(yù)算的溝通、反饋與考核，它是全面預(yù)算目標(biāo)得以全面實(shí)現(xiàn)的有效保障。
　　溝通、反饋在全面預(yù)算管理中起著非常重要的作用。對(duì)于全面預(yù)算執(zhí)行過程中發(fā)現(xiàn)的偏差，預(yù)算管理部門應(yīng)及時(shí)與相關(guān)部門進(jìn)行溝通反饋；對(duì)預(yù)算偏差形成的原因進(jìn)行深入的分析研究，必要時(shí)協(xié)助其對(duì)預(yù)算進(jìn)行修訂、補(bǔ)充，使其更加符合企業(yè)的實(shí)際情況。
　　預(yù)算考核是全面預(yù)算管理中極其重要的環(huán)節(jié)之一，如果預(yù)算的指標(biāo)或者考核方式不符合企業(yè)的實(shí)際情況，預(yù)算可能會(huì)起不到應(yīng)有的作用，甚至?xí)鸱醋饔谩?br/>　　預(yù)算一經(jīng)確定，企業(yè)各部門在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中必須嚴(yán)格按預(yù)算辦事。企業(yè)的預(yù)算管理部門，應(yīng)根據(jù)實(shí)際情況按季、分月滾動(dòng)下達(dá)預(yù)算任務(wù)，建立健全預(yù)算執(zhí)行情況分析會(huì)等例會(huì)制度，定期對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行反饋、分析與考核，以提高全面預(yù)算管理的控制力和約束力。同時(shí)應(yīng)將考核結(jié)果與企業(yè)員工的激勵(lì)、晉升有機(jī)結(jié)合，促進(jìn)企業(yè)總目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。
　　為了有效地推進(jìn)預(yù)算考核，企業(yè)應(yīng)將內(nèi)部各部門細(xì)分成不同的責(zé)任中心，建立健全責(zé)任會(huì)計(jì)體系。同時(shí)，全面預(yù)算管理績(jī)效評(píng)價(jià)需要以完善的指標(biāo)體系為支撐，企業(yè)應(yīng)針對(duì)不同的責(zé)任中心設(shè)計(jì)不同的考核指標(biāo)。這些考核指標(biāo)不僅僅局限于財(cái)務(wù)指標(biāo)，更要重視銷售指標(biāo)、客戶滿意度指標(biāo)等非財(cái)務(wù)指標(biāo)。指標(biāo)的設(shè)計(jì)應(yīng)力求科學(xué)、完善，應(yīng)該能全面反映公司的實(shí)際運(yùn)行情況與員工的工作業(yè)績(jī)；可以有效控制企業(yè)資源的配置并激勵(lì)員工，同時(shí)要能使各責(zé)任中心的目標(biāo)與企業(yè)總目標(biāo)一致，引導(dǎo)各責(zé)任中心向企業(yè)總目標(biāo)努力。
　?。ㄋ模┘訌?qiáng)培訓(xùn)，提高財(cái)務(wù)人員綜合素質(zhì)
　　這里所說的加強(qiáng)培訓(xùn)，不僅僅是加強(qiáng)全面預(yù)算管理知識(shí)的培訓(xùn)，更要加強(qiáng)具體業(yè)務(wù)知識(shí)的培訓(xùn)。因?yàn)槿骖A(yù)算管理的核心是財(cái)務(wù)管理，它的實(shí)施要求財(cái)務(wù)人員不能僅僅局限于單純的記賬工作，而應(yīng)該全面參與企業(yè)的各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，使全面預(yù)算管理真正落實(shí)到每一個(gè)具體環(huán)節(jié)。只有這樣，才能加強(qiáng)預(yù)算的動(dòng)態(tài)管理，才能真正做到事前有預(yù)算、事中有控制、事后有評(píng)估。同時(shí)，企業(yè)還應(yīng)該加強(qiáng)計(jì)算機(jī)信息技術(shù)在全面預(yù)算管理中的應(yīng)用，使企業(yè)全面預(yù)算管理的實(shí)施更加有效?！?br/>　　
　　【主要參考文獻(xiàn)】
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