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    基于新所得稅法下的校辦企業(yè)納稅籌劃研究

    2016-07-12 23:10:07
    關(guān)鍵詞:所得稅法籌劃稅率

    晏 輝

    基于新所得稅法下的校辦企業(yè)納稅籌劃研究

    晏 輝

    加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理,嚴(yán)格控制成本費(fèi)用,對(duì)企業(yè)而言至關(guān)重要。稅收支出是校辦企業(yè)財(cái)務(wù)成本的重要的組成部分,如何通過納稅籌劃予以控制,對(duì)校辦企業(yè)來說就變得相當(dāng)關(guān)鍵。本文依據(jù)職業(yè)技術(shù)學(xué)院校辦企業(yè)的納稅情況,對(duì)納稅籌劃的多樣化特點(diǎn)進(jìn)行了分析,剖析了校辦企業(yè)籌劃納稅存在的風(fēng)險(xiǎn)因素,提出了新所得稅下校辦企業(yè)籌劃納稅優(yōu)化策略,以期在作好納稅籌劃工作的同時(shí),有效防范控制涉稅風(fēng)險(xiǎn),提高校辦企業(yè)的運(yùn)營效益,促進(jìn)新時(shí)期我校校辦企業(yè)的持續(xù)發(fā)展。

    新所得稅法;校辦企業(yè);納稅籌劃;風(fēng)險(xiǎn)因素;高新技術(shù);核心競(jìng)爭(zhēng)力

    引言

    我校校辦企業(yè)屬于中型企業(yè),在法律許可的范圍內(nèi)進(jìn)行稅收籌劃,減輕校辦企業(yè)稅收是完全合法的。因此,我們要熟悉新所得稅法下的法律和政策規(guī)定。通過事先的籌劃安排,如利用稅收優(yōu)惠規(guī)定,適當(dāng)調(diào)整收入和支出,選擇申報(bào)方式等途徑對(duì)應(yīng)納稅額進(jìn)行控制。這對(duì)我校這樣一個(gè)經(jīng)營額很大的中型企業(yè)而言,可節(jié)省大量的資金成本,取得遲延納稅的收益,減少稅收,為企業(yè)創(chuàng)造更多的價(jià)值。

    一、納稅籌劃的多樣化特點(diǎn)

    在企業(yè)稅收管理中,納稅籌劃屬于一項(xiàng)重要的財(cái)務(wù)管理活動(dòng),需要多角度、多層次出發(fā)科學(xué)規(guī)劃各項(xiàng)運(yùn)營活動(dòng),比如,投資、交易,有效減輕企業(yè)納稅壓力,使企業(yè)走上納稅“零風(fēng)險(xiǎn)”的道路,以確定最佳納稅效果。對(duì)于校辦企業(yè)來說,要結(jié)合自身實(shí)際情況,制定可行的納稅方案,使稅收籌劃更加合理、客觀。確保校企內(nèi)部各部門處于有機(jī)統(tǒng)一中,提高內(nèi)部各資源利用率,創(chuàng)造更多的經(jīng)濟(jì)價(jià)值。

    納稅籌劃的途徑有多種,就校企納稅籌劃而言,具有多樣化的特點(diǎn)。比如,籌劃性、合法性,風(fēng)險(xiǎn)性。納稅具有鮮明的滯后性,需要在進(jìn)行經(jīng)濟(jì)貿(mào)易行為基礎(chǔ)上,進(jìn)行納稅行為,開展一系列的納稅活動(dòng),科學(xué)籌劃納稅活動(dòng)。如在計(jì)算納稅人的應(yīng)納稅所得額時(shí),稅法沒有明確規(guī)定的,一般適用會(huì)計(jì)制度的規(guī)則和方法。但是,作為企業(yè)的基本權(quán)利,納稅籌劃是指為了減輕納稅負(fù)擔(dān),實(shí)現(xiàn)稅收“零風(fēng)險(xiǎn)”,納稅人以稅法允許的范圍為媒介,事先合理安排相關(guān)的各項(xiàng)活動(dòng),比如,理財(cái)、組織。

    就稅收籌劃來說,在企業(yè)運(yùn)行過程中,發(fā)揮著至關(guān)重要的作用,能夠規(guī)范企業(yè)經(jīng)濟(jì)行為,不斷提升企業(yè)的綜合競(jìng)爭(zhēng)力,有利于不斷降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),確保校企內(nèi)部可支配收入不斷增加,確保資金鏈順利運(yùn)行。但是。由于稅收具有其針對(duì)性,納稅人、納稅對(duì)象有著不同的性質(zhì),導(dǎo)致納稅待遇也各不相同。而那些欠稅、逃稅等現(xiàn)象都不屬于納稅籌劃。

    二、校辦企業(yè)籌劃納稅存在的風(fēng)險(xiǎn)因素

    在稅務(wù)籌劃過程中,由于受到主客觀因素影響,校辦企業(yè)同樣存在風(fēng)險(xiǎn)。在主觀方面,是因?yàn)樾^k企業(yè)稅收籌劃仍然屬于人的一種主觀行為。一旦對(duì)稅收法規(guī)政策的理解出現(xiàn)偏差,稅收籌劃將不具備科學(xué)性,出現(xiàn)偷稅、漏稅等現(xiàn)象。一經(jīng)被發(fā)現(xiàn),就需要補(bǔ)稅、繳納罰款等。在客觀方面,由于稅收籌劃屬于事前行為,預(yù)見性、長期性是其鮮明特點(diǎn),但國家稅收政策、法規(guī)等并不具備相同的特點(diǎn),還存在風(fēng)險(xiǎn)因素。巧妙地融入創(chuàng)新元素,不斷增加自身的科技含量,注重技術(shù)創(chuàng)新,也是企業(yè)加快發(fā)展的必由之路。

    1.資產(chǎn)關(guān)系不合理

    校企日常運(yùn)營過程中,作為校辦高新技術(shù)企業(yè),能否與時(shí)俱進(jìn),轉(zhuǎn)變已有的發(fā)展理念,不斷完善自身,是校企增加自身科技含量的重點(diǎn)。隨著各大高校自身建設(shè)規(guī)模不斷擴(kuò)大,需要融入大量資金,用于加強(qiáng)后勤服務(wù)基本建設(shè)。途徑是通過銀行、學(xué)校來籌集資金,其中大部分資產(chǎn)都具有后勤保障服務(wù)特點(diǎn),不能讓它建立在校辦企業(yè)賬面上,將會(huì)存在較大的風(fēng)險(xiǎn)性。更為嚴(yán)重的是,每年企業(yè)各方面都必須支出大量的款額,大大增加了企業(yè)的運(yùn)營成本。

    2.增加了校辦企業(yè)稅負(fù)

    當(dāng)下校辦企業(yè)在收支方面存在嚴(yán)重的負(fù)稅問題,增加了額外稅負(fù),必須交企業(yè)所得稅。同時(shí),校辦學(xué)校具有行政事業(yè)單位性質(zhì),在收到行政事業(yè)單位收據(jù)后,做好記賬報(bào)銷工作,但對(duì)應(yīng)的稅務(wù)部門并沒有承認(rèn),不能作為稅前的開支。比如,如果校辦企業(yè)是通過學(xué)校的途徑來辦理貸款,而回收利息票據(jù)屬于行政事業(yè)單位的收款收據(jù),需要采用統(tǒng)一的發(fā)票,還要支付對(duì)應(yīng)的利息費(fèi)用。可見,稅收籌劃是一項(xiàng)系統(tǒng)而復(fù)雜的工程,也屬于事前籌劃的一種活動(dòng),周期較長,必須要站在全局的角度,擁有發(fā)展的眼光,和企業(yè)自身發(fā)展戰(zhàn)略相融合,統(tǒng)籌規(guī)劃,走上“節(jié)稅增收”的道路。

    三、新所得稅下校辦企業(yè)籌劃納稅優(yōu)化策略

    1.充分享受稅收優(yōu)惠

    對(duì)于校辦高新技術(shù)企業(yè)來說,新企業(yè)所得稅作用下,可以享受15%的優(yōu)惠稅率。一定程度上加大了校辦企業(yè)的稅收優(yōu)惠范圍。比如,創(chuàng)業(yè)型投資機(jī)構(gòu)、安全生產(chǎn)方面。

    就像我校這種中型校辦企業(yè)來說,可以充分享受相關(guān)行業(yè)發(fā)展過程中定期的減免優(yōu)惠政策,特別是一些高科技含量、扶持類型的項(xiàng)目,來減少自身運(yùn)營過程的稅收,減輕稅收負(fù)擔(dān),甚至可以享受免征優(yōu)惠政策。由于我校校辦企業(yè)屬于鐵路配件生產(chǎn)及加工企業(yè),根據(jù)相關(guān)規(guī)定,可以充分享受相關(guān)的優(yōu)惠政策,其中明確規(guī)定:在第四年到第六年之間,可以減免一半的企業(yè)所得稅,大大減輕了企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。

    對(duì)于那些環(huán)境保護(hù)項(xiàng)目、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目來說,國家還實(shí)行了“二免三減半”政策,極大地促進(jìn)了這些項(xiàng)目的順利開展。為此,在納稅籌劃過程中,校辦企業(yè)要以社會(huì)市場(chǎng)為導(dǎo)向,結(jié)合自身發(fā)展的情況,優(yōu)化利用這些稅收優(yōu)惠政策,科學(xué)規(guī)劃納稅,減輕自身的稅收負(fù)擔(dān),減少內(nèi)部運(yùn)營成本,提高自身的經(jīng)濟(jì)效益,逐漸增強(qiáng)自身的核心競(jìng)爭(zhēng)力。

    2.合理選擇低稅率,優(yōu)化利用稅率差異

    在新所得稅法下,明確規(guī)定稅率為25%,國家重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)其稅率為15%,從整體上說,都呈現(xiàn)出下降的趨勢(shì),有效整合了不同層次的稅率,也為不斷增加國家的經(jīng)濟(jì)收入提供了有利保障。具體來說,我校校辦企業(yè)可以客觀地分析自身運(yùn)行狀況,構(gòu)建科學(xué)的研發(fā)機(jī)構(gòu),培養(yǎng)一支高素質(zhì)的專業(yè)研發(fā)隊(duì)伍,增強(qiáng)自身的研發(fā)能力,能夠自主研發(fā)不同類型的新產(chǎn)品,研發(fā)更多高新技術(shù)。還要站在全局的角度,制定科學(xué)的長遠(yuǎn)計(jì)劃,在低稅率作用下,更好地朝著高科技方向發(fā)展。在此基礎(chǔ)上,我校校辦企業(yè)需要全面而客觀地分析自身運(yùn)營狀況,有效控制盈利水平,滿足低稅率要求,減輕自身的稅收負(fù)擔(dān)。

    3.優(yōu)化利用會(huì)計(jì)核算方法

    從某種角度來說,會(huì)計(jì)核算方法能夠?yàn)槠髽I(yè)順利進(jìn)行納稅籌劃做好鋪墊,確保相關(guān)工作的順利開展。固定資產(chǎn)折舊期限方法、存貨計(jì)價(jià)方法是新時(shí)期會(huì)計(jì)核算的主要組成元素。企業(yè)要根據(jù)自身運(yùn)行情況,合理選擇,把運(yùn)營成本調(diào)到最高位置,達(dá)到減少自身稅負(fù)的目的。在社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下,如果商品物價(jià)不斷下降,需要優(yōu)化利用加權(quán)平均法,有效計(jì)價(jià)對(duì)應(yīng)的存貨,能夠有效防止自身利潤不穩(wěn)定,上下波動(dòng),影響內(nèi)部資金鏈的正常運(yùn)轉(zhuǎn)。

    4.適當(dāng)增加準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目

    新稅出臺(tái)之后,稅務(wù)部門對(duì)中小企業(yè)的罰款也比以前慎重多了,為校辦企業(yè)的發(fā)展?fàn)I造了一個(gè)較為寬松的環(huán)境。在新所得稅法作用下,企業(yè)成本費(fèi)用扣除的范圍不斷擴(kuò)大,其標(biāo)準(zhǔn)也適當(dāng)降低,為企業(yè)納稅籌劃提供了更加廣闊的發(fā)展空間。針對(duì)這方面,例如對(duì)于符合稅法規(guī)定加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用,加強(qiáng)資料備案和會(huì)計(jì)核算工作,研究、把握費(fèi)用扣除范圍擴(kuò)大新政策。

    原政策規(guī)定,研發(fā)費(fèi)用只是限于專職研發(fā)人員的費(fèi)用,以及專門用于研發(fā)的材料費(fèi)用、儀器設(shè)備折舊費(fèi)、無形資產(chǎn)的攤銷等。而新政策增加了與研發(fā)活動(dòng)直接相關(guān)的其他費(fèi)用,如技術(shù)圖書資料費(fèi)、資料翻譯費(fèi)、專家咨詢費(fèi)、高新科技研發(fā)保險(xiǎn)費(fèi),研發(fā)成果的檢索、分析、評(píng)議、論證、鑒定、評(píng)審、評(píng)估、驗(yàn)收費(fèi)用,知識(shí)產(chǎn)權(quán)的申請(qǐng)費(fèi)、注冊(cè)費(fèi)、代理費(fèi),差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)等(此項(xiàng)費(fèi)用總額不得超過可加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用總額的10%)。

    再以工資薪金籌劃為例,我校校辦企業(yè)需要根據(jù)自身運(yùn)營狀況,適當(dāng)提高內(nèi)部員工工資,如果出現(xiàn)超支福利,可以以工資的形式發(fā)放給員工,能夠在一定程度上調(diào)動(dòng)員工工作的積極性、主動(dòng)性,還能減輕自身的稅收負(fù)擔(dān)。在此基礎(chǔ)上,校企要為內(nèi)部員工提供更多深造學(xué)習(xí)的機(jī)會(huì),不斷增加員工福利。需要注意的是:職工工資不能超過相關(guān)標(biāo)準(zhǔn),否則,同樣會(huì)增加稅收負(fù)擔(dān),要權(quán)衡利弊,控制好工資漲幅情況。

    四、結(jié)語

    就我校校辦企業(yè)而言,充分享受高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠,合理選擇低稅率,優(yōu)化利用稅率差異,強(qiáng)化企業(yè)財(cái)務(wù)籌劃納稅優(yōu)化策略,是減少運(yùn)營成本,防止內(nèi)部資金鏈斷裂的重要途徑。同時(shí),校企還要注重技術(shù)創(chuàng)新,不斷強(qiáng)化自身的創(chuàng)新意識(shí),融入更多高科技含量,增強(qiáng)自身核心競(jìng)爭(zhēng)力,走上長遠(yuǎn)的發(fā)展道路。

    [1]胡興成,李卓勛.論校辦企業(yè)納稅籌劃[J].鄭州鐵路職業(yè)技術(shù)學(xué)院學(xué)報(bào),2010,03:25-27.

    [2]李菁.新企業(yè)所得稅法下的納稅籌劃分析[J].商,2014,21: 137-138.

    [3]向雪玲.淺談新《企業(yè)所得稅》法下中小企業(yè)所得稅的納稅籌劃[J].職業(yè),2010,20:116-117.

    [4]申山宏.對(duì)中小企業(yè)所得稅納稅籌劃的探討[J].商業(yè)經(jīng)濟(jì),2012,15:98-99.

    湖南鐵道職業(yè)技術(shù)學(xué)院財(cái)務(wù)處)

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