對審計查出問題的整改情況的思考

李　勤

審計是獨立檢查會計賬目，監(jiān)督財政、財務收支真實、合法、效益的行為。審計的目的是通過審計財政、財務收支真實、合法和效益，最終達到維護國家財政經(jīng)濟秩序、促進廉政建設、保障國民經(jīng)濟的健康發(fā)展。因此，我們說審計查出問題、披露問題不是最終目的，對審計查出問題進行有效整改工作才是審計的終極目標。審計整改工作是保證充分發(fā)揮審計監(jiān)督作用的重要內容。對審計查出問題整改情況的好壞，直接關系到審計目的能否實現(xiàn)，關系到審計的社會形象和公眾影響。

一、對審計查出問題整改工作的基本認識

整改是就改進審計報告反映的問題和執(zhí)行審計決定具體落實到位的最終形式，是對審計項目中查出的問題采取了必要的處理、糾正、規(guī)范等措施。完全、徹底的整改是既對查出問題進行整改，又建立健全了相關規(guī)章制度，完善了內部管理，從根本上防止此類問題再發(fā)生。

整改工作要起到有效作用，需要各級部門的高度重視。這既要有審計機關的加強督促，也要被審計單位的積極配合，更要有黨委、政府、人大、紀檢監(jiān)察、財政等部門的大力支持；既要有對發(fā)現(xiàn)問題的有效糾正，對處理意見的積極執(zhí)行，更要有長效機制加以規(guī)范。

二、目前對審計查出問題整改工作的現(xiàn)狀

目前，從各地情況來看，在各級人大、政府的支持和被審計單位的配合下，通過各級審計機關的努力，對審計查出問題的整改工作取得了一定的成效。

一方面，各級審計機關普遍加大了對審計查出問題的整改的督促力度。2004年各地將審計查出問題的整改工作正式列入了議事日程。在跟蹤問效的同時，紛紛采取有效措施促進整改。不少審計機關建立健全了審計結果執(zhí)行回單制度、審計整改報告制度、審計整改聯(lián)動機制、審計整改責任追究制度、審計整改跟蹤檢查制度。

另一方面，人大、黨政等部門都對審計整改給予了大力支持。各級黨政、人大領導在了解審計情況以后，針對審計查出的問題都非常重視，親臨審計部門調研，及時作出重要批示，召集有關部門領導人開會，批轉至有關部門單位，并要求限期整改。不少地方的人大、政府采納審計意見，出臺了有關財務管理的法律法規(guī)。

盡管各級審計機關加大了對審計查出問題的整改的督促力度，但由于審計執(zhí)法的整體環(huán)境不理想，整改的成效并不盡如人意。總體來說，對審計查出問題的整改工作處于比較尷尬的境地。

我們認為，針對審計查出的問題一定要進行整改。而只有對審計查出的問題進行深層分析，有的放矢，才能有效整改。在審計整改工作中，審計機關比較被動。受職責權限所限制，審計機關只能對被審計單位的整改工作進行督促。整改的成效在很大程度上取決于被審計單位的認識和行動。實踐證明，被審計單位才是整改工作的主體。我們發(fā)現(xiàn)，凡是涉及到整改工作效果不好量化，整改時間較長，牽涉面廣、不屬審計管轄范圍的第三方，上級主管部門的問題時，難度很大。尤其是涉及到體制、機制的問題更是束手無策。

主要表現(xiàn)在：一是有些被審計單位認識不到位。不少單位對整改的認識還停留在膚淺的層次上，表現(xiàn)在重處理處罰，輕審計建議。有的甚至認為只要繳了應上交財政資金，作了相應的賬目調整和資金歸還原渠道，就是作了整改。少數(shù)單位整改不及時，單位主要領導不夠重視，要么存在“新官不理舊賬”的想法，要么片面認為整改僅是財務人員的事，整改力度不強，建立長效機制規(guī)范管理較少。二是大環(huán)境受限制。由于地方經(jīng)濟總體水平不高，審計查出的問題既有經(jīng)濟原因，也有政治色彩，如財政收支的真實性、不慎重舉債等關系到政績，結轉下年支出數(shù)目過大主要是上級指標下達太晚，專項資金不能及時撥付到位則源于財政資金周轉困難。三是審計執(zhí)法的剛性不足。審計處理和處罰均屬于行政糾正和行政制裁措施的范疇。糾正實為改正，這需要被審計單位的主動配合和審計機關的督促；制裁具有一定管束或強力，而恰恰審計機關缺乏有關審計整改執(zhí)行的法律法規(guī)。事實證明，被審計單位拒不整改也不會影響其資金流動，同時審計整改只對所查問題進行處理，而不對相關責任人員進行處理與問責，造成“審計年年審、問題年年有”的尷尬局面，嚴重削弱了審計執(zhí)法的完整性、嚴肅性。四是審計執(zhí)法力量有限。目前各級審計機關普遍存在審計任務重，業(yè)務人員少的現(xiàn)象，既無足夠人員、足夠精力對審計查出問題的整改情況進行長期有效督促，再加上機構編制問題，也無專門的審計整改機構和配備專職審計整改督促人員，審計整改的跟蹤問效薄弱。五是審計執(zhí)法受多方面干擾。這恰恰是審計機關本身體制所決定的。干擾既有來自上級的，也有來自平級的。尤其是一些涉及到地方利益、體現(xiàn)地方政府領導意圖的問題，審計整改工作難度較大。

三、加強審計查出問題整改工作的探索

審計查出問題的整改工作是一項復雜多緒的工作，既需要法律的保證，人大政府的支持，多方的協(xié)作，更需要審計機關與被審計單位的共同努力。審計查出問題的整改工作是一個長期艱巨的任務，既要有加強財務管理的深刻認識，又要有處理問題的實際行動，更要有維護財經(jīng)秩序的長效機制。只有這樣，審計工作才是真正做到了“一審二幫三促進”；只有這樣，才是真正有利于建立健全我國經(jīng)濟監(jiān)督機制，維護國家財經(jīng)法紀，加強宏觀經(jīng)濟調控，提高經(jīng)濟效益，促進廉政建設。

一是應修訂完善對審計整改工作的相關法律法規(guī)和制度。針對審計查出的不同問題，分清審計整改的責任主體，明確整改時限，加強整改的報告制度和反饋制度，落實整改責任追究制度以及相關責任單位的配合協(xié)調機制，使審計整改工作有章可循，增強審計執(zhí)法的手段，強化審計監(jiān)督的威攝力。

二是積極借助政府、人大及上級審計機關力量，在更高層次上通過建章立制予以糾正和規(guī)范，增強審計整改措施落實的效果和效率。特別是要借助人大的問責，將審計機關的審計意見和決定的整改工作納入政府督查范圍，明確政府的責任，以強化推進整改工作。

三是建立審計結果督辦檢查制度、審計整改內部責任機制，完善審計整改跟蹤制度，將審計整改落實情況列入年度審計業(yè)務考核內容，成立專門的審計整改機構和配備專職審計整改督促人員，跟蹤落實，長效管理。

四是加強與紀檢、組織、財政等部門協(xié)調配合，健全審計整改聯(lián)動機制，通過外部監(jiān)督機制進行督促落實，拓寬審計結果的運用范圍，最大限度發(fā)揮審計結果的作用。

五是加強審計整改工作的宣傳力度和公開制度，積極推行審計結果公告制度，充分發(fā)揮社會監(jiān)督作用。

（作者單位：江西省審計廳）