美國《關(guān)于水資源預(yù)防處理控制項(xiàng)目績效審計(jì)報(bào)告》簡介

在美國進(jìn)修期間，本人獨(dú)立翻譯了加州圣荷塞市審計(jì)局《關(guān)于水資源預(yù)防處理控制項(xiàng)目績效審計(jì)報(bào)告》（2001年第3號(hào)審計(jì)報(bào)告），并調(diào)閱了該審計(jì)項(xiàng)目檔案。該報(bào)告原文翻譯成中文22 000字左右。該項(xiàng)目審計(jì)組成員3人，審計(jì)實(shí)施時(shí)間跨度約10個(gè)月，審計(jì)合計(jì)耗時(shí)約3 000小時(shí)。該審計(jì)項(xiàng)目獲得圣荷塞市優(yōu)秀審計(jì)項(xiàng)目，審計(jì)成果較為突出，被認(rèn)為是一個(gè)較為成功的項(xiàng)目。受篇幅所限，本人將該審計(jì)報(bào)告的主要內(nèi)容進(jìn)行簡要介紹，以期給審計(jì)界同仁或感興趣者予以參考。

一、項(xiàng)目概況

圣荷塞市水資源預(yù)防處理控制項(xiàng)目辦公室（以下簡稱水控辦）為市環(huán)境服務(wù)局下設(shè)機(jī)構(gòu)，通過檢查、抽取樣本、指導(dǎo)監(jiān)督活動(dòng)，監(jiān)督檢查461戶廠家，核實(shí)其執(zhí)行預(yù)處理標(biāo)準(zhǔn)情況。其目的是限制工業(yè)污水排放總量，強(qiáng)制執(zhí)行聯(lián)邦法規(guī)，幫助污染控制中心達(dá)到國家排污系統(tǒng)所規(guī)定的排污標(biāo)準(zhǔn)，從而有利于保護(hù)環(huán)境。水控辦由3個(gè)處組成：法制處，負(fù)責(zé)指導(dǎo)對廠家污水進(jìn)行檢查和取樣；檢查處，負(fù)責(zé)收集污水樣本、監(jiān)控污水排入污染控制中心狀況，指導(dǎo)監(jiān)督檢查廠家；教育處，負(fù)責(zé)公布信息資料，組織教育活動(dòng)。2000～2001財(cái)政年度，職工人數(shù)34人，經(jīng)費(fèi)預(yù)算為297萬美元。

審計(jì)目標(biāo)是評(píng)估內(nèi)部控制制度對水控辦的功用。包括：水控辦資源充分利用的程度；設(shè)備信息數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和完整性；水控辦檢查活動(dòng)是否存在違規(guī)情況。審計(jì)范圍包括大型廠家和一般廠家設(shè)備1998年至2000年上半年的信息數(shù)據(jù)資料，以及水控辦的檢查報(bào)告。審計(jì)方法主要是獲取了一份最新的控制跟蹤大型廠家及一般廠家的設(shè)備信息數(shù)據(jù)庫備份，并且對它完成了許多分析性測試，并將上述數(shù)據(jù)庫與其它來源的信息資料包括環(huán)境服務(wù)局實(shí)驗(yàn)室的樣本資料、向地方水質(zhì)委員會(huì)呈送的年度報(bào)告、執(zhí)行日志、車輛油料耗用日志以及水控辦的檔案文件進(jìn)行了對比核實(shí)。還檢查了數(shù)據(jù)庫中的工作量信息，主要是檢查和取樣的事件。還審閱了計(jì)劃檢查日志、溢出反應(yīng)日志和聯(lián)邦法規(guī)，并且會(huì)見了地方水質(zhì)委員會(huì)代表，以此闡明水控辦提出的調(diào)整要求。但沒有對數(shù)據(jù)入口的充分控制進(jìn)行測試，包括密碼和數(shù)據(jù)訪問。

二、審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題

經(jīng)過審計(jì)，發(fā)現(xiàn)水控辦主要存在兩個(gè)方面的問題。其一是水控辦人員過多、效率低下、內(nèi)部資源沒有充分利用。綜合表現(xiàn)在以下5個(gè)方面：

1、水控辦相對于工作職責(zé)檢查員與技術(shù)員過多。水控辦對每戶廠家抽檢時(shí)沒有執(zhí)行聯(lián)邦法規(guī)和年度報(bào)告中規(guī)定的抽檢頻率，他們執(zhí)行的是一個(gè)內(nèi)部規(guī)定，要求每年對每戶廠家進(jìn)行1至12次的抽檢，是水控辦年度報(bào)告中規(guī)定的抽檢頻率的3倍。在1999～2000年，水控辦只需4個(gè)檢查員和4個(gè)技術(shù)員就可以完成地方水質(zhì)委的抽檢頻率，但水控辦實(shí)際擁有21個(gè)檢查員和7個(gè)技術(shù)員。

2、水控辦超額檢查工業(yè)用戶設(shè)備和采集水樣。1999年，水控辦對工業(yè)用戶在排污沒有違規(guī)的情況下實(shí)行了400多次不必要的檢查和500多次不必要的取樣。比如，1999年，水控辦對1家大型廠家進(jìn)行了25次檢查，實(shí)施了28次取樣合計(jì)抽取樣本39個(gè)。同時(shí)，水控辦超額實(shí)施監(jiān)督工作且效率低下。1999年，水控辦收集了1 824個(gè)監(jiān)督樣本，僅發(fā)現(xiàn)5個(gè)違規(guī)排放，發(fā)現(xiàn)違規(guī)率2.9%。而且，水控辦對五分之四認(rèn)為有重大違規(guī)問題的工業(yè)用戶沒有進(jìn)行任何監(jiān)督活動(dòng)。

3、水控辦目前干線取樣水平是低效的，檢查員是大量閑置的。水控辦基本上在干線上每周收集2次樣本，結(jié)果超過了700個(gè)干線樣本。同時(shí)，水控辦的干線取樣在發(fā)現(xiàn)污染源方面非常有限。而且，在1995年，干線取樣本應(yīng)是技術(shù)員，但最終指派的是檢查員，而一個(gè)檢查員每年的花費(fèi)比一個(gè)技術(shù)員每年的花費(fèi)要高出3.5萬美元。另外，檢查員實(shí)際檢查和取樣工作時(shí)間僅為他們可用工作日的43%左右，他們完成一項(xiàng)檢查項(xiàng)目將耗去他們實(shí)際執(zhí)行檢查工作日的一半左右。比如，一個(gè)檢查人員在9個(gè)小時(shí)工作日內(nèi)僅有36%的時(shí)間進(jìn)行檢查，并且在那些天內(nèi)，花費(fèi)了59%的工作時(shí)間才完成一個(gè)檢查。

4、水控辦檢查員所做的檢查工作，僅僅不過是讀表和采樣而已。審計(jì)人員審閱檢查記錄時(shí)，發(fā)現(xiàn)檢查員經(jīng)常是在觀察點(diǎn)查看PH表和收集樣本，很少根據(jù)程序和指導(dǎo)去執(zhí)行檢查。廠家通過例行公事的《自我監(jiān)測報(bào)告》提供上述信息，或者一個(gè)技術(shù)員在取樣時(shí)能夠收集上述信息。另一方面，檢查員又執(zhí)行了其它一些與檢查無關(guān)的工作。審計(jì)發(fā)現(xiàn)每個(gè)檢查員輪流執(zhí)行日常電話值班、3個(gè)檢查員從事數(shù)據(jù)庫分配。而且，檢查員進(jìn)行某些許可的應(yīng)用軟件計(jì)劃檢查，要求顧客花不必要的行程到詹克路上的污染控制中心接受檢查。

5、環(huán)境服務(wù)局每年可以削減水控辦人員經(jīng)費(fèi)170萬美元及其他相關(guān)費(fèi)用。水控辦實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用240萬美元減去根據(jù)有效地執(zhí)行地方水質(zhì)委規(guī)定而測算的費(fèi)用64.4萬美元，總額超過170萬美元。因此，在2000～2001財(cái)政年度水控辦與達(dá)到國家排污系統(tǒng)規(guī)定比多花了170多萬美元。同時(shí)，水控辦的超員導(dǎo)致了不必要的車輛費(fèi)。根據(jù)對1998年9月至1999年10月車輛使用的分析，發(fā)現(xiàn)15個(gè)法制處的檢查員平均每部車輛每年行駛僅5 069英里。盡管車輛總體利用不足，但在1999至2000年，水控辦還購置5部新車花費(fèi)了9萬美元。審計(jì)認(rèn)為，水控辦將28位檢查員和技術(shù)員裁減到8位，環(huán)境服務(wù)局可以轉(zhuǎn)出20部車給其他市屬部門，因此可以節(jié)省36萬美元新車購置費(fèi)。最后，水控辦過度取樣導(dǎo)致環(huán)境服務(wù)局不必要的實(shí)驗(yàn)費(fèi)。

其二是水控辦在處理違法違規(guī)事件方面沒有一貫地執(zhí)行合理的處理措施。主要表現(xiàn)在以下4個(gè)方面：

1、1998至2000年期間，有18%至25%的強(qiáng)制處理行為存在錯(cuò)誤。通過分析1998年至2000年上半年強(qiáng)制處理行為數(shù)據(jù)，發(fā)現(xiàn)有18%至25%的強(qiáng)制處理行為沒有執(zhí)行《強(qiáng)制處理反饋計(jì)劃》規(guī)定。如審查1999年的220項(xiàng)強(qiáng)制處理行為發(fā)現(xiàn)有39項(xiàng)（18%）沒有執(zhí)行《強(qiáng)制處理反饋計(jì)劃》規(guī)定。而且，1998年、2000年上半年審查的樣本中分別有25%、24%違反項(xiàng)目程序。檢查員使用主觀判斷是造成許多強(qiáng)制處理錯(cuò)誤的原因。

2、并沒有對所有認(rèn)為違法行為按規(guī)定執(zhí)行強(qiáng)制處理行為。1999年，水控辦對違規(guī)排放和PH值超標(biāo)處理了341項(xiàng)。另有32起違規(guī)排放和PH值超標(biāo)案件沒有處理，占上述確認(rèn)案件的9%。另外，在1999年，水控辦對13起嚴(yán)重違規(guī)事件沒有根據(jù)規(guī)定召開整改會(huì)議，占要求開會(huì)總數(shù)的22%。由于沒有適當(dāng)?shù)奶幚恚覀儼l(fā)現(xiàn)上述一些生產(chǎn)廠家后來仍有違規(guī)。

3、沒有任何跡象表明水控辦主管審查過檢查員的報(bào)告和違規(guī)案件。水控辦缺乏監(jiān)督管理，沒有任何跡象表明有主管或者其他管理者審查過檢查報(bào)告、或者一貫地審查處理行為。其結(jié)果是，強(qiáng)制處理違規(guī)行為往往存在不一致或不適當(dāng)。在他們的檢查報(bào)告中、實(shí)驗(yàn)結(jié)果以及生產(chǎn)廠家自我監(jiān)測報(bào)告中，存在一些沒有發(fā)現(xiàn)的不規(guī)范的問題。而且，難以確保水控辦檢查員遵循本單位的程序。

4、執(zhí)收罰款不夠規(guī)范。一是沒有對圣特卡啦拉違反工業(yè)廢物規(guī)章收取罰款的設(shè)備進(jìn)行準(zhǔn)確規(guī)定。如水控辦通知圣特卡啦拉市對一些不應(yīng)該收取罰款的生產(chǎn)廠家執(zhí)行了罰款，并且當(dāng)那些生產(chǎn)廠家已經(jīng)整改糾正后，沒有通知圣特卡啦拉取消向這些設(shè)備收取罰款。從而，不必要地多收了用戶下水道罰款2.1萬美元。二是合計(jì)有2萬美元行政罰款沒有執(zhí)收。三是將違規(guī)排放收取的民事罰款10.7萬美元存放到水污染控制中心基金中，而不是存放到圣何塞市下水道服務(wù)和利用基金中。

三、審計(jì)建議

針對審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題，圣荷塞市審計(jì)局具體提出了18條有建設(shè)性的、可操作性的且對被審計(jì)單位觸動(dòng)較大的審計(jì)建議。包括：

1、為確定是否符合標(biāo)準(zhǔn)，對大型用戶和一般用戶設(shè)立一個(gè)檢查和取樣的最小合理頻率數(shù)；調(diào)整水控辦的工作程序，并確保水控辦的人員執(zhí)行上述工作程序。

2、為監(jiān)督取樣和干線取樣確定一個(gè)穩(wěn)定和合理的取樣頻率，使得能夠滿足聯(lián)邦規(guī)定；設(shè)立相應(yīng)的程序和方法，使水控辦人員執(zhí)行規(guī)定的監(jiān)督和干線取樣頻率；必須建立一個(gè)系統(tǒng)，能夠客觀公正地確定合理的設(shè)施監(jiān)督內(nèi)容。

3、認(rèn)真安排水控辦檢查和取樣的行程，使水控辦職員的工作時(shí)間和資源最大化利用。

4、制定一個(gè)書面程序和管理報(bào)告，允許對監(jiān)督活動(dòng)和水控辦的工作進(jìn)行充分地監(jiān)督和審查，并確保始終堅(jiān)持水控辦檢查的目標(biāo)、程序和頻率。

5、評(píng)估解除或削減顧客到污控中心進(jìn)行的關(guān)于油脂攔截機(jī)計(jì)劃檢查的提議事項(xiàng)；要求水控辦主管答復(fù)電話咨詢；重新讓3個(gè)從事數(shù)據(jù)跟蹤的檢查員回到檢查的崗位上。

6、規(guī)定水控辦的使命、目的、宗旨和工作活動(dòng)。

7、規(guī)定水控辦實(shí)際的必需的工作量，編制一個(gè)能夠滿足國家污水系統(tǒng)許可要求又能高效使用檢查員和技術(shù)員的職員安排計(jì)劃。

8、根據(jù)建議1、6、7向市議會(huì)提交一個(gè)調(diào)整預(yù)算草案。

9、根據(jù)水控辦人員裁減的情況，對汽車總量進(jìn)行合理地調(diào)整。

10、我們建議市議會(huì)執(zhí)行委員會(huì)：將審查市五年汽車更換項(xiàng)目納入到市審計(jì)局2001～2002年的審計(jì)工作計(jì)劃中。

11、根據(jù)水控辦修正后的工作量，對水控辦的支持服務(wù)如實(shí)驗(yàn)服務(wù)，進(jìn)行合理地調(diào)整。

12、確保水控辦檢查員在處理違規(guī)時(shí)一貫性和執(zhí)行水控項(xiàng)目程序。

13、建立和實(shí)行合理程序，確保所有確定的違規(guī)問題一貫地根據(jù)水控辦程序進(jìn)行處理。

14、制定成文程序和管理報(bào)告，確保主管領(lǐng)導(dǎo)對檢查員的活動(dòng)包括檢查報(bào)告和處理行為進(jìn)行充分地監(jiān)督。

15、與環(huán)境服務(wù)局共同努力，制定和實(shí)行成文程序，確保執(zhí)行市議會(huì)批準(zhǔn)的行政引用計(jì)劃。

16、建立和實(shí)行相關(guān)程序，確保圣特卡啦拉市正確地及時(shí)地得到通知：罰款項(xiàng)目的設(shè)備；罰款項(xiàng)目清單中應(yīng)刪去的設(shè)備。

17、向市議會(huì)財(cái)政和基礎(chǔ)建設(shè)委員會(huì)提交一份關(guān)于圣何塞市違反工業(yè)廢物規(guī)章行為實(shí)行罰款的可行性報(bào)告。

18、確保今后任何通過圣何塞市政編碼15.14.720項(xiàng)下估定的民事罰款存放到541基金。

根據(jù)市憲章規(guī)定，市審計(jì)局每半年必須向市議會(huì)報(bào)告被審計(jì)單位及相關(guān)部門執(zhí)行審計(jì)建議的追蹤情況。2002年9月至2004年4月，市審計(jì)局向市議會(huì)合計(jì)3次報(bào)告了市環(huán)境服務(wù)局及水控辦執(zhí)行上述審計(jì)建議的情況。截止到2003年12月31日止，17個(gè)審計(jì)建議全部已執(zhí)行完畢，另外1個(gè)市議會(huì)采納了審計(jì)建議，由市審計(jì)局對全市五年汽車更換項(xiàng)目進(jìn)行立項(xiàng)審計(jì)。

（作者單位：江西省審計(jì)廳）