個(gè)稅調(diào)整　一大必然趨勢(shì)

1980年普通百姓月工資只有三四十元，個(gè)稅起征點(diǎn)為800元；23年過(guò)去了，居民平均工資和物價(jià)水平增長(zhǎng)了十多倍甚至幾十倍，個(gè)稅起征點(diǎn)仍是800元。這顯然不合理。財(cái)政部財(cái)政科學(xué)研究所近日發(fā)布的一份報(bào)告建議，改革個(gè)人所得稅稅制，個(gè)稅起征點(diǎn)在2000～3000元比較合適。對(duì)3000～5000元這一區(qū)間的居民收入應(yīng)采取低稅率政策。

國(guó)家稅務(wù)總局8月1日公布最新數(shù)字：上半年我國(guó)個(gè)人所得稅征收共730.1億元，其中利息所得稅收入有所下降。今年上半年個(gè)人所得稅征收完成年度計(jì)劃的51.8％，同比增收138億元，實(shí)現(xiàn)了時(shí)間和任務(wù)“雙過(guò)半”。

對(duì)于人們關(guān)注的個(gè)人所得稅起征點(diǎn)是否調(diào)整的問(wèn)題，國(guó)家稅務(wù)總局有關(guān)負(fù)責(zé)人介紹說(shuō)，個(gè)人所得稅起征點(diǎn)在什么區(qū)間上比較合理，國(guó)家稅務(wù)總局有關(guān)部門(mén)一直在征求調(diào)研，但涉及該稅的任何調(diào)整，都需經(jīng)全國(guó)人民代表大會(huì)審議通過(guò)，國(guó)家稅務(wù)總局無(wú)權(quán)變更，800元的起征點(diǎn)年內(nèi)應(yīng)該不會(huì)出現(xiàn)變化。

中央電視臺(tái)和首都各大媒體的上述報(bào)道，雖然把上半年個(gè)人所得稅征收情況放在前面，但人們普遍關(guān)心的卻是下面的消息，即個(gè)人所得稅起征點(diǎn)是否調(diào)整？

國(guó)家稅務(wù)總局有關(guān)負(fù)責(zé)人的介紹已經(jīng)明確回答，今年內(nèi)應(yīng)該不會(huì)出現(xiàn)變化。

這是一個(gè)即肯定又有很大回旋余地的解釋。今年內(nèi)不會(huì)調(diào)整，但什么時(shí)候調(diào)整、如何調(diào)整？仍是一個(gè)未解之迷。但從這位負(fù)責(zé)人的口氣中，又不難感覺(jué)到個(gè)人所得稅調(diào)整的必然性。

早在去年，來(lái)自各方的消息就稱(chēng)，新個(gè)稅法規(guī)已經(jīng)修改到第七稿，有望2003年出臺(tái)。但據(jù)了解，《個(gè)人所得稅法》并未列入今年的人大立法修改計(jì)劃。

但這并不意味著個(gè)稅起征點(diǎn)調(diào)整遙遙無(wú)期。財(cái)政部財(cái)政科學(xué)研究所近日發(fā)布的一份報(bào)告指出，我國(guó)居民收入分配的差距不斷擴(kuò)大，貧富分化加劇。報(bào)告建議，改革個(gè)人所得稅稅制，在適度提高起征點(diǎn)的同時(shí)，減少級(jí)次、擴(kuò)大級(jí)距并降低稅率。

由于關(guān)乎每個(gè)個(gè)人、每個(gè)家庭的利益，在各大稅種中，個(gè)人所得稅一向以敏感度最高著稱(chēng)。近幾年來(lái)，圍繞它的修改，法律專(zhuān)家、稅務(wù)專(zhuān)家、經(jīng)濟(jì)學(xué)家、政府官員不斷進(jìn)行討論。顯然，“必須修改、亟待修改”已取得了上到政府下至平民百姓的高度共識(shí)，目前面臨的只是時(shí)間問(wèn)題。

財(cái)政部財(cái)政科學(xué)研究所的報(bào)告建議，對(duì)3000元—5000元這一區(qū)間內(nèi)的居民收入應(yīng)采取低稅率政策，因?yàn)檫@一收入?yún)^(qū)間是中等收入階層的收入界限，稅率過(guò)高會(huì)抑制我國(guó)消費(fèi)擴(kuò)張，并削弱經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)。在房產(chǎn)稅方面，可考慮在把房產(chǎn)分類(lèi)的基礎(chǔ)上，把中高檔私人住房納入征稅范圍，稅率從低、征管從嚴(yán)。當(dāng)然，這要以進(jìn)一步規(guī)范房產(chǎn)交易、清除不合理收費(fèi)為基礎(chǔ)。

這份報(bào)告引起社會(huì)各界廣泛關(guān)注。

財(cái)政部財(cái)政科學(xué)研究所所長(zhǎng)賈康說(shuō)：“改革開(kāi)放開(kāi)始時(shí)，個(gè)人所得稅的收入所占的比重是極低的，但是增長(zhǎng)幅度相當(dāng)快。最近幾年個(gè)人所得稅已經(jīng)成為一個(gè)大的稅種。所以從邏輯上說(shuō)，顯然我們需要在社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)新體制建立過(guò)程中和經(jīng)濟(jì)發(fā)展的過(guò)程中從怎么樣有利于經(jīng)濟(jì)協(xié)調(diào)發(fā)展、社會(huì)和諧進(jìn)步的角度進(jìn)一步考慮個(gè)人所得稅完善和合理調(diào)整的問(wèn)題?！?/p>

個(gè)人所得稅的改革一直為業(yè)界討論最多的，當(dāng)屬800元的起征點(diǎn)問(wèn)題。其中絕大多數(shù)的聲音來(lái)自北京、上海、廣州這些國(guó)內(nèi)最具活力的城市，也是“富人”聚集的地方，在月收入8000元尚不算富的廣東，個(gè)稅改革的呼聲尤高。廣州市民家庭收入連年居全國(guó)首位，繳納個(gè)稅是全國(guó)平均水平的5.5倍。廣東地稅局統(tǒng)計(jì)資料顯示，廣東省個(gè)人所得稅稅收收入從1994年實(shí)行分稅制改革開(kāi)始的15.8億元，增加到2002年的162.24億元，9年平均每年增長(zhǎng)33.79％，連續(xù)8年位居全國(guó)第一。

實(shí)際上，在廣州，個(gè)人所得稅起征點(diǎn)執(zhí)行的并非800元，而是1260元，從1999年開(kāi)始執(zhí)行。除了800元的法定扣除費(fèi)用，每月增加的460元免稅收入分為兩部分：200元包括福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、生活補(bǔ)助費(fèi)、獨(dú)生子女補(bǔ)貼、上下班交通費(fèi)、房屋維修費(fèi)、水電費(fèi)、住房公積金補(bǔ)貼、公費(fèi)醫(yī)療等。為避免計(jì)算繁瑣，所以平均為每人每月200元，作為免征額。這個(gè)標(biāo)準(zhǔn)經(jīng)過(guò)廣州市物價(jià)局核準(zhǔn)。另260元為誤餐費(fèi)，每月26個(gè)工作日，廣州地區(qū)每人每日補(bǔ)助10元。

對(duì)于《個(gè)人所得稅法》規(guī)定的800元起征點(diǎn)，許多經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)在執(zhí)行時(shí)往往靈活性較大。目前，北京的實(shí)際起征點(diǎn)是1000元，珠海1400元，深圳更是高達(dá)1700元。中國(guó)人民大學(xué)財(cái)政金融學(xué)院副院長(zhǎng)錢(qián)晟認(rèn)為這種繞過(guò)法律，演繹法律的做法，從另一方面說(shuō)明了改革的必要：能夠納入法律的最終要納入法律，結(jié)束現(xiàn)在起征點(diǎn)紛爭(zhēng)的局面，納入到法制的渠道。

800元起征點(diǎn)當(dāng)年是個(gè)“高門(mén)檻”

“若干年后，如果起征點(diǎn)問(wèn)題再次成為討論的焦點(diǎn)，說(shuō)明我們的居民生活水平又上了一個(gè)臺(tái)階”，錢(qián)晟將討論“不合理起征點(diǎn)”的現(xiàn)象視為一種進(jìn)步，曾經(jīng)的均衡被打破了，800元起征點(diǎn)低了，說(shuō)明中國(guó)人富了。

今天在國(guó)內(nèi)一些省市，800元成為普遍的工資水平，執(zhí)行800元扣除標(biāo)準(zhǔn)已難實(shí)現(xiàn)個(gè)人所得稅“調(diào)節(jié)收入”的功能。而1980年，《個(gè)人所得稅法》出臺(tái)時(shí)，一個(gè)普通老百姓的工資才三四十元，就是比較高的工資也僅在百元左右，而能夠得上800元收入標(biāo)準(zhǔn)的全國(guó)不過(guò)幾個(gè)著名的藝術(shù)大家梅蘭芳、周信芳、徐悲鴻等幾人。在《個(gè)稅法》出臺(tái)的時(shí)候，他們大多已經(jīng)過(guò)世了。800元的起征標(biāo)準(zhǔn)，使得當(dāng)時(shí)出臺(tái)的《個(gè)稅法》從實(shí)質(zhì)上變成了一個(gè)對(duì)外的稅種。按照規(guī)定，到中國(guó)來(lái)工作的外籍專(zhuān)家，工資不能低于800元。

個(gè)稅起征點(diǎn)到底多高才合適？

盡管個(gè)稅最早來(lái)自老牌的資本主義國(guó)家英國(guó)，稅制設(shè)置最為花哨的還數(shù)美國(guó)。不過(guò)其復(fù)雜之處并不在于起征點(diǎn)，而在稅前扣除額上。起征點(diǎn)看似一樣，扣除額卻有著各種各樣的計(jì)算方法。比如，孩子幾歲以下扣除多少；單親家庭與雙親家庭扣除額不一樣；買(mǎi)房、租房扣除額也不相同。由于這種計(jì)算必須依托于高效、高質(zhì)的行政體系，及其各種各樣的統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)，執(zhí)行如此靈活的政策顯然短期內(nèi)難以在國(guó)內(nèi)實(shí)現(xiàn)。因此，起征點(diǎn)就顯得更加重要。

起征點(diǎn)多高才算合適？學(xué)術(shù)界對(duì)此大致有兩種意見(jiàn)：一是全國(guó)統(tǒng)一為1200元至1500元，另一種是分地區(qū)給予一定的幅度差別，畢竟西部和東部的生活水平存在較大差異。對(duì)于這兩種觀點(diǎn)，錢(qián)晟更傾向于后者，并力倡該差別應(yīng)與當(dāng)?shù)氐奈飪r(jià)指數(shù)、消費(fèi)指數(shù)掛鉤。

在國(guó)內(nèi)的稅制改革進(jìn)程中，起征點(diǎn)的問(wèn)題始終滯后，缺乏科學(xué)依據(jù)性，與生活指數(shù)和消費(fèi)物價(jià)指數(shù)脫鉤，與改革不相配套。能夠使大家覺(jué)得公正的，是標(biāo)準(zhǔn)，而非絕對(duì)額公正。從這個(gè)意義上講，起征點(diǎn)多少并不重要，重要的是有沒(méi)有一套科學(xué)合理的指標(biāo)體系，能夠反映全面建設(shè)小康社會(huì)的漸進(jìn)式發(fā)展的動(dòng)態(tài)指標(biāo)。比如，可以設(shè)定彈性幅度，扣除額嚴(yán)格跟指數(shù)掛鉤，各地區(qū)直接套用指數(shù)，然后由中央審批，只要套上這個(gè)指數(shù)，就是這個(gè)標(biāo)準(zhǔn)。

但也有專(zhuān)家認(rèn)為，地區(qū)間的稅差可能導(dǎo)致資金外流。如果某一地區(qū)早一步調(diào)高起征點(diǎn)，這將使附近一帶“富人”資金在短期內(nèi)流向該地區(qū)，導(dǎo)致該地區(qū)物價(jià)與消費(fèi)產(chǎn)生波動(dòng)。

個(gè)稅改革關(guān)鍵看時(shí)機(jī)選擇

《個(gè)人所得稅法》及同樣亟待修改的《企業(yè)所得稅法》、《增值稅法》均未被列入今年的立法計(jì)劃，人大常委會(huì)有關(guān)人士透露，原因在于《個(gè)人所得稅法》修改爭(zhēng)論較多，修改方案尚顯粗糙。另?yè)?jù)有關(guān)報(bào)道，財(cái)政部一位負(fù)責(zé)人表示，稅制改革牽一發(fā)而動(dòng)全身，近期實(shí)現(xiàn)比較有困難，他同時(shí)表示改革已是定局，關(guān)鍵看時(shí)機(jī)的選擇。

錢(qián)晟認(rèn)為，僅就經(jīng)濟(jì)層面，適當(dāng)?shù)臅r(shí)機(jī)應(yīng)該是經(jīng)濟(jì)發(fā)展比較穩(wěn)定并高速；建立在擴(kuò)大中等收入人群的前提下，而不是“抑富”甚至“劫富”的前提之下。而目前看來(lái)，經(jīng)濟(jì)發(fā)展相對(duì)寬松，有一定財(cái)力，稅收保證原有增長(zhǎng)態(tài)勢(shì)，政策一貫性能夠落實(shí)到位。因此近兩年以上條件是具備的，在技術(shù)方面，很多困難也到了可以克服的階段。

但時(shí)機(jī)的決策，實(shí)際上往往要放在全盤(pán)里考慮，稅改不能只考慮經(jīng)濟(jì)一項(xiàng)因素，考慮其合理不合理，或者說(shuō)對(duì)于某一部分人合理不合理。至少目前看來(lái)，在政府的議事日程上，與一部分進(jìn)入納稅階層（超過(guò)800元）人群的個(gè)稅改革相比，大量尚未進(jìn)入納稅層次的人的就業(yè)問(wèn)題、社會(huì)保障問(wèn)題，顯得似乎更為迫切。

另外值得注意的是,改革一旦進(jìn)入實(shí)質(zhì)操作，整體環(huán)境的配套就成為了決定改革成效的一大問(wèn)題。比如，社會(huì)公共信息配套、銀行配套，這樣才能提供完整的財(cái)產(chǎn)信息、支出信息。由于涉及國(guó)民經(jīng)濟(jì)的方方面面，對(duì)于稅制改革各國(guó)政府向來(lái)都相當(dāng)審慎，因此，國(guó)內(nèi)的稅制改革一定是一個(gè)配套式的改革。而稅收的實(shí)質(zhì)在于公平，也需要稅種之間有一個(gè)搭配。也就是說(shuō)，調(diào)節(jié)個(gè)人收入分配，不僅僅是個(gè)人所得稅單個(gè)稅種的問(wèn)題。