企業(yè)技術創(chuàng)新與財稅政策支持研究

黨的十七大報告明確提出，提高自主創(chuàng)新能力，建設創(chuàng)新型國家，是國家發(fā)展戰(zhàn)略的核心，是提高綜合國力的關鍵。要堅持走中國特色自主創(chuàng)新道路，把增強自主創(chuàng)新能力貫徹到現(xiàn)代化建設的各個方面。

一、企業(yè)技術創(chuàng)新的概念及特點

“創(chuàng)新”這一概念最早是由美籍奧地利經(jīng)濟學家熊彼特提出的。他認為，創(chuàng)新就是企業(yè)家對“生產(chǎn)要素新的組合”，建立一種“新的生產(chǎn)函數(shù)”，主要包括以下五種情況：（1）引入一種新產(chǎn)品或提供一種產(chǎn)品的新質(zhì)量；（2）采用一種新的生產(chǎn)方法；（3）開辟一個新市場；（4）獲得一種原料或半成品的新的來源；（5）實行一種新的企業(yè)組織形式。其中，（1）和（2）屬于技術創(chuàng)新，（3）和（4）屬于市場創(chuàng)新，（5）屬于制度創(chuàng)新。而對于技術創(chuàng)新，目前還沒有一個統(tǒng)一的定義，經(jīng)濟合作與發(fā)展組織（OECD）認為技術創(chuàng)新是使一種設想成為工業(yè)或商業(yè)的活動中銷路好的產(chǎn)品或改進的產(chǎn)品的變化；美國小企業(yè)管理局認為技術創(chuàng)新就是從發(fā)明開始，繼而開始發(fā)明成果，然后向市場推出新型的產(chǎn)品、工藝或服務過程；有專家認為技術創(chuàng)新就是一個以市場為導向、以提高國際競爭力為目標，從新產(chǎn)品或新工藝設想的產(chǎn)生，經(jīng)過研究與開發(fā)、工程化、商業(yè)化生產(chǎn)，到市場推廣應用整個過程一系列活動的綜合。

讓企業(yè)真正成為技術創(chuàng)新的主體，就是要使企業(yè)參與技術創(chuàng)新活動的整個過程，而且在整個技術創(chuàng)新活動中占據(jù)主導地位，發(fā)揮主導作用。具體說來，包括以下幾個方面：一是企業(yè)作為自主技術創(chuàng)新的投資決策主體，在國家宏觀經(jīng)濟政策的指導下，依據(jù)行業(yè)發(fā)展前景、市場競爭格局以及產(chǎn)品未來市場需求變化等，自主選擇適合本企業(yè)生產(chǎn)和發(fā)展的創(chuàng)新項目和技術，并通過多種渠道籌集資金，理性投資，承擔相應的市場風險；二是企業(yè)而非專門的研究所、大專院校要成為研發(fā)的主體，加大研發(fā)投入，建立企業(yè)自主創(chuàng)新平臺和研發(fā)中心，調(diào)整和優(yōu)化企業(yè)科技資源配置；三是企業(yè)要成為科技成果轉(zhuǎn)化為現(xiàn)實生產(chǎn)力的主體，著手建立有利于企業(yè)科技成果迅速轉(zhuǎn)化為現(xiàn)實生產(chǎn)力的體制機制；四是企業(yè)要成為自主技術創(chuàng)新的利益分配主體，企業(yè)按照國家有關規(guī)定繳納稅費后，有權對其技術創(chuàng)新收益進行自主合理分配和使用，包括留出部分利潤用于企業(yè)擴大生產(chǎn)規(guī)模、加強研發(fā)基礎設施建設以及獎勵有關科技人員等。

二、提高企業(yè)自主創(chuàng)新能力的必要性

（一）提高企業(yè)自主創(chuàng)新能力，是落實科學發(fā)展觀、轉(zhuǎn)變經(jīng)濟發(fā)展方式的重要內(nèi)容。通過不斷增強企業(yè)自主創(chuàng)新能力，節(jié)約使用、綜合利用各類資源，提高資源利用效率和效益，保護生態(tài)環(huán)境，進而實現(xiàn)從資源消耗型社會向資源節(jié)約型、環(huán)境友好型社會轉(zhuǎn)變；同時，用高新技術和先進適用技術改造和提升傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)，增加產(chǎn)業(yè)和產(chǎn)品的技術含量和附加值，并積極發(fā)展新興產(chǎn)業(yè)，引導各類生產(chǎn)要素向新興產(chǎn)業(yè)領域合理流動和優(yōu)化配置，努力培育新的經(jīng)濟增長點，實現(xiàn)整個國民經(jīng)濟又好又快地發(fā)展。

（二）提高企業(yè)自主創(chuàng)新能力，是實現(xiàn)全面建設小康社會宏偉目標的重要保證。世界各國經(jīng)濟發(fā)展的實踐證明，技術創(chuàng)新對于一個國家或地區(qū)經(jīng)濟發(fā)展和社會進步的作用日益凸顯，新產(chǎn)品、新技術、新工藝、新設備已經(jīng)成為支撐整個國民經(jīng)濟增長的重要力量源泉。黨的十六大報告明確提出，在本世紀頭二十年，集中力量全面建設惠及十幾億人口的更高水平的小康社會，在優(yōu)化結(jié)構和提高效益的基礎上，國內(nèi)生產(chǎn)總值2020年力爭比2000年翻兩番。黨的十七大報告又進一步提出，在優(yōu)化結(jié)構、提高效益、降低消耗、保護環(huán)境的基礎上，實現(xiàn)人均國內(nèi)生產(chǎn)總值到2020年比2000年翻兩番。

（三）提高企業(yè)自主創(chuàng)新能力，是增強綜合國力、維護國家安全的根本途徑。當前，隨著經(jīng)濟全球化進程的加快，資本、技術、信息、人才等生產(chǎn)要素在全球范圍內(nèi)自由流動和配置，科學技術在促進經(jīng)濟社會發(fā)展、提高綜合競爭力等方面發(fā)揮著越來越重要的作用。未來綜合國力的競爭，將越來越取決于各國科技發(fā)展水平和自主創(chuàng)新能力。然而，我國企業(yè)自主創(chuàng)新能力還不強，尤其是核心技術、關鍵技術對市場經(jīng)濟發(fā)達國家的依賴程度較高。目前我國對外技術依存度超過50%，而美國、日本僅為5%左右，因而自主創(chuàng)新能力不強已經(jīng)成為我國參與國際市場競爭、提高綜合國際競爭力的重要瓶頸。只有在引進和借鑒國外先進生產(chǎn)技術的基礎上，不斷增強企業(yè)自主創(chuàng)新能力，特別是要集中力量突破一些涉及重要領域、關鍵環(huán)節(jié)的核心技術、戰(zhàn)略技術，減少對發(fā)達國家的技術依賴程度，維護國家經(jīng)濟、社會和國防安全。

三、提高企業(yè)自主創(chuàng)新能力的對策建議

筆者認為，結(jié)合當前我國實際情況，提高企業(yè)自主創(chuàng)新能力建議重點做好以下幾方面工作：

（一）要逐步建立財政科技投入穩(wěn)定增長機制，確保財政科技投入的增長幅度高于國家財政經(jīng)常性收入的增長速度，為實施《國家中長期科學和技術發(fā)展規(guī)劃綱要》和“十一五”（2006-2010年）科技發(fā)展規(guī)劃提供強有力的經(jīng)費保障。當前，尤其是要適當增加對企業(yè)自主創(chuàng)新的基礎設施建設、研發(fā)環(huán)境的財政資金投入，充分發(fā)揮財政資金的引導和帶動作用。主要包括以下幾個方面：一是按照國際慣例，支持企業(yè)建設國家級、省市級技術研發(fā)中心，搭建有關產(chǎn)業(yè)或企業(yè)技術研發(fā)的公共平臺，著力提高其研發(fā)水平；二是支持建設以自主創(chuàng)新技術、產(chǎn)品為主的高新技術開發(fā)區(qū)、科技園區(qū)，由于這些高新技術開發(fā)區(qū)、科技園區(qū)聚集了大量的技術創(chuàng)新型企業(yè)，以及以這些技術創(chuàng)新型企業(yè)為主要服務對象的社會中介機構，因而加強財政資金投入會對改善企業(yè)自主創(chuàng)新環(huán)境、促進企業(yè)自主創(chuàng)新服務體系建設、提高企業(yè)自主創(chuàng)新能力等具有十分重要的作用；三是加強對企業(yè)知識產(chǎn)權保護的支持力度，尤其是對國外自主知識產(chǎn)權的申請和維護費用比較高，而且難度相當大，而財政資金給予必要的支持則可以有效解決企業(yè)自身力量薄弱的弱點，增強企業(yè)對知識產(chǎn)權保護的能力。

（二）建立和完善中小企業(yè)發(fā)展基金，主要用于中小企業(yè)創(chuàng)業(yè)資助、技術創(chuàng)新、技術改造項目貼息、科技成果轉(zhuǎn)化、對中小企業(yè)社會化服務體系的資助等。按照《中小企業(yè)促進法》有關規(guī)定，中小企業(yè)發(fā)展基金的資金來源可由四個部分組成，即中央財政預算安排的扶持中小企業(yè)發(fā)展專項資金、基金收益、捐贈以及其他資金。結(jié)合當前實際情況，可以考慮設立一個專門機構對現(xiàn)有分散的資金進行整合，并集中統(tǒng)一管理，這樣既可以有效避免資金多頭管理、責任糾纏不清等問題，還能夠進一步提高財政資金使用效益，更好地發(fā)揮財政資金的政策導向作用，引導社會投資也積極投資中小企業(yè)，為中小企業(yè)持續(xù)發(fā)展壯大提供更多的資金支持。

（三）完善有利于促進企業(yè)自主創(chuàng)新的稅收政策。其中，盡快全面推行增值稅由生產(chǎn)型向消費型轉(zhuǎn)型。實行增值稅由生產(chǎn)型向消費型轉(zhuǎn)型，有利于公平企業(yè)稅負，提高企業(yè)資本周轉(zhuǎn)速度，充分調(diào)動企業(yè)增加科技投入、優(yōu)化科技資源配置的積極性和主動性，大大增強企業(yè)自主創(chuàng)新能力。同時，還要結(jié)合當前實際情況，采取有效措施盡快統(tǒng)一內(nèi)外資企業(yè)所得稅率。此外，對于企業(yè)研發(fā)新產(chǎn)品、新技術、新工藝所發(fā)生的各項費用，尤其是一些研發(fā)費用較多、支出比重較大的企業(yè)，考慮允許按照一定比例進行稅前抵扣；對于企業(yè)利用研發(fā)技術成果轉(zhuǎn)化形成的各種有形、無形資產(chǎn)對外投資所獲得的收益，以及由此造成的資產(chǎn)評估凈值增加，可以考慮在一定期限內(nèi)適當減免企業(yè)所得稅；適當減免企業(yè)尤其是中小企業(yè)和高新技術企業(yè)的企業(yè)所得稅，提高計稅工資稅前扣除標準，對于企業(yè)技術人員的專利收入、版權收入以及技術援助收入也要考慮適當減免。

（四）充分發(fā)揮政府采購對企業(yè)自主創(chuàng)新的扶持功能。政府采購是為滿足社會公共需要，以政府為主體，運用財政資金進行采購的一種經(jīng)濟活動。政府采購既是政府采購公共物品與服務的一種重要手段，也是一種有效的宏觀經(jīng)濟政策調(diào)控工具，在支持自主創(chuàng)新方面具有不可替代的作用。為此，建議盡快建立自主創(chuàng)新產(chǎn)品認證制度，建立認證標準和評價體系，組織有關專家按照該標準和評價體系對制造企業(yè)申報自主創(chuàng)新產(chǎn)品進行認定。被列入《國家自主創(chuàng)新產(chǎn)品目錄》中的產(chǎn)品，政府采購要按照優(yōu)先采購、首先采購、預先訂購的原則給予企業(yè)自主創(chuàng)新產(chǎn)品必要的支持，如在政府采購招、投標評審中給予適當?shù)募臃值?，并在高新技術企業(yè)認定、促進科技成果轉(zhuǎn)化和相關產(chǎn)業(yè)化政策中給予重點的支持。

（作者為山西大學科學技術哲學研究中心博士研究生）