企業(yè)財務管理問題小議

韓　斌

[摘 要]隨著經濟的發(fā)展，企業(yè)數(shù)量的不斷增多，對企業(yè)財務管理的要求就提升到一個新的高度。隨著企業(yè)財務管理方式的進步，既減少了人力成本，提高了工作效率，又能給企業(yè)管理工作帶來一系列新的變化，為了適應企業(yè)改革的需要，增加新的財務管理內容勢在必行。

[關鍵詞]企業(yè)財務 方式 目標

我國經濟體制由計劃經濟過渡到市場經濟，企業(yè)也從只注重物質產品的生產，轉向重視市場需求，講求經濟效益。在生產經營過程中，如何降低人力、物力、財力的耗費，在競爭激烈的市場上占有優(yōu)勢，取得最佳經濟效益，是資本所有者和經營者共同關注的 焦點?！肮芾沓鲂б妗币呀洺蔀楸娝苤墓沧R，而企業(yè)管理中最具綜合性和挑戰(zhàn)性的當數(shù)財務管理，資本的籌集、使用、獲利又是貫穿財務管理的主線。與此相對 應，財務管理無論是理論體系，還是理財方法，都出現(xiàn)了前所未有的升華，這種升華在本學科領域具有劃時代的深遠意義。

一、企業(yè)財務管理的目標

企業(yè)是一個以盈利為目的組織，其財務管理的目標應符合這一基本要求。但在具體理解和表述上，有人認為我國財務管理目標應是“企業(yè)財務最大化”，即通過企業(yè)的合理經營;采用最優(yōu)的財務政策，在考慮資金的時間價值和風險價值的情況下不斷增加企業(yè)財富，使企業(yè)總價值達到最大，也有人主張以“企業(yè)資產的保值增值”為企業(yè)財務管理的目標，也就是說，企業(yè)持久的良性增長的贏利能力和抗風險能力，是企業(yè)財務行為規(guī)范的最終目標，應該說，這兩種觀點都克服了我國長期持有的利潤最大化目標的觀點，沒考慮資金時間價值、風險價值和可能導致企業(yè)財務決策短期化等缺點，也充分體現(xiàn)了企業(yè)所有者對資本保值、增值的要求。但這兩種“目標觀”，可能會導致企業(yè)所有者與其他利益主體之間的矛盾?！捌髽I(yè)財富最大化”目標直接反映了企業(yè)所有者的利益，“企業(yè)資產的保值增值”最終是所有者權益的增加，這樣就能與其他利益主體所期望實現(xiàn)的利益目標發(fā)生矛盾，若不能很好地解決目標上的矛盾，企業(yè)的理財難度會因此而增加。

考慮到這種情況，筆者認為新時期企業(yè)財務管理的目標是一個以提高效益為核心、具體目標多元化的結構體系。具體地說，它包括三個部分：

（一）效益目標

既包括經濟效益目標，也注重提高社會效益，履行社會責任。

（二）能力目標

即科學、有效地組織企業(yè)的財務活動，不斷提高企業(yè)的營運能力、償債能力和盈利能力。

（三）協(xié)調各方利益目標

應正確地處理和協(xié)調企業(yè)與各方面的財務關系，使各方的合法利益得以保障。實際上，這三部分目標是緊密相關和有內在聯(lián)系的。要提高企業(yè)的經濟效益和社會效益， 就必須科學合理地組織財務活動，保證償債能力、營運能力和盈利能力的提高，并以協(xié)調各種財務關系、平衡各方面利益為前提，只有在理論上明確這種統(tǒng)籌兼顧的財務管理目標體系，才能在實際的財務管理工作中，清楚地把握努力的方向，更好地推進財務管理體制的改革。

二、目前企業(yè)財務管理存在的問題

（一）對項目的投資規(guī)模、資金結構、建設周期以及資金來源等缺乏科學的籌劃與部署，對項目建設和經營過程中將要發(fā)生的現(xiàn)金流量缺乏可靠的預測，倉促上馬。一旦國家加大宏觀調控力度，收緊銀行信貸，使得建設資金不能如期到位，企業(yè)就面臨進退兩難的境地，甚至造成巨大經濟損失。

（二）財務風險意識淡薄，企業(yè)始終在高風險區(qū)運行。這表現(xiàn)在三個方面：

1．是過度負債。企業(yè)要發(fā)展，就不可避免地要負債經營，充分利用財務杠桿的作用。但是，一些企業(yè)不顧成本、不惜代價，不考慮自身的償還能力。在借入資金不能有效發(fā)揮作用的情況下，一些企業(yè)進入了靠貸款維持生存的惡性循環(huán)。其結果是債臺高筑，財務風險極大。

2．是短債長投。在國家實行較強的宏觀調控力度的條件下，企業(yè)要獲得固定資產貸款比較困難。一些企業(yè)就采取變通的辦法，擅自改變貸款用途，將短期借債用于投資回收期過長的長期項目投資，導致企業(yè)流動負債大大高于流動資產，使企業(yè)面臨極大的潛在支付危機；

3．是企業(yè)之間相互擔保，相同資產重復抵押，或為了融資而不斷投資新項目，形成復雜的債務鏈。這不僅加大了銀行對企業(yè)財務狀況判斷的難度，也給財務監(jiān)管帶來很大困難，造成整體負債率不斷抬高，企業(yè)經營成本和財務費用不斷加大，支付能力日漸脆弱，資金鏈條過緊并隨時可能出現(xiàn)斷裂。

（三）財務控制薄弱。

1．是對現(xiàn)金管理不嚴，形成資金閑置或不足。有些企業(yè)認為現(xiàn)金越多越好，造成現(xiàn)金閑置，未參加生產周轉；

2．是沒有建立嚴格的賒銷政策，缺乏有力的催收措施，應收賬款不能兌現(xiàn)或形成呆賬，應收賬款周轉緩慢，資金回收困難；

3．是存貨控制薄弱，造成資金呆滯。很多企業(yè)月末存貨占用資金往往超過其營業(yè)額的數(shù)倍，形成資金呆滯，周轉失靈。四是重錢不重物，資產流失、浪費嚴重。不少企業(yè)的管理者，對原材料、半成品、成品、固定資產等的管理不到位，財務管理職責不明，資產浪費嚴重。

（四）財務會計工作流程不規(guī)范、不嚴格。

1．是原始憑證、會計分錄、科目應用、賬冊設置以及財務收支等方面工作不規(guī)范，沒有形成嚴格的制度；

2．是會計報表的編制既不能充分反映企業(yè)的實際生產經營情況，又沒有完全按照國家有關法律法規(guī)的要求去做，導致會計信息的失真。對材料、工時、動力等消耗沒有進行嚴格的定額管理和健全的分析核算制度；

3．是企業(yè)沒有或無法建立內部審計部門，即使有，也很難保證內部審計的獨立性，缺乏必要的財務監(jiān)督機制。

三、企業(yè)財務管理改進建議

（一）積極推進產權改革。

明晰產權、建立規(guī)范的企業(yè)產權制度，是企業(yè)持續(xù)發(fā)展的制度和組織基礎。在建立新的產權結構的基礎上，建立與現(xiàn)代企業(yè)制度相適應的組織架構和決策機制，為進行良好的財務管理構建制度和組織基礎。

（二）經營者必須樹立理財觀念。

在現(xiàn)代市場經濟條件下，從理財?shù)慕嵌葋砜矗洜I者必須樹立專業(yè)化經營和財務風險以及現(xiàn)金流的觀念。以規(guī)避多元化投資風險和規(guī)避高負債和不能到期支付的風險。

（三）按照相關財會法律、法規(guī)的要求，逐步建立起比較規(guī)范、完善和自律的財務管理組織體系，工作流程和財務管理制度。要按照企業(yè)財務管理的內在規(guī)律和國家相關法律法規(guī)的要求，建立財務管理的組織體系和相應的工作機構，在分工協(xié)作的原則下，明確管理崗位和人員職責，嚴格財務管理的工作流程和審批程序；同時要根據(jù)國家法律規(guī)定，結合本企業(yè)財務管理上的薄弱環(huán)節(jié)，制定管理制度，并切實貫徹執(zhí)行。

（四）加強會計基礎工作，實現(xiàn)規(guī)范化管理。財務管理混亂，會計信息失真的一個重要原因是會計工作基礎薄弱。在當前情況下，應該嚴格執(zhí)行財政部規(guī)定的會計基礎工作規(guī)范，使證、賬、表的業(yè)務處理及會計檔案管理的每一個環(huán)節(jié)都達到標準規(guī)范的要求。建立健全會計人員的崗位責任制，使之分工科學合理，職責明確。

（五）提高會計人員的素質。會計人員要持證上崗，無會計從業(yè)資格證書的，要經過培訓、考核，達到要求后發(fā)證上崗；被委任會計領導崗位的人員，必須具有相應的職務任職資格，決不可濫竽充數(shù)；對會計人員要經常進行職業(yè)道德、業(yè)務技術教育，提高素質，《會計法》對此都有明確規(guī)定。把好用人關，是實施良好的財務管理的重要條件。

參考文獻

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