如何加強(qiáng)應(yīng)收賬款的管理與控制

李莉莉

[摘 要]加強(qiáng)應(yīng)收賬款的管理與控制，成為企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重中之重。通過(guò)從應(yīng)收賬款形成原因入手，簡(jiǎn)要分析了加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理與控制的一些措施。

[關(guān)鍵詞]應(yīng)收賬款 事前控制 事中控制 事后控制

一、企業(yè)應(yīng)收賬款居高不下的原因主要有如下幾個(gè)方面：

（一）激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)所致。在當(dāng)今科學(xué)技術(shù)飛速發(fā)展的時(shí)代 ，產(chǎn)品的更新?lián)Q代非?？欤傲銕?kù)存”的觀念已經(jīng)深入 企業(yè)“民心”，如不及時(shí)將庫(kù)存“消腫”，產(chǎn)品就有可能變 得一文不值。因此。企業(yè)為了提高市場(chǎng)占有率 ，除發(fā)動(dòng)“價(jià) 格戰(zhàn)”爭(zhēng)奪顧客以外，還通過(guò)降低賒銷信用的標(biāo)準(zhǔn)來(lái)爭(zhēng)奪批發(fā)商和零售商。

（二）企業(yè)內(nèi)部“清欠”工作職責(zé)不清。當(dāng)前 ，有些企業(yè)對(duì)債權(quán)資產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)性認(rèn)識(shí)不夠。認(rèn)為企業(yè)只要從財(cái)務(wù)的角度實(shí)現(xiàn)了收入。即大功告成。故往往以完成產(chǎn)值收入的多少 論英雄。貨幣資金的回收工作與任何部門和個(gè)人均無(wú)直接利害關(guān)系。由于職責(zé)不清，獎(jiǎng)罰力度不夠，造成各部門對(duì) “清欠”工作都抱有“事不關(guān)己，高高掛起”的態(tài)度。

（三）運(yùn)用法律手段解決債務(wù)糾紛的意識(shí)不強(qiáng)。現(xiàn)實(shí)生活 中。通過(guò)訴訟程序?qū)で髠鶛?quán)保護(hù)的道路的確比較煩瑣，從 起訴、受理、調(diào)查取證、開(kāi)庭審理到判決、裁定與執(zhí)行有一個(gè)時(shí)間過(guò)程。需要企業(yè)投入大量的人力、物力與財(cái)力。此外，司法的不公正，個(gè)別法官的道德缺失，地方保護(hù)主義 等，做出損害債權(quán)人利益的判決，造成了一定的負(fù)面影響，

使許多企業(yè)缺乏運(yùn)用法律手段維護(hù)自身合法權(quán)益的信心

二、應(yīng)收賬款管理不善的弊端

（一）夸大了企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果。由于我國(guó)企業(yè)實(shí)行的記賬基礎(chǔ)是權(quán)責(zé)發(fā)生制。當(dāng)期發(fā)生的賒銷全部記入當(dāng)期銷售收 入。因此，企業(yè)的賬上利潤(rùn)的增加并不表示一定能如期實(shí) 現(xiàn)現(xiàn)金流入。會(huì)計(jì)制度要求企業(yè)按照應(yīng)收賬款余額的百分 比來(lái)提取壞賬準(zhǔn)備，提取壞賬準(zhǔn)備的比率一般為3％--5％。 如果實(shí)際發(fā)生的壞賬損失超過(guò)提取的壞賬準(zhǔn)備。會(huì)給企業(yè) 帶來(lái)很大的損失。因此，企業(yè)應(yīng)收款的大量存在，虛增了賬 面上的銷售收入，在一定程度上夸大了企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果。

（二）降低了企業(yè)資金的使用效率．導(dǎo)致企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益 下降。在賒銷情況下，發(fā)出商品，開(kāi)出銷售發(fā)票，貨款卻不 能同步回收，而銷售卻已告成立，這種沒(méi)有實(shí)際貨款回籠的銷售收入．勢(shì)必導(dǎo)致企業(yè)不得不運(yùn)用有限的流動(dòng)資金來(lái) 墊付各種稅金和費(fèi)用，加速了企業(yè)的現(xiàn)金流出，久而久之必將影響企業(yè)資金的周轉(zhuǎn)，進(jìn)而導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營(yíng)實(shí)際狀況被掩蓋，影響企業(yè)生產(chǎn)計(jì)劃、銷售計(jì)劃等，無(wú)法實(shí)現(xiàn)既定的經(jīng)濟(jì)效益目標(biāo)。

三、加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理與控制的措施

（一）加強(qiáng)應(yīng)收賬款的事前控制

1．財(cái)務(wù)人員直接參與貨權(quán)交割過(guò)程的監(jiān)督。也就是每月都應(yīng)對(duì)存貨進(jìn)行金額和數(shù)量的復(fù)合盤點(diǎn)。過(guò)去財(cái)務(wù)人員只注意存貨的金額盤點(diǎn)數(shù)，而忽視實(shí)物存在形態(tài)的數(shù)量盤點(diǎn)?，F(xiàn)在應(yīng)注意：進(jìn)庫(kù)的實(shí)物要存在，不進(jìn)庫(kù)的要有提貨單，以證明其貨權(quán)在自己手中。如果不符，要找出原因。如貨權(quán)已交割的，在財(cái)務(wù)上不能作為存貨，應(yīng)歸入已售出商品，調(diào)整會(huì)計(jì)賬戶處理，作當(dāng)月銷售收入實(shí)現(xiàn)，相應(yīng)增加應(yīng)收賬款。

2．確定對(duì)每一客戶的信用政策。業(yè)務(wù)部門從爭(zhēng)取客戶、擴(kuò)大市場(chǎng)和加強(qiáng)競(jìng)爭(zhēng)能力角度考慮，往往允許客戶在收到貨物后的一段時(shí)間內(nèi)付款，而財(cái)務(wù)部門要根據(jù)客戶的信用狀況，分析其付款能力和按時(shí)付款的可靠性。向客戶提供信用條件，必須由業(yè)務(wù)部門和財(cái)務(wù)部門經(jīng)過(guò)信用分析，報(bào)總經(jīng)理室批準(zhǔn)，業(yè)務(wù)部門和業(yè)務(wù)員無(wú)權(quán)決定。同時(shí)要求采取抵押和擔(dān)保等自我保護(hù)措施。如本公司所屬一家公司為本市塑料生產(chǎn)廠定點(diǎn)供應(yīng)原材料，經(jīng)業(yè)務(wù)部門和財(cái)務(wù)部門信用分析后批準(zhǔn)給予200萬(wàn)元30天付款的信用條件，為保證建立長(zhǎng)期穩(wěn)定的購(gòu)銷關(guān)系，化解應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)，該所屬公司向銀行貸款200萬(wàn)元，由塑料生產(chǎn)廠提供信用擔(dān)保。財(cái)務(wù)部門必須對(duì)每一信用客戶建立主要情況檔案表，定期跟蹤記錄收款情況，隨時(shí)檢查每次賒銷與所欠賬款之和是否超過(guò)本單位確定的信用額度，記錄不能按時(shí)收款的次數(shù)，向業(yè)務(wù)部門提出預(yù)警報(bào)告，為今后評(píng)定客戶信用等級(jí)和額度提供事實(shí)依據(jù)，以減少產(chǎn)生壞帳的風(fēng)險(xiǎn)。

3．加強(qiáng)銷售合同的審查。銷售合同的簽訂必須遵守國(guó)家法律和政策，貫徹平等互利、協(xié)商一致的原則。首先應(yīng)審查合同雙方簽約者是否都是有權(quán)簽訂銷售合同的法人代表，如由別人代簽合同，必須取得有效的委托書或授權(quán)委托證明，才能根據(jù)授權(quán)范圍以委托單位的名義簽訂合同；其次是銷售合同條款的審查，主要是合同標(biāo)的是否完整、正確，價(jià)格是否合理，違約責(zé)任是否明確；最后是銷售合同履行的審查，主要是判斷雙方履行合同的能力。

（二）加強(qiáng)應(yīng)收賬款的事中控制

加強(qiáng)應(yīng)收賬款的事中控制．即要做好應(yīng)收賬款的日常 管理工作。首先，要做好基礎(chǔ)記錄，了解客戶付款的及度。基礎(chǔ)記錄工作包括企業(yè)對(duì)客戶提供的信用條件，建立 信用關(guān)系的日期，客戶付款的時(shí)間，目前尚欠款數(shù)額以及客戶信用等級(jí)變化等，企業(yè)只有掌握這些信息，才能及時(shí) 采取相應(yīng)的對(duì)策。其次，應(yīng)嚴(yán)格按會(huì)計(jì)制度的規(guī)定來(lái)規(guī)范 核算，正確使用會(huì)計(jì)科目，及時(shí)反映每筆往來(lái)款項(xiàng)，以隨時(shí) 掌握應(yīng)收、預(yù)付賬款的形成、回收、增減變化情況 ，并按月 與客戶核對(duì)和清理。要求制訂嚴(yán)格的管理辦法，對(duì)過(guò)期的 應(yīng)收、預(yù)付賬款逐筆查清原因，建檔清查 ，及時(shí)向領(lǐng)導(dǎo)匯 報(bào)。公司領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)根據(jù)查明的情況．分清責(zé)任．責(zé)成有關(guān)人員 提出明確的處理意見(jiàn)，制訂具體催收計(jì)劃，責(zé)任到人，財(cái)務(wù) 部門要跟蹤督促執(zhí)行。再次，應(yīng)注重并加強(qiáng)銷售合同管理， 按照新《合同法》的規(guī)定，制定、修改、完善合同管理制度，明 確合同管理機(jī)構(gòu)及職責(zé)。在經(jīng)濟(jì)往來(lái)中，除能即時(shí)結(jié)清者 外，都要簽訂書面合同。在簽訂合同時(shí)，應(yīng)盡量使用示范文本，如果使用自擬文本，內(nèi)容一定要詳細(xì)、具體、完備，尤其 是對(duì)方提供的文本，一定要弄清每一款的含義。實(shí)行嚴(yán)格 的合同審批程序，層層把關(guān)，對(duì)標(biāo)的額較大、內(nèi)容重要的合 同，要請(qǐng)法律顧問(wèn)審查把關(guān)，由公司領(lǐng)導(dǎo)班子研究決定。同時(shí)，要建立、完善合同臺(tái)賬制度 ，部門要有部門臺(tái)賬，公司 要有總臺(tái)賬。注意收集、記錄、整理、保存各類憑證，特別是 在變更、解除合同時(shí)，一定要及時(shí)向?qū)Ψ剿魅鎽{證，做 好法律防范的基礎(chǔ)工作。由于訂立合同把關(guān)不嚴(yán)或因證據(jù) 不足無(wú)法追討而給公司造成損失的，要視情況追究有關(guān)人 員的責(zé)任。此外，還要檢查客戶是否突破信用額度；分析應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率和平均收賬期，檢查流動(dòng)資金是否處于正常 水平等。

（三）加強(qiáng)應(yīng)收賬款的事后控制 應(yīng)收賬款的事后控制包括如下兩方面工作：首先．確 定合理的催收賬程序。催收賬款的程序一般為：信函通知、電報(bào)電話傳真催收、派人面談、訴諸法律，在采取法律行動(dòng) 前應(yīng)遵循成本效益原則，如遇到以下幾種情況則大可不必履 行法律程序：債務(wù)人的抵押品折現(xiàn)后可沖銷債務(wù)時(shí)：訴訟 費(fèi)用超過(guò)債務(wù)額時(shí)；起訴后收回賬款的可能性不大時(shí)。其 次，區(qū)分不同的情況，確定科的討債方法。如果債務(wù)人確 遇暫時(shí)的困難，經(jīng)過(guò)較短時(shí)期的努力后可以東山再起者， 企業(yè)應(yīng)想方設(shè)法幫助其渡過(guò)難關(guān)，以便收回賬款，將損失減少到最低。

參考文獻(xiàn)

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[2]李曉龍，企業(yè)管理事前控制問(wèn)題探討［J］.財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)，2005.3。