稅收杠桿當慎用

韋　森

把中國的稅收痛苦指數(shù)排名前三，政府在基本民生方面的投入占GDP的比例在全世界排名倒數(shù)第一，以及富人的稅收負擔在世界上最輕這三點結合起來看，是到了從根基層面反思我們的稅收制度的時候了

根據(jù)美國《福布斯》雜志每年發(fā)布的“稅負痛苦指數(shù)(Ta)(Misery lndex)”研究報告，2006年，中國內(nèi)地的稅收痛苦指數(shù)在世界的排名中下降了一位，目前排名世界第三。另外，在中國近年來將近1O個百分點的高速經(jīng)濟增長的同時，中國稅收收入增加速率每年都在20％之上。

最近，財政部和國家稅務總局又頻繁調(diào)整一些稅種的稅率，包括證券印花稅稅率從1‰調(diào)整為3‰，新的車船稅繳納稅額將平均提高一倍左右，并醞釀將從7月份大幅度提高資源稅稅率，上調(diào)幅度將至少1倍。

現(xiàn)在，一個令人非常值得關切的問題是，財政部和國稅局頻繁上調(diào)稅率和增加新的稅種，對中國經(jīng)濟社會的長期發(fā)展影響若何?

從經(jīng)濟學的基本原理來看，任何征稅和提高稅率都會減少企業(yè)和家庭的私人財富，因而一般會通過一系列“內(nèi)在關聯(lián)和傳導機制”對企業(yè)自身的投資和擴張以及家庭的消費支出產(chǎn)生一定的遏制作用，從而對經(jīng)濟增長產(chǎn)生影響。之所以在稅收與經(jīng)濟增長之間一般有這樣一種負相關關系，主要因為：(1)企業(yè)所得稅的增收會降低企業(yè)盈利水平，削弱了企業(yè)的國際市場競爭力；(2)個人所得稅的增收，則會降低勞動收益率，抑制勞動供給；(5)增值稅和營業(yè)稅的增收，會抑制民間消費。在上述稅收的這三種可能負面影響中，目前最值得關注的是稅收對居民消費的負面影響。

在我國多年來在經(jīng)濟高速增長的同時出現(xiàn)消費疲軟、儲蓄過旺的情況下，提高對居民消費可能有遏制作用的稅收的稅率，顯然不利于解決多年來存在的消費疲軟問題，從而不利于靠真正啟動內(nèi)需來拉動長期經(jīng)濟增長。

除了上述宏觀經(jīng)濟考量外，更為嚴重的是，從微觀經(jīng)濟學和福利經(jīng)濟學的角度來分析，任何開征新一種產(chǎn)品稅(新車船稅應屬這一種)、資源稅或提高其稅率，均會減少該產(chǎn)品以及相關產(chǎn)品的市場的需求或供給，從而對整個社會產(chǎn)生一種三角形的“無謂損失”(deadwe．ght JOSS)，即減少社會的總福利。

盡管從經(jīng)濟學的基本原理來看增稅既會減少社會福利，也可能會對經(jīng)濟增長產(chǎn)生負的作用，但稅收畢竟是任何國家機器存在的基礎。正如馬克思本人所言：“賦稅是喂養(yǎng)政府的娘奶”，“賦稅是政府機器的經(jīng)濟基礎”。離開賦稅，國家機器將不能運轉(zhuǎn)，政府也無法向社會提供任何單個人所無法提供的一些公共物品和服務。因此，稅收又是任何一個社會所“必要的惡”?！氨匾膼骸保吘故恰皭骸?。“惡”，盡管不可能被盡除，從經(jīng)濟學的基本原理上來看，就應該是越小越好。

當然，在中國經(jīng)濟連續(xù)近30年的高速增長且增長勢頭目前不減的當下，政府通過用提高稅收來作為緊縮和調(diào)控經(jīng)濟的一種措施，在某種程度上是可以理解的。然而，必須看到，一旦某種稅收開征，或某種稅率被提高，往往會有一種很強的“路徑依賴”效應——基于某種行政慣性和政府財政平衡的維系需求，已經(jīng)開征和已被提高的稅種就會很難被取消和再降低。因此，盡管在中國經(jīng)濟高速增長的當下增稅的負面效應可能還不太明顯，但如果經(jīng)濟增長速率一旦出現(xiàn)滑坡時，沉重賦稅對中國經(jīng)濟增長和整個社會福利的負面影響將會非常強烈地凸顯出來。因而，在政府目前隨時、隨地、隨意、隨機增加某些新稅和提高某些稅率的這當下，對稅收這“必要的惡”的負面影響，我們不能不有所認識和警惕。

如果欲把稅收杠桿來作為政府宏觀調(diào)控一種手段，那將是非常危險的，因而必須慎用。

最后應該指出，盡管在全世界的稅收痛苦指數(shù)中，中國連續(xù)幾年名列世界前三甲，但是中國政府的財政收入中基本民生方面的投入占GDP的比例，卻在全世界排名倒數(shù)第一。這說明，比稅收負擔更值得關注的是，政府從納稅人那里收到稅后用到什么地方去了。另一個值得人們深思的現(xiàn)象是，據(jù)有關專家研究，中國富人的稅收負擔在世界上是最輕的。把中國的稅收痛苦指數(shù)排名前三，政府在基本民生方面的投入占GDP的比例在全世界排名倒數(shù)第一，以及中國富人的稅收負擔在世界上最輕這三個問題結合起來看，是到了從根基層面反思我們國家的稅收制度的時候了。

(作者系復旦大學經(jīng)濟學教授)