我國證券公司內(nèi)部控制現(xiàn)狀及對策

孫　懇

內(nèi)部控制歷來是包括企業(yè)在內(nèi)的所有組織和機構正常運轉(zhuǎn)的制度基礎。它是一個單位為了保障會計信息質(zhì)量，保護資產(chǎn)的安全、完整，確保有關法律、法規(guī)和規(guī)章的貫徹執(zhí)行而制定和實施的一個控制系統(tǒng)。內(nèi)部控制是企業(yè)各項管理工作的基礎，是企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展的保證。管理實踐證明，企業(yè)一切管理工作，都是從建立和健全內(nèi)部控制開始的；企業(yè)的一切決策，都應統(tǒng)馭在完善的內(nèi)部控制體系之下；企業(yè)的一切活動，都無法游離于內(nèi)部控制之外。得控則強，失控則弱，無控則亂。

一、我國證券公司內(nèi)部控制現(xiàn)狀

證券業(yè)是特殊的高風險行業(yè)，隨著我國加入ＷＴＯ，資本市場對外開放日益迫近，證券業(yè)發(fā)展環(huán)境將發(fā)生劇烈變化，在為我國證券公司走向國際化提供了廣闊的舞臺的同時，也使其高風險的行業(yè)特征充分暴露。我國證券公司起步較晚，內(nèi)部控制建設起步更晚。在證券市場不規(guī)范、投機性強，證券業(yè)法規(guī)、法制建設滯后及業(yè)務監(jiān)管不力的環(huán)境中，證券公司在利益驅(qū)動下不惜進行違規(guī)操作，違法操縱，根本無視巨大的政策風險、市場風險，證券公司內(nèi)部控制往往存在很多問題，主要表現(xiàn)為：

１、控制環(huán)境存在的問題。①證券公司賴以生存與發(fā)展的證券市場在發(fā)展初期，證券法制不健全，對證券公司監(jiān)管不嚴。②證券公司缺乏規(guī)范合理的法人治理結(jié)構，難以形成有效的制衡機制。雖然證券公司已經(jīng)建立了由股東大會、董事會、監(jiān)事會以及經(jīng)理層構成的法人治理結(jié)構，但在實際工作中各個管理層的職責劃分并不很明確，所以也很難嚴格按照《公司法》、《證券法》等有關法規(guī)進行運作。③在管理理念上，沒有站在影響公司生存的戰(zhàn)略高度上重視公司內(nèi)部控制機制建設。部分證券公司領導在思想上甚至認為建設內(nèi)部控制機制，是用條條框框束縛自己的手腳，不利于自己大膽工作。在行動中仍然重外延擴張，輕內(nèi)涵發(fā)展；重業(yè)務拓展，輕風險防范；重部門短期經(jīng)濟利益，輕公司長遠發(fā)展目標：重被動地迎合外部監(jiān)管法規(guī)及制度的要求，輕企業(yè)內(nèi)部控制制度的系統(tǒng)建設。

２、資金和業(yè)務控制的問題。目前我國的證券公司大部分都缺乏中長期資金的來源和渠道，從而導致其在經(jīng)營決策上的短期行為，無法根據(jù)自身長期發(fā)展的需要設計投資經(jīng)營的戰(zhàn)略。由于自有資金的嚴重不足，特別是流動資金的不足，生存與發(fā)展的壓力迫使其開始參與各類違反證券市場規(guī)定的業(yè)務，例如挪用客戶保證金、大量變相拆入資金、變相吸收各種公司存款、非法套出銀行信貸資金等違規(guī)行為。特別是前幾十年一級市場包賺不賠的現(xiàn)狀，使許多沒有證券自營資格的經(jīng)紀證券公司利用各種形式和手段違法經(jīng)營自營業(yè)務。由于內(nèi)部控制制度的執(zhí)行不力和設計不足，造成資金和業(yè)務管理的混亂。

３、證券公司各項內(nèi)部控制制度不完善。證券公司各項內(nèi)部控制制度運行有效程度明顯不理想，缺乏確保各項制度得以履行的落實機制。比如雖然制定了明確的授權審批制度，但由于公司內(nèi)部缺乏及時高效的信息傳遞機制，難以及時發(fā)現(xiàn)和制止越權行為。

４、激勵與約束機制不合理，激勵手段單一。主要表現(xiàn)為即期物質(zhì)獎勵，目標過于短期化，約束機制中的決策咨詢系統(tǒng)和風險管理系統(tǒng)缺乏必要的獨立性。

５、證券公司人員素質(zhì)問題。公司內(nèi)部行使控制職能的管理人員濫用職權、蓄意營私舞弊、惡意串通等行為，會使相關內(nèi)控制度失去作用。例如營業(yè)部的會計人員和電腦部人員相互串通，非法修改證券交易系統(tǒng)數(shù)據(jù)，在其控制的若干保證金賬號上空添資金，從而挪用資金用于個人股票買賣，從中牟利，然后再以憑空減少資金的方式將挪用的資金填回，以隱瞞其挪用資金的行為；或者與其他企業(yè)合作，利用非法資金炒股等。內(nèi)部控制作為企業(yè)管理的一個重要組成部分，它理所當然要按照管理人員的意圖運行，執(zhí)行出了問題，內(nèi)部控制也就失去了效能；而且，處于不相容職務的人員相互串通，失去了相互制約的基本前提，內(nèi)部控制也就很難發(fā)揮作用。

６、網(wǎng)絡運用風險。在重視利用現(xiàn)代信息技術、網(wǎng)絡技術大力發(fā)展網(wǎng)上交易等新業(yè)務的同時，對網(wǎng)絡交易系統(tǒng)的風險控制與防范不夠，缺乏必要的監(jiān)督和相互牽制制度。

７、內(nèi)部審計。很多證券公司都設有內(nèi)部審計機構，但是內(nèi)部審計人員的工作常常是走馬觀花，很少進行真正意義上的審計，往往是遵循領導的意愿，審計部門形同虛設。

二、完善證券公司內(nèi)部控制的對策及建議

１、完善法人治理結(jié)構。①正確處理公司治理與和管理之間的關系；②落實董事會的職權；③推行股份制改造；④強化監(jiān)事會和獨立董事的職責。

２、積極推進管理制度創(chuàng)新。①建立和完善管理的基本手段；②建立科學的決策程序和民主化建議制度；③建立科學合理的用人機制。

３、提高業(yè)務轉(zhuǎn)型與創(chuàng)新能力。我國證券業(yè)規(guī)范化、國際化、市場化、衍生化的趨勢已不可逆轉(zhuǎn)。在此背景下，不斷地進行業(yè)務創(chuàng)新，培育新的具有核心競爭力的業(yè)務，尋找新的利潤增長點，是證券公司未來發(fā)展面臨的戰(zhàn)略選擇。

當前證券經(jīng)紀業(yè)務正處于重要的轉(zhuǎn)折時期，證券公司普遍面臨的問題是原有的業(yè)務模式隨市場環(huán)境變化受到挑戰(zhàn)，迫切需要重新整合證券經(jīng)紀業(yè)務的內(nèi)外部資源，建立以客戶需求為中心的服務體系和業(yè)務流程，重點有以下幾點：樹立新的營銷觀念；推行經(jīng)紀人制度，把客戶需求、客戶服務、客戶關系管理作為經(jīng)紀人的一項重要內(nèi)容；拓寬和完善服務內(nèi)容和水平，真正理解個性化、特色化服務的深刻內(nèi)涵；大力發(fā)展非現(xiàn)場交易；經(jīng)紀傭金業(yè)務收入多元化；進一步推進交易集中和管理集中。自主技術開發(fā)，隨著證券公司業(yè)務定位和服務的差別化，中國證券公司會擁有更多的自主開發(fā)技術。

４、健全風險管理和控制體系。證券公司如果沒有健全的內(nèi)部控制制度的風險管理機制，就不可能健康持續(xù)發(fā)展，甚至無法生存。１９９５年２月，英國歷史最悠久的巴林銀行破產(chǎn)倒閉，這破產(chǎn)事件是由該行在新加坡的期貨交易發(fā)生的巨額虧損引發(fā)的，主要原因是內(nèi)部控制松散、內(nèi)部稽核流于形式。風險控制應放在公司各項工作的首位，是重中之重。①加強公司全員風險管理意識；②確立正確的風險控制戰(zhàn)略；③健全風險管理機構；④完善風險控制制度；⑤建立多種風險控制的手段和方法。

５、建立具有特色的企業(yè)文化和企業(yè)精神。企業(yè)風氣的好壞不僅關系到企業(yè)的生存發(fā)展，更關系到每位員工的切身利益、長遠利益。樹立良好的企業(yè)風氣，培育健康的企業(yè)文化，關系到證券公司的生死存亡。證券公司要努力形成健康向上的道德行為標準、穩(wěn)健審慎的經(jīng)營風格、強烈的責任意識、上行下效的示范作用和良好的工作氛圍和企業(yè)風氣。

由于內(nèi)部控制是管理中重要環(huán)節(jié)，證券公司必須樹立“內(nèi)控優(yōu)先”的思想觀念，始終將防范和化解風險放在第一位，建立健全內(nèi)部控制，有效運作內(nèi)部控制系統(tǒng)。我們相信，證券公司有效的內(nèi)部控制能夠防范和化解風險，服務于管理目標的最終實現(xiàn)，使證券公司得到健康發(fā)展，并進而對證券市場的完善與發(fā)展做出貢獻。

（作者單位：陜西開源證券經(jīng)紀有限責任公司）