公務(wù)卡在財政國庫管理制度改革中的應(yīng)用

　　近年來，我國全面推行國庫管理制度改革，基本確立了國庫集中收付制度在財政財務(wù)管理中的基礎(chǔ)性地位，初步建立了現(xiàn)代財政國庫管理制度。在國庫集中支付改革成效日益顯現(xiàn)的同時，各單位的現(xiàn)金支付卻游離于國庫集中支付系統(tǒng)的動態(tài)監(jiān)控之外，極有可能導(dǎo)致違法違紀(jì)事件發(fā)生，在一定程度上將減弱國庫集中支付改革的成效。為了鞏固改革成果，全面提升國庫集中支付工作質(zhì)量，有必要在行政事業(yè)單位推行公務(wù)卡結(jié)算方式，實現(xiàn)傳統(tǒng)現(xiàn)金結(jié)算方式的重大改革和創(chuàng)新。
　　
　　一、公務(wù)卡的概念及結(jié)算范圍
　　
　　公務(wù)卡是行政事業(yè)單位工作人員持有的，主要用于日常公務(wù)支出和財務(wù)報銷業(yè)務(wù)的銀行信用卡。我們所講的推行公務(wù)卡結(jié)算方式，指在現(xiàn)有國庫集中支付系統(tǒng)中，原來預(yù)算單位授權(quán)支付的日常公務(wù)開支，改由公務(wù)人員使用銀行卡刷卡結(jié)算，按現(xiàn)行財務(wù)制度審核報銷，基本實現(xiàn)公務(wù)支出的無現(xiàn)金支付和支付信息的電子化。
　　公務(wù)卡結(jié)算的范圍是原預(yù)算單位從零余額賬戶辦理的授權(quán)支付中，主要以現(xiàn)金或轉(zhuǎn)賬結(jié)算的商品和服務(wù)支出，包括差旅費、招待費、培訓(xùn)費、手續(xù)費；設(shè)備購置費、辦公費、會議費、咨詢費、租賃費、郵電費、水費、電費、維修費等經(jīng)費支出。
　　
　　二、推行公務(wù)卡結(jié)算方式的必要性
　　
　　推行公務(wù)卡結(jié)算是深化和完善國庫集中支付制度改革的重要組成部分，是國庫集中支付的延伸，是建立高效陽光政府的需要。
　　推行公務(wù)卡結(jié)算具有信息透明化的特點。有利于財政部門對財政性資金實行動態(tài)監(jiān)控，有效堵塞各種管理漏洞，通過銀行提供的對賬信息，增加公務(wù)支出的透明度，有利于強化財政性資金管理，有效防止腐敗現(xiàn)象的發(fā)生，提高財務(wù)部門對單位及職工公務(wù)消費行為的監(jiān)督力度。
　　推行公務(wù)卡結(jié)算具有程序簡單化、支付高速化的特點。有利于簡化財務(wù)報銷流程，提高支出支付效率。
　　
　　三、目前公務(wù)卡應(yīng)用模式及經(jīng)驗借鑒
　　
　　目前，各地財政部門對推行公務(wù)卡進行了有益探索，如天津、湖北、無錫、張家港等地，上述地區(qū)公務(wù)卡試點模式歸納起來，有以下兩種：
　　
　　(一)備用金模式。以天津市為代表的公務(wù)卡結(jié)算方式，由單位卡借記卡(以下簡稱“單位卡”)和個人貸記卡(以下簡稱“個人卡”)組成。單位卡由本單位指定的財務(wù)會計人員持有，僅用于單位與個人卡間的資金轉(zhuǎn)賬結(jié)算，不能透支使用，不能提現(xiàn)，不能用于消費；個人卡實行一人一卡制，公私兩用，該卡具有透支消費、轉(zhuǎn)賬和存取現(xiàn)金功能。代理銀行在預(yù)算單位安裝財務(wù)POS機，用電話線與銀行連接，傳遞數(shù)據(jù)信息。
　　這種模式的最大特點是要設(shè)立單位卡，類似日常使用的備用金，對于會計集中核算單位比較實用，單位報賬員在核算處報銷之后，將款項轉(zhuǎn)入單位卡，回到單位再通過財務(wù)P0s機，將錢分解給報銷人。支付給個人的電話費、津貼和補貼等費用也可通過單位卡轉(zhuǎn)入個人卡，還款時，可從個人卡向單位卡轉(zhuǎn)賬。
　　這種模式的優(yōu)點是操作簡便易行，適合推廣公務(wù)卡初期使用，還可方便單位的備用金管理；缺點是不能提供明細(xì)的支付信息，不利于財政部門強化管理。
　　
　　(二)零余額模式。以湖北省為代表的公務(wù)卡結(jié)算方式，不設(shè)立單位卡，只給個人辦理銀行卡，既可選用貸記卡，也可選用借記卡，個人卡公私兩用，由單位任意選擇發(fā)卡銀行，發(fā)卡銀行要能將消費記錄加密，通過與財政的接口程序傳人國庫集中支付系統(tǒng)，一種方式是由銀聯(lián)將消費記錄整體傳輸給財政(這種方式暫時不能提供國外的消費數(shù)據(jù))；另一種方式是各銀行自行將消費數(shù)據(jù)傳輸給財政；最好是兩種方式并存。單位在報銷時，需先登錄財政內(nèi)網(wǎng)，查詢下載頁面，通過輸入消費簽單上的卡號、時間、金額等要素查詢出消費記錄，再將消費記錄導(dǎo)入到單位國庫集中支付程序。財務(wù)人員除按原有財務(wù)管理規(guī)定審批外，還要對消費明細(xì)記錄進行審核，確認(rèn)報銷金額，補充預(yù)算科目和款項用途后，系統(tǒng)自動生成授權(quán)支付憑證和公務(wù)卡信息單，將電子信息分別發(fā)送給集中支付承辦行和發(fā)卡銀行，通過發(fā)卡銀行的公務(wù)卡報銷還款專戶分解給個人卡賬戶，完成報銷業(yè)務(wù)。
　　這種模式的優(yōu)點是可以提供預(yù)算單位明細(xì)的支付信息，能自動生成授權(quán)支付憑證，有利于強化支出管理；缺點是增加預(yù)算單位財務(wù)人員的工作量，財務(wù)人員在處理票據(jù)報銷時，首先要查詢下載消費記錄，錄入公務(wù)卡消費信息，操作過程比較繁雜。
　　
　　(三)實地調(diào)研及經(jīng)驗借鑒。張家港和無錫兩市在公務(wù)卡的推廣方面起步較早，進行了有益的探索，也取得了很好的反響。筆者對這兩個公務(wù)卡試點地區(qū)進行了實地調(diào)研，調(diào)研基本情況如下：
　　
　　1、主要模式。兩市均采用了備用金模式，分別設(shè)立單位卡和個人卡。單位卡按照預(yù)算單位十個工作日的平均現(xiàn)金流量核定備用金限額，單位卡由本單位指定的財務(wù)會計人員持有，僅用于單位與個人卡間的資金轉(zhuǎn)賬結(jié)算，不能透支使用，不能提現(xiàn)，不能用于消費。個人卡實行一人一卡制，公私兩用，主要用于日常公務(wù)支出，該卡具有透支消費、轉(zhuǎn)賬和存取現(xiàn)金功能，個人卡按照級別和職務(wù)不同，設(shè)定不同授信額度。
　　2、適用范圍。兩市公務(wù)卡結(jié)算適用范圍概括起來有：(1)行政事業(yè)單位中原使用現(xiàn)金結(jié)算方式的零星商品服務(wù)支出，包括差旅費、招待費、培訓(xùn)費、手續(xù)費等；(2)行政事業(yè)單位中原使用轉(zhuǎn)賬結(jié)算和托收方式的小額商品服務(wù)采購支出，包括設(shè)備購置費、辦公費、會議費、咨詢費、租賃費、郵電費、水費、電費、維修費等。
　　3、實施步驟。兩市均采取先試點后推廣，分步實施。張家港開始選擇在文廣局、水利局等六家市級預(yù)算單位試點，于2008年開始全面推廣。無錫市從2007年7月1日起先后選擇在市法院、市司法局和市財政局等八個部門進行公務(wù)卡結(jié)算試點，2008年1月1日起在全市范圍內(nèi)推廣。
　　4、代理銀行的選擇。在代理銀行的選擇上兩市都是在國庫集中支付代理銀行的基礎(chǔ)上優(yōu)先選擇。代理銀行負(fù)責(zé)免費安裝用于單位卡與個人卡之間轉(zhuǎn)賬的POS機，并協(xié)助預(yù)算單位做好POS機轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)培訓(xùn)等工作。
　　
　　四、全面推行公務(wù)卡的思路
　　
　　(一)確定公務(wù)卡的實施方案
　　1、主要模式。如果是采用備用金模式，國庫集中支付改革后，所有預(yù)算單位均納入國庫集中支付系統(tǒng)，預(yù)算單位不再保留基本賬戶，而是統(tǒng)一納入零余額賬戶管理，這為實施備用金模式提供了良好的制度基礎(chǔ)，按照備用金模式的要求，為每個預(yù)算單位設(shè)置單位卡(借記卡)，單位卡由本單位指定的報賬人員持有，僅限于單位與個人卡間的資金轉(zhuǎn)賬結(jié)算，以及單位定期公用事業(yè)費托收業(yè)務(wù)，不能透支使用，不能提現(xiàn)，不能用于消費，單位卡賬戶的備用金額度將根據(jù)每個預(yù)算單位的支出規(guī)模和資金使用特點逐一核定，按照核定的額度，向單位卡結(jié)算賬戶支付第一筆資金作為預(yù)算單位備用金。每個單位的在職員工辦理個人卡(貸記卡)，個人卡主要用于應(yīng)由單位報銷的公務(wù)支出。個人卡的信用額度將根據(jù)個人職務(wù)及工作性質(zhì)核定，核定不超過人民幣5萬元和5 000美元，按照消費的時間不同，相應(yīng)具有25～56天的透支免息期。
　　2、適用范圍。根據(jù)國庫集中支付制度改革的有關(guān)要求和行政事業(yè)單位財務(wù)管理制度的有關(guān)規(guī)定，公務(wù)卡結(jié)算適用于預(yù)算單位財政授權(quán)支付業(yè)務(wù)中部分現(xiàn)金或原通過預(yù)借支票結(jié)算的商品和服務(wù)支出，包括差旅費、招待費、零星辦公用品購置費、電信費、水費、電費、煤氣費、車輛加油保養(yǎng)費等公用經(jīng)費支出。
　　3、結(jié)算程序。公務(wù)卡結(jié)算實行“個人先行支付，單位審核報銷”的操作管理機制。行政事業(yè)單位的日常公務(wù)支出，財務(wù)人員通知單位零余額賬戶的代理銀行向指定的單位公務(wù)卡賬戶劃款，對于單位公務(wù)支出，單位職工將取得的銀行卡簽購單和報銷憑證，按照所在單位財務(wù)部門規(guī)定的財務(wù)報銷程序報請審批。單位財務(wù)人員對經(jīng)審批過的個人卡消費支出，通過POS機將資金從單位卡劃到個人卡。
　　考慮到一定時期內(nèi)，公務(wù)卡支付還不能完全取代現(xiàn)金支付。因此，預(yù)算單可以到國庫支付中心辦理小額現(xiàn)金業(yè)務(wù)。
　　4、代理銀行選擇。公務(wù)卡結(jié)算的代理銀行可為國庫集中支付的代理銀行，單位卡和個人卡均為同一代理銀行發(fā)行的銀行卡。
　　5、實施步驟。采取先試點后推廣，分步實施。選擇試點對象可以是部分業(yè)務(wù)比較簡單、現(xiàn)金流小的行政事業(yè)單位。
　　
　　(二)完善公務(wù)卡的用卡環(huán)境，加大推廣力度
　　銀行卡的用卡環(huán)境是推廣公務(wù)卡結(jié)算方式的基礎(chǔ)，各部門應(yīng)從以下幾方面著手，完善用卡環(huán)境：
　　代理銀行應(yīng)做好加強與公務(wù)卡管理有關(guān)的內(nèi)部制度規(guī)范和信息系統(tǒng)建設(shè)，提供良好的公務(wù)卡應(yīng)用環(huán)境；布設(shè)、維護滿足公務(wù)卡需要的POS機具及提供相應(yīng)紙張等配套設(shè)施；開發(fā)并維護好公務(wù)卡管理系統(tǒng)，根據(jù)財政部門、人民銀行的有關(guān)要求，按期提供公務(wù)卡開卡、銷卡及其消費等相關(guān)信息；及時、準(zhǔn)確地為預(yù)算單位提供支付信息，為公務(wù)卡審核、報銷與支付還款提供及時、準(zhǔn)確、規(guī)范、便捷的服務(wù)。
　　財政部門應(yīng)制定公務(wù)卡推廣的政策制定、組織協(xié)調(diào)及宣傳落實工作，對公務(wù)卡執(zhí)行中發(fā)現(xiàn)的問題及時整改，及時完善相關(guān)管理辦法。開發(fā)維護公務(wù)卡管理系統(tǒng)，對預(yù)算單位公務(wù)卡結(jié)算工作進行指導(dǎo)、調(diào)研和核查。聯(lián)合人行、監(jiān)察、審計部門加強公務(wù)卡結(jié)算的監(jiān)督管理。對代理銀行、預(yù)算單位、持卡人未按公務(wù)卡有關(guān)規(guī)定執(zhí)行的，按照《財政違法行為處罰處分條例》給予通報批評或追究有關(guān)人員的責(zé)任。人民銀行協(xié)助財政部門制定公務(wù)卡實施的相關(guān)文件規(guī)定。依據(jù)人民銀行有關(guān)銀行卡管理規(guī)定，加強對公務(wù)卡應(yīng)用推廣方面的指導(dǎo)、監(jiān)督和管理；建設(shè)完善的公務(wù)卡應(yīng)用環(huán)境與相關(guān)信息共享的網(wǎng)絡(luò)平臺。
　　預(yù)算單位按規(guī)定辦理單位卡并為職工辦理個人卡，做好新增、調(diào)動和退休人員的公務(wù)卡管理工作，審核、辦理公務(wù)卡的報銷、還款等相關(guān)工作。
　　
　　(三)充分利用現(xiàn)代信息技術(shù)、進一步深化財政國庫集中支付改革
　　公務(wù)卡結(jié)算方式有利于加強公務(wù)支出流程、數(shù)據(jù)的管理及對財政資金支付使用全過程的監(jiān)控，提高資金使用安全性和規(guī)范性。但是，這種成效必須是建立在國庫集中支付系統(tǒng)與公務(wù)卡消費信息實現(xiàn)對接基礎(chǔ)之上的。為了將公務(wù)卡消費最終收款人信息完整地反映到國庫集中支持系統(tǒng)中，進一步完善和規(guī)范預(yù)算單位支付操作，應(yīng)當(dāng)考慮如何運用公務(wù)卡結(jié)算系統(tǒng)反映完整的財政資金用途和去向，這也是進一步深化國庫集中支付改革的一個重要課題。公務(wù)卡消費后，POS憑條上有交易參考號和消費日期鎖定，消費最終收款方信息可與國庫支付系統(tǒng)進行對接，具體方式為：預(yù)算單位在辦理公務(wù)卡賬戶備用金劃撥時，將每筆公務(wù)卡消費的交易參考號和消費日期填入支付系統(tǒng)后上傳給財政，財政定期將公務(wù)卡消費的兩個參數(shù)下載后傳送給人行或銀聯(lián)，由人行或銀聯(lián)根據(jù)上述兩個交易參數(shù)在銀行卡消費交易流水中篩選出相應(yīng)的交易信息后回傳給財政，再由財政將交易信息導(dǎo)入國庫支付系統(tǒng)中實現(xiàn)對接。通過這種方式，可以反映出每筆公務(wù)卡消費的確切地點、金額，形成完整的財政支付信息，并對預(yù)算單位公務(wù)卡消費交易和所列報支出科目的真實性進行比對和實施監(jiān)督，達到進一步深化財政國庫集中支付改革的規(guī)范要