通信運(yùn)營(yíng)企業(yè)營(yíng)業(yè)款財(cái)務(wù)稽核管理

營(yíng)業(yè)款是指企業(yè)通過(guò)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)或營(yíng)業(yè)代理、代理收費(fèi)單位向客戶收取收入款項(xiàng)取得的貨幣資金。營(yíng)業(yè)款財(cái)務(wù)稽核管理是通信運(yùn)營(yíng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要組成部分，直接關(guān)系到企業(yè)營(yíng)業(yè)的現(xiàn)金流狀況，它涉及到自有營(yíng)業(yè)廳管理、合作營(yíng)業(yè)廳管理、金融機(jī)構(gòu)代收費(fèi)、業(yè)務(wù)管理、代理商管理等方方面面，與保障企業(yè)收入的真實(shí)準(zhǔn)確完整息息相關(guān)。

一、通信運(yùn)營(yíng)企業(yè)營(yíng)業(yè)款管理特點(diǎn)及存在的風(fēng)險(xiǎn)

1、全程全網(wǎng)，網(wǎng)點(diǎn)多。通信運(yùn)營(yíng)企業(yè)一個(gè)普通地級(jí)市的收費(fèi)網(wǎng)點(diǎn)達(dá)到四、五百個(gè)，而一個(gè)省更是達(dá)到四、五千個(gè)，隨著業(yè)務(wù)的發(fā)展網(wǎng)點(diǎn)還在不斷延伸增加。網(wǎng)點(diǎn)多、分散，容易出現(xiàn)坐支，歸集不及時(shí)。

2、資金流量大。通信運(yùn)營(yíng)企業(yè)一般一個(gè)省級(jí)公司每月?tīng)I(yíng)業(yè)款的歸集能達(dá)到幾個(gè)億甚至更多。營(yíng)業(yè)款管理不到位容易出現(xiàn)大量資金沉淀閑置，不能充分發(fā)揮資金效益。

3、高度的流動(dòng)性和控制風(fēng)險(xiǎn)。通信運(yùn)營(yíng)企業(yè)的營(yíng)業(yè)款絕大部分是通過(guò)前臺(tái)現(xiàn)金收款，營(yíng)業(yè)款管理存在高度的流動(dòng)性和控制風(fēng)險(xiǎn)，容易出現(xiàn)收費(fèi)網(wǎng)點(diǎn)資金損失。

4、我國(guó)四大通信運(yùn)營(yíng)企業(yè)均在美國(guó)上市，都必須按照薩班斯法案實(shí)施內(nèi)部控制建設(shè)。根據(jù)內(nèi)控相關(guān)要求，通信運(yùn)營(yíng)企業(yè)應(yīng)由財(cái)務(wù)核算人員對(duì)營(yíng)業(yè)款每日稽核。而前期通信運(yùn)營(yíng)企業(yè)營(yíng)收款稽核主要通過(guò)營(yíng)業(yè)部門來(lái)完成，各基層分公司自行稽核，沒(méi)有統(tǒng)一規(guī)范化的模式，稽核的頻率更是離內(nèi)控要求相去甚遠(yuǎn)。

二、通信運(yùn)營(yíng)企業(yè)營(yíng)業(yè)款財(cái)務(wù)稽核管理的目標(biāo)

通常企業(yè)營(yíng)業(yè)款的管理是既要防范資金風(fēng)險(xiǎn)，保障營(yíng)業(yè)款的安全完整，又要提高資金使用效益。通信運(yùn)營(yíng)企業(yè)營(yíng)業(yè)款管理要達(dá)到上述目標(biāo)，具體到通信運(yùn)營(yíng)企業(yè)營(yíng)業(yè)款財(cái)務(wù)稽核管理，就是最終實(shí)現(xiàn)營(yíng)業(yè)款所有收款記錄（即現(xiàn)金應(yīng)收數(shù)據(jù)）與銀行實(shí)際進(jìn)賬（即現(xiàn)金實(shí)收數(shù)據(jù)）的金額一致，同時(shí)實(shí)現(xiàn)資金的及時(shí)歸集，如下圖所示：

三、建立完整的營(yíng)業(yè)款財(cái)務(wù)稽核管理體系

基于通信運(yùn)營(yíng)企業(yè)營(yíng)業(yè)款管理特點(diǎn)及存在的風(fēng)險(xiǎn)，要達(dá)到營(yíng)業(yè)款財(cái)務(wù)稽核管理的目標(biāo)，確保營(yíng)業(yè)款所有收款記錄與銀行實(shí)際進(jìn)賬的金額一致，實(shí)現(xiàn)資金的及時(shí)歸集，必須建立相應(yīng)的管理制度及保障機(jī)制，這其中關(guān)鍵的措施就是企業(yè)內(nèi)部建立一套完整的營(yíng)業(yè)款財(cái)務(wù)稽核管理體系。

1、明確營(yíng)業(yè)款業(yè)務(wù)、計(jì)費(fèi)、財(cái)務(wù)稽核三者職責(zé)

業(yè)務(wù)稽核是對(duì)營(yíng)業(yè)操作（含用戶入網(wǎng)、用戶資料審核、業(yè)務(wù)變更、信用度變更、退費(fèi)、積分兌換等一系列操作）、傭金、依據(jù)公司營(yíng)銷、促銷等政策進(jìn)行業(yè)務(wù)受理的規(guī)范性、準(zhǔn)確性進(jìn)行稽核。工作范圍主要是前臺(tái)人員的營(yíng)業(yè)操作、按公司政策進(jìn)行業(yè)務(wù)受理等。

計(jì)費(fèi)稽核是負(fù)責(zé)對(duì)所有用戶的使用記錄（含預(yù)付費(fèi)用戶）到形成用戶賬單和公司其它業(yè)務(wù)收入系統(tǒng)的數(shù)據(jù)以及內(nèi)部數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性進(jìn)行稽核。工作范圍主要是對(duì)計(jì)費(fèi)系統(tǒng)營(yíng)業(yè)錄入生成系統(tǒng)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確可靠，計(jì)費(fèi)系統(tǒng)的準(zhǔn)確計(jì)費(fèi)、準(zhǔn)確出賬進(jìn)行系統(tǒng)內(nèi)或系統(tǒng)間的稽核。

財(cái)務(wù)稽核是負(fù)責(zé)對(duì)企業(yè)收費(fèi)渠道（含自有營(yíng)業(yè)廳、合作營(yíng)業(yè)廳、代辦點(diǎn)、銀行代收費(fèi)等）產(chǎn)生的營(yíng)業(yè)收入現(xiàn)金流進(jìn)行稽核。工作范圍主要是在業(yè)務(wù)部門已履行業(yè)務(wù)稽核和計(jì)費(fèi)系統(tǒng)營(yíng)業(yè)數(shù)據(jù)準(zhǔn)確可靠的基礎(chǔ)上，對(duì)企業(yè)已實(shí)現(xiàn)的營(yíng)業(yè)現(xiàn)金收入進(jìn)行稽核，確保營(yíng)業(yè)資金的安全完整、防范資金風(fēng)險(xiǎn)。工作界面主要是將實(shí)現(xiàn)的營(yíng)業(yè)收入現(xiàn)金歸集到企業(yè)收入賬戶這個(gè)階段。

三項(xiàng)稽核的稽核順序首先是業(yè)務(wù)稽核、再是計(jì)費(fèi)稽核、最后是財(cái)務(wù)稽核，三者之間應(yīng)相互銜接相互反饋，密切配合，才能確保營(yíng)業(yè)款數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確完整。

2、建立省、市、縣三級(jí)營(yíng)業(yè)款財(cái)務(wù)稽核中心

加強(qiáng)以縣（區(qū)）分公司為統(tǒng)計(jì)單位的一級(jí)財(cái)務(wù)稽核職能，強(qiáng)調(diào)市分公司的必要復(fù)核并發(fā)揮對(duì)縣（區(qū)）分公司的管理職能，明確提出稽核層級(jí)管理的理念，建立省、市、縣三級(jí)賬務(wù)稽核中心，并對(duì)各級(jí)稽核中心的機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員要求、崗位職責(zé)、工作流程進(jìn)行全面規(guī)范。

從大部分通信運(yùn)營(yíng)企業(yè)前期的賬務(wù)稽核人員配備情況看，主要稽核力量集中在市分公司，省分公司的一般未設(shè)置專門機(jī)構(gòu)和人員進(jìn)行管理，縣（區(qū)）分公司基本上是營(yíng)業(yè)廳班長(zhǎng)進(jìn)行此項(xiàng)工作。機(jī)構(gòu)和人員成為加強(qiáng)營(yíng)業(yè)收款管理的首要問(wèn)題。設(shè)置省分營(yíng)業(yè)款財(cái)務(wù)稽核中心主要是指導(dǎo)全省的營(yíng)業(yè)現(xiàn)金收入稽核工作，對(duì)營(yíng)業(yè)款稽核流程進(jìn)行規(guī)范；負(fù)責(zé)督促各市分公司及時(shí)、準(zhǔn)確地歸集營(yíng)業(yè)現(xiàn)金收入；指導(dǎo)市分公司財(cái)務(wù)稽核系統(tǒng)的業(yè)務(wù)應(yīng)用，并不定期抽查、通報(bào)財(cái)務(wù)稽核系統(tǒng)中營(yíng)業(yè)款稽核和系統(tǒng)應(yīng)用情況；根據(jù)市分公司的財(cái)務(wù)稽核系統(tǒng)、營(yíng)賬系統(tǒng)、資金報(bào)表對(duì)市分公司上報(bào)現(xiàn)金收入的準(zhǔn)確性、上報(bào)收入的差異及明細(xì)進(jìn)行抽查；及時(shí)協(xié)調(diào)、解決市分公司財(cái)務(wù)稽核中心、縣（區(qū)）分公司稽核中心反映的財(cái)務(wù)稽核工作中的問(wèn)題。對(duì)發(fā)現(xiàn)因業(yè)務(wù)稽核或計(jì)費(fèi)系統(tǒng)差異導(dǎo)致的財(cái)務(wù)稽核差異應(yīng)向業(yè)務(wù)主管部門反映；負(fù)責(zé)培訓(xùn)市分公司財(cái)務(wù)稽核人員；負(fù)責(zé)對(duì)各市分公司進(jìn)行不定期的營(yíng)業(yè)款稽核檢查。建立省、市、縣三級(jí)賬務(wù)稽核中心，實(shí)現(xiàn)營(yíng)業(yè)款管理工作從組織機(jī)構(gòu)上得到保障，日常稽核工作應(yīng)集中在縣市兩級(jí)分公司，同時(shí)為有效確保縣（區(qū)）分公司一級(jí)財(cái)務(wù)稽核工作的落實(shí)，應(yīng)盡量采用縣（區(qū)）分公司專職財(cái)務(wù)稽核人員由市分公司財(cái)務(wù)部委派制。

3、建立統(tǒng)一的財(cái)務(wù)稽核制度及稽核報(bào)表

在保障組織機(jī)構(gòu)的前提下，要實(shí)現(xiàn)規(guī)范統(tǒng)一的營(yíng)業(yè)款財(cái)務(wù)稽核，省分公司應(yīng)制定全省統(tǒng)一的營(yíng)業(yè)款財(cái)務(wù)稽核管理辦法，對(duì)營(yíng)業(yè)收入的范圍、賬務(wù)稽核機(jī)構(gòu)設(shè)置及職責(zé)要求、稽核流程、現(xiàn)金流稽核示意圖等進(jìn)行明確，各級(jí)稽核中心建立營(yíng)業(yè)稽核臺(tái)賬，明確各營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)的應(yīng)收款、實(shí)收款、欠繳款，為各級(jí)賬務(wù)稽核中心工作的開展提供了制度保障。

規(guī)范稽核報(bào)表格式，明確考核要求。營(yíng)業(yè)款稽核報(bào)表是公司營(yíng)業(yè)現(xiàn)金收入的直觀展現(xiàn)，省分公司應(yīng)在征求市分公司意見(jiàn)和深入市分公司進(jìn)行實(shí)地調(diào)研的基礎(chǔ)上，形成了一套格式統(tǒng)一的稽核報(bào)表?；藞?bào)表以營(yíng)業(yè)月報(bào)為核心，內(nèi)容涵蓋營(yíng)業(yè)收入月報(bào)、稽核臺(tái)賬、銀行代收費(fèi)統(tǒng)計(jì)表、營(yíng)業(yè)收入上繳統(tǒng)計(jì)表、營(yíng)業(yè)收費(fèi)項(xiàng)目核對(duì)表、收費(fèi)點(diǎn)話費(fèi)預(yù)存核對(duì)表等。為保證稽核工作的有序開展，省分公司還應(yīng)統(tǒng)一制定稽核工作考核辦法，主要從兩方面進(jìn)行考核，一是對(duì)稽核報(bào)表報(bào)送的及時(shí)、完整、準(zhǔn)確性進(jìn)行考核，二是對(duì)稽核工作效率進(jìn)行考核，主要通過(guò)資金上繳率、未繳款平均日期等指標(biāo)體現(xiàn)。

4、建立統(tǒng)一的營(yíng)業(yè)款財(cái)務(wù)稽核系統(tǒng)

隨著經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)種類和方式的不斷豐富，通信運(yùn)營(yíng)企業(yè)財(cái)務(wù)稽核人員的工作量越來(lái)越大，稽核工作的準(zhǔn)確性和及時(shí)性難以得到保證，要提高稽核工作的效率和效果，必須借助信息化手段提升稽核水平。通過(guò)營(yíng)業(yè)款財(cái)務(wù)稽核系統(tǒng)自動(dòng)生成營(yíng)業(yè)款稽核報(bào)表，對(duì)于計(jì)費(fèi)營(yíng)賬系統(tǒng)已有內(nèi)容實(shí)現(xiàn)自動(dòng)鏈接取數(shù)，對(duì)于未納入計(jì)費(fèi)營(yíng)賬系統(tǒng)的內(nèi)容提供手工輸入界面，自動(dòng)匯入固定的稽核報(bào)表樣式。同時(shí)，根據(jù)營(yíng)賬整體建設(shè)規(guī)劃，逐步減少手工錄入內(nèi)容，從而達(dá)到完全自動(dòng)化。能夠?qū)崿F(xiàn)系統(tǒng)的穩(wěn)定運(yùn)行。借助信息化手段，切實(shí)減輕財(cái)務(wù)稽核人員的工作量，讓財(cái)務(wù)稽核人員能有更多時(shí)間去關(guān)注稽核的重點(diǎn)，把工作做實(shí)做細(xì)。

財(cái)務(wù)稽核系統(tǒng)主要是為了提高稽核的效率和效果，具體表現(xiàn)在：（1）通過(guò)財(cái)務(wù)稽核系統(tǒng)提供自動(dòng)的報(bào)表匯總和沉淀數(shù)據(jù)功能。如：營(yíng)賬系統(tǒng)內(nèi)營(yíng)業(yè)數(shù)據(jù)自動(dòng)鏈接進(jìn)稽核系統(tǒng)，基本可不再要人工查詢營(yíng)賬中的營(yíng)收數(shù)據(jù)；稽核報(bào)表自動(dòng)生成、分級(jí)匯總等，上級(jí)可以對(duì)下級(jí)的稽核報(bào)表進(jìn)行稽核，并對(duì)未通過(guò)稽核的報(bào)表要求下級(jí)修改填報(bào)。在所有下級(jí)報(bào)表通過(guò)稽核確認(rèn)無(wú)誤后，稽核系統(tǒng)提供報(bào)表的層級(jí)自動(dòng)匯總功能。（2）進(jìn)一步固化財(cái)務(wù)稽核流程，間接影響和規(guī)范相關(guān)的配套管理，促進(jìn)公司營(yíng)賬數(shù)據(jù)管理及相關(guān)業(yè)務(wù)管理水平提高。如營(yíng)賬歷史沉淀數(shù)據(jù)不能修改、營(yíng)賬網(wǎng)點(diǎn)類型的分類管理、庫(kù)存不能隨意調(diào)配等等。（3）實(shí)現(xiàn)營(yíng)業(yè)未繳款系統(tǒng)預(yù)警功能。通過(guò)系統(tǒng)，可以查詢到各營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)的期末未繳款情況，通過(guò)與設(shè)定標(biāo)準(zhǔn)比較，提出預(yù)警（在系統(tǒng)功能完善的情況下可以實(shí)現(xiàn)欠款超限自動(dòng)預(yù)警及自動(dòng)停止收費(fèi)權(quán)限），有利于防范營(yíng)業(yè)款風(fēng)險(xiǎn)。減輕了一線賬務(wù)人員的工作量，從而使他們更注重營(yíng)業(yè)款的歸集管理工作，進(jìn)一步加快資金回籠速度。（4）有效解決賬務(wù)稽核與會(huì)計(jì)核算的銜接問(wèn)題。通過(guò)系統(tǒng)建設(shè)，對(duì)各營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)的營(yíng)業(yè)款進(jìn)行了全面梳理，準(zhǔn)確反映各營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)的營(yíng)業(yè)款資金流動(dòng)。（5）降低舞弊情況的發(fā)生，為企業(yè)營(yíng)業(yè)款的內(nèi)部控制管理充分發(fā)揮作用。

四、完善相關(guān)配套制度及保障機(jī)制

通信運(yùn)營(yíng)企業(yè)有效落實(shí)營(yíng)業(yè)款管理，除了建立營(yíng)業(yè)款財(cái)務(wù)稽核管理體系，還必須注意相關(guān)配套制度及保障機(jī)制的支撐，主要包括以下方面：

1、建立嚴(yán)格的財(cái)務(wù)收支兩條線制度，杜絕坐支、挪用營(yíng)業(yè)款等現(xiàn)象。

2、制定嚴(yán)格押金管理辦法，規(guī)范押金的收取、保管、退還，確保合作網(wǎng)點(diǎn)代收費(fèi)的安全回籠。

3、加強(qiáng)營(yíng)賬系統(tǒng)建設(shè)，實(shí)現(xiàn)將所有涉及收費(fèi)的業(yè)務(wù)納入營(yíng)賬系統(tǒng)管理監(jiān)控，減少人為因素干擾。

4、加強(qiáng)銀企合作建設(shè)現(xiàn)金管理平臺(tái)，在實(shí)現(xiàn)自動(dòng)預(yù)警欠款超限自動(dòng)預(yù)警及自動(dòng)停止收費(fèi)權(quán)限的情況下采用銀行現(xiàn)金管理系統(tǒng)與稽核系統(tǒng)對(duì)接，在系統(tǒng)間完成繳款與銀行到賬數(shù)據(jù)的核對(duì)，對(duì)差異進(jìn)行明細(xì)稽核與監(jiān)控，實(shí)現(xiàn)對(duì)賬依據(jù)電子化。

5、加強(qiáng)財(cái)務(wù)稽核人員隊(duì)伍建設(shè)。營(yíng)業(yè)款稽核管理工作有其特殊性，不僅要求賬務(wù)稽核人員要具備一定的財(cái)務(wù)基礎(chǔ)知識(shí)，還要求他們必須熟悉公司的各項(xiàng)業(yè)務(wù)。需進(jìn)行有針對(duì)性地培訓(xùn)考核，鼓勵(lì)財(cái)務(wù)稽核人員利用業(yè)余時(shí)間不斷學(xué)習(xí)充電，并提供崗位提升的機(jī)會(huì)，以提高整體人員隊(duì)伍素質(zhì)。

（作者單位：南昌大學(xué)MBA中心、南昌大學(xué)信工學(xué)院）